La Obligacin Tributaria

Es el vnculo jurdico
originado por el tributo, cuya
fuente es la ley y que
constituye el nexo entre el
Estado, el acreedor tributario,
y el deudor tributario,
responsable o contribuyente.

Caractersticas de la Oblig.
Tributaria.

Es personal (de personas naturales o

jurdicas).
Es de naturaleza real? (Se confunde el
objeto del impuesto con el sujeto del
vnculo jurdico que se deriva de aqul)
Constituye un vnculo de carcter personal
aunque su cumplimiento se asegure
mediante garanta real o con privilegios
especiales.

La Obligacin Tributaria.

Es el vnculo entre el acreedor y el

deudor tributario, con el objeto del
cumplimiento de la prestacin
tributaria.
-- Es establecido por la ley.
-- Es exigible coactivamente.
-- Nacimiento: Cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como
generador de esa obligacin.

La relacin jurdica.
Relacin Civil
(Derecho Privado)

Relacin Tributaria
(Derecho Pblico)
Sujeto activo

Sujeto A

Sujeto B

Sujeto pasivo
Horizontal : Optativa

Vertical : Coactiva

Elementos de la obligacin trib.

Los sujetos de la obligacin: Sujeto

activo y sujeto pasivo.
El objeto de la obligacin: Es la
prestacin (puede ser un dar, un hacer
o un no hacer).
La relacin jurdica: Es la ligazn
jurdica entre el deudor que queda
obligado a dar, hacer o no hacer a
favor del acreedor)

Clases de obligacin tributaria

Se distinguen las:
- Obligaciones sustanciales o principales: Es la
prestacin de carcter patrimonial.- oblig. de
dar (el contribuyente) y oblig. de recibir (El
Estado)
- Obligaciones accesorias, secundarias o
formales: Son obligaciones accesorias que
giran en torno a la obligacin principal para
facilitar su cumplimiento. Existen obligaciones
formales tanto de los deudores como del
acreedor tributario.

Obligaciones de los deudores

tributarios.
De hacer:
Presentar declaraciones.
- Inscribirse en el RUC.
- Sealar domicilio.
- Entregar comprobantes de pago.
De No hacer:
- No entregar facturas (las personas sujetas al
rgimen simplificado).
De Consentir:
- Acudir al llamado de la Administracin Tributaria.
-

Obligaciones del acreedor trib.

De Hacer:
- Devolucin de los excedentes pagados.
- Liquidacin del impuesto.
- Verificacin de los hechos imponibles.
De no Hacer:
- No proporcionar informacin a terceros.
. De Soportar:
- La asistencia, educacin y orientacin al
contribuyente.

El acreedor tributario

Es aqul para quien se realiza la prestacin

tributaria: El Gobierno Central, Los
Gobiernos Reginales, Los Gobiernos Locales
y otras entidades de derecho pblico
asignadas por la ley.
Concurrencia de acreedores: en forma
proporcional a sus acreencias.
Prelacin de Deudas Tributarias: Las deudas
por tributos tienen preferencias en su
cobro.

Deudor Tributario.

Es la persona obligada al cumplimiento de

la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
Contribuyente: Es aqul que realiza o
respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.
Responsable: Es aqul que sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir
la obligacin atribuida a ste.

Determinacin de la obligacin
tributaria sustancial.

La determinacin se inicia con 2 formas:

Por declaracin del propio deudor
tributario: El Impuesto a la Renta.
autoliquidacin
Por la administracin tributaria: por propia
iniciativa o denuncia de terceros.
liquidacin.
Por determinacin mixta.- Se practica por la
Administracin con la cooperacin del
sujeto pasivo. Ejm. derechos aduaneros.

Instrumentos para la
determinacin:

La base cierta: la Administracin

conoce completamente el hecho
generador de la obligacin.
La base presunta: Se desconoce el
hecho generador, por lo que debe
estimarse la existencia y cuanta de la
obligacin.
Ello es el procedimiento discrecional?

El domicilio fiscal y procesal.

Domicilio fiscal es aquel lugar que el

contribuyente escoge para el
cumplimiento de todas sus
obligaciones tributarias. (al inscribirse
en el RUC registran dicho domicilio).
Domicilio procesal es el que establece
el contribuyente dentro del
procedimiento tributario.

