Tributacion para Mypes 2011

WALTER GALLOSO
MARIOS
Titulo
de Abogado otorgado por la Facultad de

derecho y Ciencias Polticas de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos.
Egresado de la Maestria en Derecho Civil y
Comercial de la Unidad de Post Grado de la
UNMSM.
Diplomado de Especializacin en Tributacin por
el Colegio de Abogados de Lima.
Pasante del Programa de Especializacin Para
Ejecutivos de la Universidad ESAN,En Derecho
Corporativo,
con
mencin
en
Tributacin
Empresarial.
Abogado consultor y asesor de empresas para la
toma de decisiones empresariales; Gestor
Voluntario de COFIDE; expositor.
TRIBUTACION
PARA MYPES
WALTER GALLOSO MARIOS
ABOGADO
wgalloso@hotmail.com
wg.inform@ccion.com.pe
Tf: 985105276
980825651
LAS MICRO Y PEQUEAS

EMPRESAS - MYPES
CONSTITUYEN HOY EN DIA LOS

MOTORES DE DESARROLLO DE LAS
INICIATIVAS ECONOMICAS EN EL PERU,
GENERAN UNA GRAN CANTIDAD DE
EMPLEO
DIRECTO
PERMITIENDO
GENERAR RIQUEZA NO SOLO A
QUIENES LA CONFORMAN SINO EN EL
ENTORNO
QUE
ESTAS
SE
DESARROLLAN.
CONDICION PARA SER MYPE
ROL PROMOTOR DEL ESTADO

CONFORME
LO
CONSTITUCION,
CONSTITUYE
INHERENTE
ESTABLECE
EL
PODER
AQUELLA
AL
ESTADO
NUESTRA
TRIBUTARIO
POTESTAD
PARA
QUE
QUE
ES
PUEDA
CREAR, MODIFICAR, DEROGAR Y EXONERAR

TRIBUTOS, RESPETANDO LOS PRINCIPIOS DE
RESERVA DE LEY, DE IGUALDAD, DE RESPETO DE
LOS
DERECHOS
FUNDAMENTALES
PERSONA Y DE NO CONFISCATORIEDAD.
DE
LA
IGUALDAD ANTE LA LEY

IMPLICA
QUE
LOS MISMOS DERECHOS CONSTITUCIONALES
DEBEN ATRIBUIRSE A TODOS.
IGUALDAD EN LAS CARGAS PUBLICAS.

IMPLICA NECESARIAMENTE TRATAR EN FORMA
IGUAL A LOS IGUALES O SIMILARES Y TAMBIEN
DESIGUAL A LOS DESIGUALES. DE NO SUCEDER
ESTO, NO SE CUMPLIRIA EL PRINCIPIO DE
IGUALDAD QUE CONSAGRA LA CONSTITUCION
EN SU ARTCULO 74.
PRINCIPIO DE
IGUALDAD
En palabras de Bravo CUCCI EL PRINCIPIO DE

IGUALDAD ES UN LIMITE QUE PRESCRIBE QUE
LA CARGA TRIBUTARIA DEBE SER APLICADA DE
FORMA SIMETRICA Y EQUITATIVA ENTRE LOS
SUJETOS QUE SE ENCUENTRAN EN UNA MISMA
SITUACION
ECONMICA,
Y
EN
FORMA
ASIMETRICA O DESIGUAL A AQUELLOS QUE SE
ENCUENTRAN EN SITUACIONES ECONOMICAS
DIFERENTES.
EN CUMPLIMIENTO DEL MANDATO

CONTITUCIONAL, EL ESTADO AL
ESTABLECER
ESTOS
CRITERIOS
PARA
MITIGAR ESTA DESIGUALDAD NOS LLEVA
INEVITABLEMENTE EL A TEMA DE IMPLANTAR
CATEGORIAS
DISTINTAS
DE
CONTRIBUYENTES.
LAS MENCIONADAS CATEGORIAS DEBEN
TENER COMO CRITERIO PERMITIDO LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
DICHA CAPACIDAD CONSTITUYE LA APTITUD
PARA PODER CONTRIBUIR EN FUNCION DE
LOS RECURSOS ECONOMICOS DE CADA
PERSONA.
QUE SE ENTIENDE POR

