REGIMEN DE

PERCEPCIONES DEL IGV

Ley N 29173 Publicada el 23.12.2007

Se reduce la relacin de bienes sujetos al Rgimen de

Percepciones del IGV.
Mediante el Decreto Supremo N317-2014-EF publicado el 21
de noviembre de 2014 y con el objeto de racionalizar el Rgimen
de Percepciones del IGV, el MEF excluye del Apndice 1 de la
Ley N 29173 y modificatorias, los bienes que detalla en sus
numerales 13 al 41.
Solo quedan comprendidos a partir de enero de 2015, los
productos originalmente afectos al sistema, es decir la
importacin definitiva de todo tipo de bienes gravada con el
IGV, la venta interna de los combustibles, las aguas y bebidas
gasificadas y los insumos para su elaboracin, las cervezas, el
gas licuado de petrleo, el trigo, la harina y la venta de bienes
por catlogo.
La presente disposicin entrar en vigencia el 01 de enero del
2015y ser de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria se produzca a partir de dicha fecha.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
Es un mecanismo por el cual el Agente de
Percepcin = vendedor cobra por adelantado una
parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones
de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas.
El cliente est obligado a aceptar la percepcin

FINALIDAD DEL RGIMEN DE

PERCEPCIONES
La percepcin tiene como fundamento la
presuncin que el comprador (cliente) realizar
ventas como sujeto del IGV.
En primer trmino, estar obligado a pagar IGV
en esa oportunidad.
En segundo lugar, el pago adelantado del IGV
por esa futura venta esta justificado como un
mecanismo que combate el fraude y la evasin
fiscal.

EJEMPLO DE PERCEPCIN
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero
90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de
Percepcin, de acuerdo con el siguiente
detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV
que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se
ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca
como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de enero

EJEMPLO DE PERCEPCIN
CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

2,289

IGV (18%)

412

Precio Venta

2,701

Percepcin (2%)

54

Total a pagar

S/. 2,755

PARTICIPANTES DEL RGIMEN

Perceptor
Proveedor designado
como Agente de
Percepcin mediante
D.S.
SUNAT en las
importaciones.

Adquiriente
Cliente sea sujeto
o no del IGV

PORCENTAJES DE PERCEPCIN
ARCHIVO PDF PORCENTAJES
Combustibles lquidos derivados del petrleo
Bienes importados de manera definitiva
Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley
N 29173 y Decreto Supremo N 091-2013-EF
Operaciones por las que se emita
comprobante de pago

RGIMEN DE PERCEPCIONES
Compra de
Combustibles

Proveedores
Combustibles designados
Agentes de Percepcin

1%

Importacin
Definitiva de
Bienes

SUNAT

10 %
5 %
3.5 %

Venta interna
de Bienes

Proveedores
De determinados bienes
Designados Agentes de
Percepcin

2 %
0.5 %

CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA

DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN
NO APLICADO?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por
elsaldo de percepcin no aplicado cumpliendo los siguientes
requisitos:
1.Haber presentado todas las declaraciones (PDT621).
2.El contribuyente deber tenersaldo de percepciones no aplicadas
por un plazo no menor de 3 meses.
3.Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto
acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo
periodo tributario mediante el formulario N 4949.
4.El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas an cuando en dicha solicitud no se hubiera
incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles de
acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.

COMPENSACIN
1.La compensacin es uno de los medios de extincin de la
obligacin tributaria, mediante la cual sta puede ser
compensada, total o parcialmente, por la Administracin
Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones, intereses y
otros conceptos pagados en exceso o indebidamente que
correspondan a perodos no prescritos, sean administrados por el
mismo rgano administrador (SUNAT) y cuya recaudacin
constituyaingreso de una misma entidad.
2.Las percepciones realizadas por el proveedor, son deducidas
por el cliente contra el IGV a pagar, a travs de su declaracin
jurada mensual; sin embargo laspercepciones no aplicadas
pueden compensarse contra deuda tributaria como impuesto a la
renta, IGV, multas e intereses.
3.La solicitud de compensacin se realiza a travs delFormulario
Virtual
N
1648,ingresando
a
la
opcinOTRAS
DECLARACIONES Y SOLICITUDESenSUNAT OPERACIONES
EN LNEA (SOL).

RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA ADQUISICIN DE
COMBUSTIBLES LQUIDOS

Artculos 14 y 15 de la Ley
RS N 128-2002/SUNAT y Normas Modificatorias

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES
Aplicable a las operaciones de adquisicin de
combustibles lquidos derivados del petrleo,
gravados con el IGV, por el cual los sujetos que
acten
en
la
comercializacin
de
estos
combustibles y que hayan sido designados por
SUNAT como Agentes de Percepcin, cobran
adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante
de aplicar un porcentaje sealado por la norma (1%)
sobre el precio de venta de estos bienes.

