IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR

ACRESCENTADO
 Caracteristicas do IVA:
 - é um imposto indirecto - porque incide
sobre o consumo e não sobre o rendimento;
 - imposto plurifásico – incide sobre todas as
fases do circuito económico – desde o produtor, passando por grossista e retalhista até ao consumidor final;
 - principio do destino – a tributação em IVA
ocorre no local de consumo,

Suponhamos um determinado ciclo

económico que envolva os seguintes operadores e formação de preços

Agente Compras Vendas IVA 17% Entrega ao

Estado
Compras Vendas

Produtor - 100,00 - 17,00 17,00

NMJane
Grossista 100,00 150,00 17,00 25,50 8,50
Retalhista 150,00 200,00 25,50 34,00 8,50
Consumidor 200,00 - 34,00 - -
final
1
 INCIDÊNCIA
 Incidência – O IVA no mercado nacional incide sobre as
transmissões de bens e serviços a título oneroso por um sujeito
passivo de imposto

ISENÇÕES

NMJane
Isenções – Quando uma empresa não pode liquidar IVA
nas vendas.
 
As isenções podem ser completas ou incompletas:
 
São isenções completas – quando a empresa não pode
liquidar IVA das vendas mas pode deduzir o IVA das
compras (ex.: exportações)
 
 Isenções incompletas – quando a empresa não pode
liquidar IVA nas vendas mas também não pode deduzir 2
o IVA das compras (ex.: serviços médicos)
 CONTA 1.4.3 IVA SUPORTADO
 Dá a conhecer o IVA suportado em todas as aquisições de meios circulantes
materiais, meios imobilizados e outros bens e serviços que a empresa não
possa deduzir, isto é, o imposto liquidado (exigido) pelos fornecedores.

CONTA 1.4.4 - IVA dedutível

NMJane
o O Iva dedutível decorre nas seguintes situações: compras
de
mercadorias e matérias-primas, compras de activos
imobilizados, compras de outros bens e serviços e
adiantamentos concedidos, que sejam susceptíveis de
dedução nos termos previstos nos art. 17 a 21 do Código do
IVA.

Nota: Para efeitos de dedução, aconselha-se a consulta do

Código do IVA, uma vez que nem todo bens/serviços que
nos forem facturados (adquiridos), temos o direito à 3

deduzir.
 CONTA 4.4.3 – IVA LIQUIDADO
 O IVA liquidado no mercado nacional
quem tem obrigação de liquidar é o vendedor (ou prestador de serviços). E decorre das seguintes situações: vendas de
mercadorias e produtos, prestações de serviços, adiantamentos recebidos, ofertas de inventários quando excedam certos
limites.

AS CONTAS 1.4.5 Vr. 4.4.4 - IVA

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regularizações
o 1.4.5.1 e 4.4.4.1 IVA regularizações mensais a favor do
sujeito passivo e Estado respectivamente – existe uma
regularização de imposto quando o valor tributado de uma
transacção inicial for alterada.

o Ex.: devoluções, descontos ou abatimentos fora da factura,

rescisões ou reduções de contratos, anulações
(adiantamentos) e incobrabilidade de crédito, roubos, sinistros,
etc., conforme situações previstas no Código do IVA, poderão
originar imposto a favor do sujeito passivo ou a favor do 4
Estado.
CONTA 4.4.5 – IVA apuramento
 Revela a situação devedora ou credora do sujeito passivo perante o
Estado.
 Debita-se por contrapartida das contas 1.4.4, 1.4.5, 1.4.6 por um lado e
por outro lado por crédito das contas 4.4.3 e 4.4.4.
 Se o saldo decorrente das operações anteriores for credor, debita-se

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esta conta por contrapartida da conta 4.4.7, e, em caso contrário,
credita-se esta conta por contrapartida da conta por contrapartida da
conta 1.4.6.

 Esquematicamente
a) Apuramento do saldo
1.4.4/1.4.5/1.4.6(period. 4.4.3/4.4.4
ant.)
xxx yyy

4.4.5
xxxyyy

Continua...
CONTA 4.4.5 – IVA apuramento

... Continuação

4.4.5
xxxyyy

NMJane
Ou
(Depende do Saldo Apurado)

1.4.6 4.4.7
Transf.Saldo Transf.Saldo
Devedor 4.4.5. Credor 4.4.5.