TRIBUTO
Es la Prestacin pecuniaria exigida por el Estado

en virtud de una Norma Jurdica, sobre la base de
la Capacidad Contributiva de las personas, y para
cubrir los gastos que le demanden el
cumplimiento de sus fines (Salud, Educacin,
Seguridad e Infraestructura). Excepcionalmente
el pago del Tributo tambin se puede realizar en
especie, mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, los
mismos que sern valuados, segn el valor de
mercado en la fecha en que se efectu, (Artculo
N 32 del CdigoTributario).
ELEMENTOS ESCENCIALES
SU CREACION POR LEY

LA OBLIGACION PECUNIARIA
BASADA EN EL IUS IMPERIUM
DEL ESTADO.
SU CARCTER COACTIVO
INSTITUCIONES ENCARGADAS
DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS
La Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria - SUNAT (*) : administra los tributos
internos tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo,
Rgimen nico Simplificado.(*) Mediante la Ley N
27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos
de que administre las aportaciones a EsSALUD y a la
ONP.
Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran

exclusivamente los impuestos que la ley les asigna
tales como el Impuesto Predial, Impuesto al
patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los
juegos, etc.; as como los derechos y tasas
municipales tales como licencias, arbitrios y
derechos.
IMPUESTO:
Es el Tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyen por parte del
Estado.
En
los
Impuestos
el
Contribuyente paga, pero no recibe en
forma directa ninguna retribucin por
parte del Estado, ejemplo: El Impuesto a
la
Renta,
el
IGV,
el
ISC.
CONTRIBUCIN:
Es el Tributo cuya obligacin tiene

como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales
.
En la Contribucin el Contribuyente
paga y recibe una contraprestacin
directa del Estado en forma general y
mediatamente (despus), ejemplo:
EsSalud,
ONP,
Senati,
Sencico
TASA:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
En las Tasas existe una especial actividad del
Estado materializada en la prestacin de un
servicio individualizado en el Contribuyente, el
cual es inmediato por beneficiar a quien lo
solicite, ejemplo: Si Juan Prez se acerca a la
Municipalidad a solicitar una Partida de
Nacimiento, deber pagar una Tasa recibiendo
en forma inmediata su Partida de Nacimiento.
Tramite de inscripcin en Registros Pblicos
CLASIFICACION DE LAS
TASAS
Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el

mantenimiento de un servicio pblico, ejemplo:
Arbitrio
de
Limpieza
Publica,
Serenazgo.
Derechos: Es la Tasa que se paga para la

prestacin de un servicio administrativo, ejemplo:
Obtencin del DNI, Partida de Nacimiento, Partida
de Matrimonio, Certificado Domiciliario.
Licencias: Es la Tasa que se paga para la

autorizacin a ejercer una actividad, ejemplo:
Licencia de Funcionamiento, Licencia de Conducir,
Licencia para portar armas de fuego (Discamec),
Licencia de Construccin.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL
1. I. A LA R. (1,2,3,4,5)
2. I. G. V.
3. I.S.C.
4. R.U.S.
5. ARANCELES
6. TASA DE PRESTACION
DE SERVICIOS PUBLICOS.
7. ITAN
8. R.E.R.
PARA OTROS FINES
GOBIERNOS LOCALES
IMP.PATRIMONIO PREDIAL
IMP. ALCABALA
IMP. A LOS JUEGOS
IMP. APUESTAS
IMP. A LOS ESPECTACULOS
IMP. PAT. VEHICULAR
ARBITRIOS MUNICIPALES
TASAS MUNICIPALES
OTROS
CONTRIB. ESSALUD
APORTE ONP
APORTE A SENATI
APORTE A SENCICO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES
SUSTANCIALES
FORMALES
Presentar sus declaraciones de acuerdo

al rgimen tributario.
Declaraciones determinativas
Declaraciones informativas
Declaracin mensual (PDT-IVG-RENTA)
Declaracin jurada anual IR
El incumplimiento de las obligaciones relacionadas

con la presentacin de las declaraciones y
comunicaciones,
constituyen
infracciones
tributarias (Artculo 176 del Cdigo Tributario del TUOD.S. N 135-99-EF).
No presentar las declaraciones que contengan la