Acotaciones de oficio.

Son las determinaciones del adeudo

tributario realizadas por el propio fisco.
Las acotaciones de oficio definitivas: El
proceso de determinacin ha quedado
concluido definitivamente.
Las acotaciones de oficio parciales: Son
determinaciones de la deuda establecidas
provisionalmente, reservndose el derecho
de realizar la acotacin definitiva.

La Responsabilidad Tributaria
Es el cumplimiento de la obligacin tributaria por
Es el cumplimiento de la obligacin tributaria por
personas distintas al contribuyente.
Se basa en el poder tributario, debiendo ser
racional y no arbitrario.
Hay responsabilidad solidaria y responsabilidad no
solidaria.
Ejemplos:
- Los herederos y legatarios.
- Los retenedores y perceptores.
- Los representantes legales de las PPJJ,
Administradores, Albaceas, Liquidadores.
El derecho de repeticin.

La capacidad tributaria.

Capacidad de goce y de ejercicio. C. Civil.

La capacidad tributaria es la aptitud para pagar
tributos que reposa en el patrimonio.
Los hechos imponibles no se establecen
caprichosamenteTienen capacidad tributaria las personas naturales
o jurdicas, comunidades de bienes, patrimonios,
sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de
hecho, sociedades conyugales u otros entes
colectivos, a las que la ley les atribuya la
condicin de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.

Transmisin de la obligac. tribut.

La obligacin tributaria se transmite a los

sucesores y dems adquirientes a ttulo
universal.
En caso de herencia, la obligacin est
limitada al valor de los bienes y derechos
que se reciba.
Se puede celebrar convenios por el cual el
deudor transfiere su obligacin tributaria a
un tercero? S, pero no tienen eficacia
frente a la Administracin tributaria.

Extincin de la oblig. tributaria

Alude a la cesacin, desaparicin, a la

finalizacin de la obligacin tributaria.
La obligacin tributaria se extingue por los
siguientes medios:
a) Pago b) Compensacin
c) Condonacin
d) Consolidacin
e) Resolucin de la Adm. Trib. Sobre deudas
de cobranza dudosa o de recuperacin
onerosa.
f) Otros que se establezca por leyes
especiales.

Formas de extincin

El Pago: es la forma normal de extincin. Se

realiza en el modo, tiempo y lugar que
establece la ley.
El pago comprende el tributo, las multas y los
intereses
Quien paga?: El contribuyente, el responsable,
representante, un tercero?(inters legtimo).
(se puede repetir contra el contribuyente).
Formas de pago: dinero en efectivo, cheques o
notas de crdito negociable, debito en cuenta
corriente o de ahorros. Por excepcin, en
especie.

Formas de extincin

La compensacin: es la extincin de una deuda

tributaria por la acreencia respecto a la autoridad
tributaria. Existe la compensacin automtica
(por mandato legal), de oficio (declarada por la
Administracin Tributaria) y a solicitud de parte.
La condonacin: es la redencin de la obligacin
tributaria. Requiere norma legal expresa.
Excepcin: Las Municipalidades.- inters y
sanciones sobre los tributos que administren.
Consolidacin: Cuando el acreedor de la
obligacin tributaria se convierte en deudor de la
misma por transmisin de bienes o derechos.

La Prescripcin Tributaria

La prescripcin es una forma de liberarse

del cumplimiento de la obligacin
tributaria por accin del tiempo. Plazo:
04 aos para la determinac., la exigibilidad
y el pago.
06 aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.
10 aos para el agente de retencin o
percepcin.

Interrupcin de la prescripcin

Por:
Notificacin de la Resolucin de
determinac. o de multa.
Notificacin de la orden de pago.
Reconocimiento expreso de la deuda
por el deudor tributario.
Pago parcial de la deuda y otros

Suspensin de la prescripcin

Se detiene el cmputo de la prescripcin

mientras dure una circunstancia:
Durante la tramitacin de la reclamacin y
apelacin.
Durante la tramitacin de accin judicial.
Durante el lapso que el deudor tenga la
condicin de no habido.
Durante el procedimiento de
compensacin y devolucin, etc.