GASTOS DEDUCIBLES Y NO

DEDUCIBLES PARA LA
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Integrantes:
Gustavo Altamirano M.
Giancarlo Barreto

Base Legal

NORMA

TITULO

Decreto Supremo N TUO de la Ley del

179-2004-EF y
Impuesto a la Renta
normas modificatorias

ARTICULOS
37 y 44

GASTOS DEDUCIBLES
ARTCULO 37 DE LA LEY DEL IR
Con el fin de establecer la renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los siguientes gastos

Clases de gastos
Intereses de deudas
Remuneraciones de Directorio
Gastos recreativos
Gastos de remuneraciones a
discapacidad
Gastos de viaje
Gastos de movilidad
.Entre otros

Sujetos a
lmite:

No sujetos
lmite:

personas

Primas de seguro
Gastos organizacin, pre operativos
Prdidas extraordinarias
Mermas, desmedros
Provisiones y castigos
Aguinaldos,
bonificaciones,
gratificaciones
.Entre otros

con

Intereses de Deudas
Son deducibles los intereses y
gastos originados por la
constitucin, renovacin o
cancelacin de las mismas
siempre y cuando hayan sido
contratadas para adquirir bienes
o servicios
Tambin sern deducibles los
intereses de fraccionamientos
otorgados.

Gastos por concepto de movilidad

Son deducibles los gastos por concepto de
movilidad que sean necesarios para el bueno
desempeo de las funciones de los
trabajadores.
Estos podrn ser sustentados con
comprobantes de pago o con una planilla de
movilidad.
Los gastos sustentados en la planilla NO
podrn exceder por cada trabajador el
importe diario equivalente al 4% de la
remuneracin mnima vital. (S/. 30)
No se aceptar la deduccin de estos gastos

Aportes voluntarios con fin

previsional
El aporte voluntario con fin
previsional abonado en la
Cuenta de Capitalizacin
Individual de los trabajadores
cuya remuneracin no
exceda 28 remuneraciones
mnimas
vitales.

Primas de Seguro
Que cubran riesgos sobre
operaciones, servicios y bienes
productores de renta as como
de accidentes de trabajo.

Prdidas extraordinarias
Sufridas por caso fortuito o
fuerza mayor en bienes
productores de renta gravada o
por delitos cometidos.
Siempre y cuando estas no
estn cubiertas indemnizaciones
o seguros.

Depreciaciones, Mermas y
Desmedros
Las depreciaciones por desgaste
u obsolescencia de bienes del
activo fijo.
Las mermas y desmedros de
existencias debidamente
Una merma es una prdida o reduccin de un cierto nmero de
acreditados.
mercaderas o de la actualizacin de un stock que provoca una
diferencia entre el contenido de los libros de inventario y la cantidad
real de mercaderas dentro de una empresa.
Desmedro es una disminucin en el valor de la mercadera, mercadera
que se dar de baja.

Gastos de organizacin y pre operativos

Originados por la expansin de
las actividades de la empresa y
los intereses devengados
durante el periodo pre
operativo.

Los aguinaldos, bonificaciones,

gratificaciones y retribuciones
Podrn deducirse en el ejercicio comercial
a que corresponda cuando hayan sido
pagadas dentro del plazo establecido para
la presentacin de la DJ.
Si se encuentra provisionado pero no
cancelado en el ejercicio al que
corresponda, ser deducible en el ejercicio
en el que efectivamente se paguen.

Remuneraciones del Directorio

Sern deducibles solo en la
parte que en conjunto no
exceda del 6% de la utilidad
comercial del ejercicio antes del
IR.
En la medida que no haya
utilidad comercial en el ejercicio
no podrn ser deducidas.

Gastos Recreativos
Se consideran ingresos netos a los
ingresos brutos menos las devoluciones,
bonificaciones y descuentos.
Sern deducibles en la parte que no
exceda del 0.5 % de los ingresos netos
del ejercicio, con un lmite de 40 UIT.

Gastos de Viaje

Transporte

Viticos

Alojamiento

Alimentacin

traslado del trabajador a un

lugar distinto de
su
residencia
habitual
por
asuntos
del servicio que
presta
INFORME N 46-2007-SUNAT

Movilidad
Aquellos en los que se incurre
cuando el servicio se presta en un
lugar distinto de la residencia
habitual y la persona requiere por
ello trasladarse o movilizarse de un
lugar a otro.
INFORME N 46-2007-SUNAT

Gastos de Viaje
Acreditacin
Se acredita con pasajes

Transporte
INTERIOR

Comprobantes de Pago

Viticos
EXTERIO
R

Alojamiento

Alimentacin
Movilidad

Comprobantes de Pago
-Documentos
del
exterior del 51-A de la
Ley
-DDJJ: Lmite 30% del
doble
otorgado
a
funcionario del Gobierno
Central para viajes al
exterior.

En el caso que los gastos de alimentacin y movilidad del exterior no se sustenten, bajo una de las 2 formas, slo proceder
la deduccin de aquellos gastos que se encuentren acreditados con los documentos referidos en el artculo 51-A de la Ley.

PRINCIPALES GASTOS NO
DEDUCIBLES

Gastos no deducibles
Los gastos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares.
Art 47: IR asumido cuando se grave
intereses por operaciones de crdito a
favor de ND

El Impuesto a la Renta
Las multas, recargos, intereses moratorios
previstos en el CT y, sanciones aplicadas por el

Sector Pblico Nacional.

Las donaciones y cualquier otro
liberalidad en dinero o en especie.

acto de

Los gastos cuyos CdP no cumpla con los

requisitos/caractersticas mnimas establecidos
por el RCP. Igualmente el gasto sustentado con
CdP emitido por un contribuyente No Habido.

Los gastos cuya documentacin sustentatoria

no cumpla con los requisitos y caractersticas
mnimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Intereses por fraccionamiento del art. 36

CT
Art. 37, x): Donacin a entidades SFL o
SP

Salvo que al 31 de diciembre del

ejercicio, el contribuyente haya cumplido
con levantar tal condicin.

Gastos no deducibles
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo.
Las prdidas que se originen en la venta de acciones o
participaciones recibidas.