determinacin de la deuda tributaria dentro de
los plazos establecidos. Sancin de 1UIT (Ver
rgimen de gradualidad del Anexo II de la
Resolucin
de
Superintendencia
N
0632007/SUNAT).
Presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta. Sancin 50% de la UIT (Ver rgimen
de gradualidad del Anexo II de la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT).
Presentar ms de una declaracin rectificatoria
relativa al mismo tributo y periodo tributario.
Sancin 30% de la UIT, se aplicar a partir de la
presentacin de la segunda rectificatoria, sancin
que se incrementar en 10% de la UIT cada vez
que se presente una nueva rectificatoria.
DOCUMENTACIN QUE DEBE MANTENER EL

CONTRIBUYENTE
(Numeral 7 del artculo 87 del Cdigo Tributario y

Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT y
modificatorias)
Los contribuyentes debern conservar los libros y
registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, as como toda la documentacin y
antecedentes de las operaciones, los cuales servirn de
sustento ante la Administracin Tributaria en la
oportunidad en que sean requeridos.
Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la prdida
o destruccin de libros, registros, documentos y otros
antecedentes de las operaciones, debern comunicarlo
a la SUNAT dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes a la fecha en que se produjeron los hechos.
En este caso, el plazo para rehacer dichos libros o
registros ser de sesenta (60) das calendario
computados a partir del da siguiente de ocurridos los
hechos
SUSTANCIALES
Es la obligatoriedad de los pagos a los

cuales
se
halla
obligado
el
contribuyente luego de haber cumplido
con
sus
obligaciones
formales
(ejemplo, presento su declaracin de
IGV; Renta; etc.); una vez declarado
tiene la obligacin de pagar el tributo
y el monto liquidado.
QUE ES EL IMPUESTO A LA
RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas

que provengan del capital, del trabajo
y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales a
aqullas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.
CLASES DE RENTAS
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en

cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para la rentas
percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,

patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en

relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en

contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per
y; en personas jurdicas, personas naturales.
ANTES
DE
EFECTUAR UNA
INVERSION,
DEBEMOS PENSAR
EN LA
REALIZACION DE
UN PLANEAMIENTO
DEFINICIN
Persigue
permitidos
tributaria.
ahorros
por la
tributarios
legislacin
Implica estructurar los negocios

de manera fiscalmente eficiente a
fin de minimizar el coste fiscal de
un acto o actividad.
Busca lograr una reduccin o

diferimiento de la carga tributaria
a fin de obtener una ventaja
financiera o un ahorro fiscal.
ALCANCES PRELIMINARES
No se trata de un hecha la ley hecha la trampa,

sino ms bien de un hecha la Ley, no pagues
ms tributos de los que te corresponden ni
conviertas tus operaciones en ms onerosas por
no conocer las alternativas que la legislacin
impositiva te ofrece.
No es la mera creacin de estructuras artificiales
con finalidad exclusivamente fiscal. No son
eficientes a medio plazo.
UTILIDAD:
gastos
Maximizar
ingresos
minimizar
ECONOMA DE OPCIN
La economa de opcin permite
escoger la mejor opcin de las
alternativas que tengo dentro de
lo que me ofrece la Ley (hechos
imponibles
regulados),
pero
tambin de lo no regulado por
esta (lo jurdicamente irrelevante
hasta un determinado momento).
PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO DE
UNA MYPE
CLASIFICACION MYPES
MICROEMPRESA.es aquella que

cuenta
desde 1(uno) a 10 (diez)
trabajadores inclusive.
Sus ventas anuales deben ser de un
mximo de 150 UIT ( S/ 540,000.00).
(UIT periodo 2011
S/. 3,600.00
PEQUEA EMPRESA
Se caracteriza por tener

desde 01
(uno) hasta 100 (cien) trabajadores.
Ventas anuales hasta por el monto
mximo de 1700 UIT (6120,000).
El incremento en el monto mximo de
ventas anuales sealado para la
pequea y mediana empresa ser
determinado por D.S. refrendado por el
M.E.F., cada (02) aos y no ser menor
a la variacin porcentual acumulada del
PBI nominal durante el
referido
periodo.
CARACTERISTICAS
GENERALES DE LAS
MYPES
NUMERO DE TRABAJADORES
2.
NIVEL DE VENTAS ESTABLECIDO
PARA CADA TIPO DE EMPRESA
1.
Estas caractersticas tienen que ser