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES

Los combustibles lquidos derivados del

petrleo son los sealados en el
Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de Hidrocarburos, aprobado por
Decreto Supremo N 045-2001-EM
(numeral 4.2 del Artculo 4)
con
excepcin del GLP (Gas Licuado de
Petrleo)

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE EFECTUA LA

PERCEPCIN

El agente de percepcin efectuar la

percepcin del impuesto en el momento que
realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, siempre que a la
fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
El cliente que adquiera el combustible est
obligado a aceptar la percepcin.

DECLARACIN Y PAGO
Agente de
percepcin

Pago: PDT Agentes de

percepcin - Formulario
N 633

El PDT deber ser presentado, de acuerdo con el

cronograma de obligaciones establecido por Sunat,
respecto de los periodos por los cuales se mantenga la
calidad de agente de percepcin, an cuando no se
hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los
crditos tributarios que tenga a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.

APLICACIN
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo
da del periodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o estas
resultaran insuficientes para absorber las percepciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a
los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser
materia de compensacin con otra deuda tributaria.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en su declaracin
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres
(3) perodos consecutivos.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA IMPORTACIN DE BIENES
Artculos 17 a 21 de la Ley
RS N 203-2003/SUNAT y Normas Modificatorias
Publicada el 01.11.2003

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LA IMPORTACIN

La importacin definitiva es el rgimen

aduanero que permite el ingreso legal de
mercancas provenientes del exterior,
gravadas con IGV, para ser destinadas al
consumo en el pas.
Este Rgimen tiene como finalidad
adelantar el pago del IGV y evitar la
defraudacin tributaria.

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE
EFECTA LA PERCEPCIN
La SUNAT debe efectuar la percepcin del IGV con
anterioridad a la entrega de las mercancas que slo
proceder, previa comprobacin por el almacn
aduanero de que se haya cancelado o garantizado la
deuda tributaria aduanera y concedido el levante.
De ser el caso, que se haya dejado sin efecto la
inmovilizacin dispuesta por la autoridad aduanera,
con prescindencia del nacimiento de la obligacin
tributaria.

MONTO DE LA PERCEPCIN

El importe de la operacin est

constituido por el valor en Aduanas de
los bienes, adems de todos los
tributos que gravan la importacin y,
segn sea el caso, los derechos
antidumping y compensatorios.

PORCENTAJES APLICABLES
Cuando el importador nacionalice bienes usados:
5%.
Cuando el importador no nacionalice bienes usados
ni se encuentre en el supuesto de excepcin
siguiente: 3.5%
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del
10%, cuando el importador se encuentre a la
fecha en que se efecta la numeracin de la DUA
o la Declaracin Simplificada de Importacin
(DSI), en algunos de los siguientes casos

PORCENTAJES APLICABLES
Porcentaje de Excepcin: Supuestos en los que se
aplica al importador:
Tenga la condicin de No habido.
Se le haya notificado la baja de su RUC.
Haya suspendido temporalmente sus actividades y dicha
condicin figure en los Registros de SUNAT.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en
la DUA o DSI.
Realice por primera vez una importacin y/o rgimen
aduanero.

OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN

OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicar la percepcin a la importacin definitiva:
Derivada de regmenes de importacin temporal para
reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal
para perfeccionamiento activo.
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor
FOB no exceda los mil dlares americanos (US $
1,000.00), as como de bienes sujetos al trfico fronterizo
a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas.
Realizada por agentes de retencin del IGV designados
por la SUNAT.

OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicar la percepcin a la importacin definitiva:
Efectuada por el Sector Pblico Nacional.
De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
del Anexo 2 de la Ley N 29173.
Realizadas al amparo de la Ley N 27037 Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona.
De mercancas consideradas envos de socorro, de
acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley
General de Aduanas.

RGIMEN DE
PERCEPCIONES
No se aplicar la percepcin en la importacin
definitiva:
Las importaciones efectuadas por los organismos
internacionales acreditados ante la Administracin
Tributaria mediante la Constancia emitida por el
Ministerio de Relaciones Exteriores.

RGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE I
Artculos 9 a 13 de la Ley
RS N 058-2006/SUNAT y Normas Modificatorias

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL
APENDICE 1
Es un sistema de pago adelantado del IGV en
virtud del cual los proveedores de determinados
productos son designados como agentes de
percepcin a fin de exigir a sus clientes el pago
de un porcentaje sobre el precio de venta (que
incluye IGV) consignado en la factura de venta.

