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REGIMEN DE RETENCIONES

Y PRECEPCIONES DEL IGV /


REGIMEN DE
DETRACCIONES
REGIMEN DE RETENCIONES R.S. N 037-2002/SUNAT
C.P.C.C RENE JULIO ELGUERA CARBAJAL.
C.P.C.C R. JULIO ELGUERA CARBAJAL

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT


comoAgentes de Retencindebern retener parte del Impuesto General
a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se


encuentran obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los
montos que se les hubieran retenido contra elIGV que les corresponda
pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV,


cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.

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RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION

El agente de retencin es elnico responsablefrente a la administracin


tributariacuando se realiz la retenciny es solidario cuando no cumpli
con la retencin correspondiente, de conformidad a lo sealado en el
artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

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APLICACIN DEL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de


venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin gravadas con el IGV cuyos importes
superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de
aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas del impuesto.

Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de


acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no
se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es
llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

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Operaciones excluidas de la retencin

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes


operacines:
OPERACIONES EXCLUIDAS:

Operaciones exoneradas e inafectas

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.

En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o


agua, boletos de aviacin y otros documentos a los que se refiere el numeral
6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos
autorizados)
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En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas


por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal (consumidores finales)

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin


de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del
Reglamento de Comprobantes de Pago

En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno


Central (Sistema de Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de


adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del


IGV, segn lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N 1282002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5
literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de
Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un
tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.
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NOTA:

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de


Percepcin referidos en los incisos a) y b) y h) se verificar al
momento de realizar el pago.

Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le


retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da
calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e
incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del
2002.

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IMPORTE DE LA OPERACION

Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la


suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que
graven la operacin, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto,


la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las


operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a
moneda
nacional
se
efectuar
al
tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado
por
la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los
das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el
ltimo publicado

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RETENCIONES EN EXCESO

La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito


mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse deducirse de la
retencin retencin que corresponda corresponda a operaciones con el
mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado esta. Se
aplica como un crdito contra las futuras retenciones

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EXCEPCION DE LA OBLIGACION
DE RETENER ( ART. 3 )
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/700.00 ) y el
monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe. Si
se realiza el pago de varias facturas al mismo PROVEEDOR an cuando
correspondan a diferentes operaciones, pero que sumadas en conjunto
superan los S/700.00 Nuevos Soles, corresponde realizar la retencin.

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TASA DE RETENCION

La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por


ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada.

Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 0332014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de
retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del
2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014 = 3%

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6%

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DESIGNACION Y EXCLUSION
DE AGENTES DE RETENCION

La designacin de Agentes de Retencin, as como la


exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retencin actuarn o
dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolucin.

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que


tengan la calidad de Agentes de Retencin se extingan y
se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras
que asuman sus activos y/o pasivos y que sean
designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones
pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

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COMPROBANTE DE
RETENCION

Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin


entregar a su Proveedor un "Comprobante de Retencin", el cual
deber tenerobligatoriamentelos siguientes requisitos mnimos

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Requisitos mnimos del comprobante de


retencin:
INFORMACIN IMPRESA

Datos de identificacin del agente de retencin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Domicilio fiscal

Nmero de RUC

Denominacindel Comprobante: Comprobante de Retencin

Numeracin Serie y nmero correlativo.

Datos de la imprenta que realizo la impresin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Nmero de RUC

Fecha de impresin

Nmerode autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT:que debe estar junto con los datos de la
empresa grfica

Destinodel original y las copias:


En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del Agente de retencin.
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INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Proveedor

Nmero de RUC del proveedor

Fechade emisin del Comprobante de Retencin

Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron


origen a la retencin:
Tipo de documento
Numeracin, serie y nmero correlativo
Fecha de emisin
Monto del pago.

Importeretenido

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NOTA :

1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de


los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de
impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como
tales.

2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que


corresponda, sern las sealadas en losnumerales 1 y 4 del artculo 9
del Reglamento de Comprobantes de Pago.

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3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se


podr efectuar:

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N


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-"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y
cumplir con lo
dispuesto en la RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 167- 2003/SUNAT, norma que
establece la forma y condiciones para solicitar las
autorizaciones de impresin
empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as
como, en lo que sea pertinente, las
obligaciones sealadas en los numerales
1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden
utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar
previamente
el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisin y
el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso,
el comprobante de pago no
requiere cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral
1 del Artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin
Agente de Retencin.
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como

COMPROBANTES DE PAGO
NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
COMPROBANTE DE PAGO

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones


gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el
Rgimen de Retencionesno podrn incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.

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NOTAS DE DBIDO Y CRDITO

Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la
retencin, si fueron emitidas cuando an no se haba realizado el pago
corresponder realizar la retencin por el importe total de la operacin, si ya se
haba producido el pago slo corresponder realizar la retencin por el importe
de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la retencin debido a que
el importe orginal de la operacin no superaba los S/. 700 soles.

Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la
retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV
respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo
correspondiente.