AMBITO DE APLICACIN
1. Harina de trigo o de morcajo.
2. Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas
no alcohlicas
3. Cerveza de malta
4. Gas licuado de petrleo
5. Dixido de carbono
6. Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio.
7. Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno)
8. Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre.

AMBITO DE APLICACIN
9. Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases
tubulares,

ampollas

dems

recipientes

para

el

transporte o envasado, de vidrio, bocales para conservas,

de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre,
de vidrio.
10.Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados,
sobre tapas, precintos y dems accesorios para envases,
de metal comn.
11. Trigo y morcajo (tranquilln).

AMBITO DE APLICACIN
12. Bienes vendidos a travs de catlogos.
13. Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del cuero.
14. Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o
soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluidos los
espejos retrovisores.

OPORTUNIDAD EN LA QUE SE
EFECTA LA PERCEPCIN
La percepcin debe efectuarse en el
momento en que se realice el cobro total
o parcial del precio, en proporcin al
importe cobrado, con prescindencia de la
fecha en que se realiz la operacin
gravada del IGV.

PORCENTAJES APLICABLES
0.5%
Cuando se emita un Comprobante
de Pago que permita ejercer el
derecho a Crdito Fiscal y el
cliente figure en el Listado de
Clientes
que podrn estar
sujetos al Porcentaje del 0.5%
de Percepcin del IGV
Porcentajes

2%
En todos los dems casos distintos
a los sealados anteriormente.

OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN

OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN
1) Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los
siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho al
crdito fiscal.
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del
IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV.
2) Las realizadas con clientes que tengan la condicin de
consumidores finales, a excepcin de los bienes sealados en
los numerales 5 al 12 del Apndice 1.

OPERACIONES EXCLUIDAS
DE LA PERCEPCIN
En el caso de retiro de Bienes

No se efectuar
la
Percepcin

En las ventas efectuadas a

travs de la Bolsa de Productos
de Lima

En operaciones sujetas al SPOT

CONSUMIDOR FINAL
El Agente de Percepcin, al momento del cobro, debe verificar que
el cliente califique como consumidor final a efectos de no
practicar la percepcin, las condiciones establecidas deben darse en
forma concurrente.
Persona natural
CONSUMIDOR
FINAL

+
Importe de bienes
adquiridos sea igual o
inferior a S/. 700.00
por Comprobante de
pago

CONSUMIDOR FINAL

Hay que tener presente que:

Si la persona natural adquiere
UN NICO bien por un valor
igual o superior a S/. 700.00
NO se efectuar la percepcin.

NO SER CONSIDERADA COMO OPERACIN CON UN CONSUMIDOR

FINAL LAS SIGUIENTES:
Se emita un comprobante de pago
que sustente Crdito
Fiscal.

El Agente de
Percepcin realizar la
Percepcin cuando...

En operacin de entrega de bienes

en consignacin.
Cuando los bienes sean entregados
por
el
vendedor
en
el
establecimiento del cliente en el
cual
se
realizan
actividades
econmicas
(Bodegas,
restaurantes, tiendas)

ACREDITACIN DE LA PERCEPCIN
Al momento de efectuarla el Agente de Percepcin entregar a su
cliente el COMPROBANTE DE PERCEPCIN- VENTA INTERNA",
el

cual

deber

tener

los

siguientes

requisitos

mnimos:

Informacin impresa:
Datos de identificacin del agente de percepcin:
Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta
Interna".
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT
Destino del original y copias:

ACREDITACIN DE LA PERCEPCIN
Informacin no necesariamente impresa:
Identificacin del cliente.
Tipo y nmero de documento del cliente.
Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que
originaron la percepcin.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada
uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que la originaron.
Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.

MODELO DE COMPROBANTE DE
PERCEPCIN

PERCEPCIONES: APLICACIN
Impuesto Bruto
(Crdito Fiscal del mes)
(Saldo a favor de periodos anteriores)
Impuesto del mes
Percepciones del periodo)
(Percepciones del periodo anterior)
(Retenciones)
(Retenciones del periodo anterior)
Importe a Pagar

COBRANZA DE VARIAS FACTURAS

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del
IGV
Efecta las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ros S.R.L.
El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de
las dos facturas.
Precio
Total
a
Percepci
de Venta
cobrar
n S/.
S/.
S/.

Fecha

Document
o

Nmero

15/10/2002

Factura

001-0145 3,500.00

35.00

3,535.00

18/10/2002

Factura

001-0155 2,100.00

21.00

2,121.00

Solucin:
La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente
comprobante de percepcin:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :
S/.4,000.00 x 0.0099 = 39.60)
No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepcin por cada
factura dentroFactura
del comprobante
de percepcin.
Monto total cobrado Percepcin
001-0145
001-0155
Totales S/.

4,000.00

39.60 **

GRACIAS