La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el


prrafo anterior podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones
con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta.
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Podemos apreciar los efectos de las notas de


dbito y crdito en el siguiente cuadro:
IMPORTE DEL

IMPORTE DE LA NOTA

IIMPORTE TOTAL

CONDICIN A LA FECHA

DE DEBITO

DE LA OPERACIN

DE EMISIN DE LA NOTA DE DEBITO

S/. 690

S/. 30

S/. 720

S/. 690

S/. 30

S/. 720

S/. 710

S/. 30

S/. 740

S/. 710

S/. 30

S/. 740

COMPROBANTE DE
PAGO

S/. 600

S/. 30

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S/. 630

SE EFECTA LA
RETENCIN?

Se pag el importe del Comprobante de Pago SI, por el importe de la Nota


sin retencin.
de Dbito

No se pag el importe del Comprobante de


Pago.

SI, por el importe total de la


operacin

Se pag el importe del Comprobante de Pago SI, por el importe de la Nota


con retencin.
de Dbito

No se pag el importe del Comprobante de


Pago con retencin.

SI, por el importe total de la


operacinoperacin

NO, el importe de la
operacin incluida la Nota de
Dbito, no supera el monto
mnimo de S/. 700

Importe del Comprobante pagado


o pendiente de pago.
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FUNCIONAMIENTO

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A TENER EN CUENTA:

El Agente de Retencin:

a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con


prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber
emitir y entregar el comprobante de retencinal proveedor. Tratndose de
pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y
efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario
Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se
hubieran practicado retenciones en el periodo.
NOTA:

La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el


cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

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Casos Prcticos
FACTURA
NRO

IMPORTE
S/.

PAGO

FECHA DE

PROCEDE

PORCENTAJE

S/.

PAGO

RETENCION

3%

001-0020

350.00

350.00

03/04/2015

NO

001-0021

400.00

400.00

05/04/2015

NO

001-0025

500.00

500.00

17/04/2015

NO

TOTAL

1250.00

1250.00

Comentario: No se efecta retencin puesto que el importe de


las facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
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FACTURA
NRO

IMPORTE
S/.

001-0030

1250.00

PAGO

FECHA DE

PROCEDE

PORCENTAJE

S/.

PAGO

RETENCION

3%

350.00

03/04/2015 SI

11.00

400.00

05/04/2015 SI

12.00

500.00

17/04/2015 SI

15.00

TOTAL S/.

1250.00

1250.00

38.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el


monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo
efectuar la retencin por cada pago

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REGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IGV.
01. Definicin
Introduccin
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin
dentro de la Economa, por el hecho de comprender actividades
de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la
venta interna de bienes gravados con el IGV sealados en
elApndice 1 de la Ley N29173, a la venta de combustibles y a
la importacin de bienes.

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Definicin

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago


adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual
el Agente de percepcin (vendedor oAdministracin Tributaria),
percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje
adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o
importador quien no podr oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin,


podr deducir del IGV que mensualmente determine, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin,asimismodecontar
consaldo a favorpodr arrastralosa perodossiguientes,
pudiendocompensarlos con otra deuda tributaria,o solicitar su
devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.

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02. Funcionamiento

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03. PORCENTAJES DE
PERCEPCION

Combustibles lquidos derivados del petrleo

Bienes importados de manera definitiva

Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y


Decreto Supremo N 091-2013-EF

Operaciones por las que se emita comprobante de pago

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04. Designacin y exclusin de


agentes de percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de


alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo
de designacin o exclusin.

La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de


Agente de Percepcin a fin de facilitar la aplicacin del presente
Rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la
exclusin del sujeto como agente percepcin.

Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la


percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las
operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de
la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.

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05. Requisitos mnimos del


comprobante de percepcin

En el caso de las ventas internas y de combustible la percepcin


se acreditar mediante el comprobante de percepcin respectivo
los cuales deben contener los requisitos mnimos que se detallan
lneas abajo.

En la percepcin aplicable a la importatacin de bienes el


importador acreditar el pago de la percepcin mediante la
Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida por
la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidacin sea
cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la
percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas
informticos, no teniendo el importador que presentar
constancia alguna para tal efecto.

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SISTEMA DE DETRACCIONES

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OPERACIONES EXCEPTUADAS
DEL SISTEMA

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REGIMEN DE DETRACCIONES
01. Definicin
Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin
de determinados tributos y consiste bsicamente en ladetraccin
(descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos,
multas y pagos a cuenta incluidos susrespectivosintereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
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Los montos depositados en las cuentas que no se


agoten cumplido el plazo sealado por la norma
luego que hubieran sido destinados al pago de
tributos, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular.

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02. Operaciones Sujetas

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03. Funcionamiento

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04. Consecuencias de no realizar el


depsito

Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho


al crdito fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio
vinculado a la devolucin del IGV,en el perodo en que haya anotado el
comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras,siempre que
el depsito se efecte en elmomento establecido .En caso contrario, el
derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el depsito.

Multa.-

Comiso de bienes.-Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a


los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario,
se deber acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte
aplicable.Revisar la Gua para recuperarbienes comisados .

Internamiento temporal de vehculos.-Para retirar el vehculo internado


temporalmenteadicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos
182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el
pago de la multa que resulte aplicable.

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05. Porcentajes y operaciones sujetas


a partir del 01.01.2015

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