concurrentes, a fin de que las empresas
puedan acogerse a este Rgimen
EJEMPLO
De acuerdo con nuestra legislacin tributaria, un
contribuyente que se dedica a la comercializacin de
productos podr ubicarse dentro del Rgimen General,
del Rgimen Especial o del Nuevo Rgimen nico
Simplificado, en tanto observe los requisitos legales
establecidos.
QUIENES SE HALLAN
OBLIGADOS A SACAR RUC
CUANDO LA SUNAT EMITE

RUC DE OFICIO
RUC - IMPUESTOS
EXISTEN TRES
OPCIONES PARA
TRIBUTAR
REGIMEN
UNICO
SIMPLIFICADO
REGIMEN
ESPECIAL
RENTA
REGIMEN
GENERAL I.R.
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
BOLETAS
DE VENTA
NO LLEVA
CONTABILIDAD
CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y

CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA A PAGAR?
CATEGORAS
Total Ingresos Brutos

Mensuales
(Hasta S/.)
5,000.00
5,000.00
8,000.00
8,000.00
13,000.00
13,000.00
20,000.00
20,000.00
30,000.00
30,000.00
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
Monto de la cuota
CATEGORIAS
CUOTA MENSUAL S/.
20.00
50.00
200.00
400.00
600.00
CMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA

MENSUAL?
El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la

NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de
todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe
indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la
Gua para el Nuevo RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar
(1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la
Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaracin original que rectifica.
A TOMAR EN CUENTA: Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe
verificar que los datos impresos coincidan con los proporcionados
al personal del Banco.
Categora Especial del NUEVO RUS
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a

aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00
(sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate
de:
Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas,

hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
en mercados de abastos.
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
LA
CUOTA
MENSUAL
APLICABLE
A
LOS
CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA
ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la
"Categora Especial del NUEVO RUS" debern presentar
anualmente una declaracin jurada informativa a fin de
sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
A TOMAR EN CUENTA:Los contribuyentes de la
Categora Especial no efectan ningn pago a la
SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados
a presentar declaraciones mensuales.
REGIMEN ESPECIAL DE
RENTA
INGRESOS NO
MAYORES A
150 UIT
MICROEMPRESA
(NO TENER MAS DE
10 TRABAJADORES
CUOTA APLICABLE AL RER:
Los contribuyentes que se acojan al Rgimen

Especial de Renta (RER) pagaran una cuota
mensual de 1.5% (uno punto cinco por
ciento) de sus ingresos netos mensuales
provenientes de sus rentas de tercera
categora (el pago de esta cuota mensual es
de carcter cancelatorio).
Es decir se unifica en una sola tasa la cuota
correspondiente
a
este
Rgimen
(independientemente de la actividad que
realice el contribuyente).
SUJETOS
COMPRENDIDOS EN EL
RER
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS GENERADORES DE

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
PERSONAS
NATURALES
SOCIEDADES
CONYUGALES
SUCESIONES
INDIVISAS
PERSONAS
JURIDICAS
QUIENES NO PUEDEN
ACOGERSE AL RER?
1.
2.
3.
4.
De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto

Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente
Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran
en cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco
Mil y 00/100 Nuevos Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin
de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento
Veintesis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad NO mayor a 10 (diez)
personas.
Tampoco pueden acogerse al

RER los sujetos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que
sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Tampoco pueden acogerse al

RER los sujetos que:
Realicen las siguientes actividades, segn la

revisin
de
la
Clasificacin
Industrial
Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per
segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora, asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestin.
CMO ACOGERSE AL RGIMEN

ESPECIAL DE RENTA RER ?
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener

presente lo siguiente:
Tratndose de contribuyentes que inicien
actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo

de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.
Tratndose de contribuyentes que provengan

del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo

en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
A TOMAR EN CUENTA:
El
acogimiento
al
Rgimen
Especial
tendr
CARCTER
PERMANENTE,
salvo
que
el
contribuyente opte por ingresar
al Rgimen General o acogerse
al
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado, o se encuentre
obligado a incluirse en el
Rgimen General por no cumplir
con los requisitos establecidos
para el RER.
CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN

MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER,

deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta
(Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
lasTRIBUTO
siguientes tasas:
TASA
Impuesto a la Renta Tercera

Categora
(RGIMEN ESPECIAL)
1.5%
de sus ingresos netos
mensuales
Impuesto General a las Ventas

e Impuesto de Promocin
Municipal
18%
Declaracin y determinacin
de los impuestos
A, se dedica a la venta de bicicletas y esta

acogido AL RER, y para el periodo
tributario jUNIO del 2011, sus ventas
ascendieron a S/ 3,980.00 incluido IGV y
sus compras a S/. 4,890.00 incluido IGV.
Uso del crdito fiscal
Ventas = S/. 3,980

Valor venta = S/. 3,980 /1.18
IGV
= S/. 3,373 x 0.18
COMPRAS = S/. 4,890
Valor venta = S/. 4,890/1.18
IGV
= S/. 4,144 x 0.18
= S/3,373
= S/. 607.14
= S/. 4,144
= S/. 745.92
DETERMINACION DEL IGV
CONCEPTO
VENTAS
COMPRAS
IMPUESTO
RESULTANTE O
SALDO A FAVOR
BASE
IMPONIBLE
3,373
IGV
607.14
4,144
745.92
-138.78
IMPUESTO A LA RENTA
SE
DEBER
PAGAR
UNA
MENSUAL CANCELATORIA.
CUOTA
IN GRESOS NETOS
= s/. 3,373.00
IMP.
LA
A
MENSUAL
RENTA
= S/. 3,373X 1,5% =

50.60
QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

DEBEN LLEVARSE EN EL RER?
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Inventarios y balances
Libro
de
Planillas
La Planilla Electrnica,
corresponda, en caso de
trabajadores dependientes.
o
segn
tener
REGIMEN GENERAL RENTA

PEQUEAS EMPRESAS
INGRESOS NO
MAYORES A 150 UIT
DE 1 A 100
TRABAJADORES
SI SUPERAN LAS 150 UIT

DEBERAN LLEVAR CONTABILIDAD
COMPLETA
.- Registro de Ventas,
.- Registro de Compras
.- Libro de Diario
de Formato Simplificado
ALCANCES
DE LA LEY
MYPES
OBJETO DE LA NUEVA LEY DE MYPES

(DECRETO LEGISLATIVO N 1086)
El Decreto Legislativo N 1086 tiene por

objetivo la promocin de la competitividad,
formalizacin y desarrollo de la Micro y
Pequeas Empresas para la ampliacin del
mercado interno y externo de stas, en el
marco del proceso de promocin del
empleo, inclusin social y formalizacin de
la economa, para el acceso progresivo al
empleo en condiciones de dignidad y
suficiencia.
BENEFICIO
S
TRIBUTARI
Beneficios Tributarios:
DEPRECIACION ACELERADA,
Permite a las pequeas empresas
depreciar el monto de las adquisiciones
de bienes, muebles, maquinarias y
equipos nuevos en el plazo de tres
aos, con ello se reduce el monto a
pagar por el Impuesto a la Renta.
ACCESO AL NUEVO
RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA (RER)
Las MYPE acogidas a este

rgimen solo pagarn el
1.5% de sus ingresos al
mes como Impuesto a la
Renta (antes era de 2.5%).
Con efecto cancelatorio
(pago nico)
CONTABILIDAD SENCILLA
Las
MYPE acogidas
al RER slo llevarn
Registro
de
Compras y Registro
de Ventas.
Qu es Factura Electrnica MYPE?
FACTORING PARA LAS MYPES
Es
un
mecanismo
financiero
establecido para la MYPES, mediante el
Decreto de Urgencia 049-2010, dentro
del plan de estmulo econmico
orientado a asegurar que cuenten con
liquidez para responder oportunamente
a las oportunidades econmicas que
genera la recuperacin progresiva de la
situacin econmica del pas.
FACTORING PARA LAS MYPES

1.- Que las facturas hayan sido emitidas
para su cancelacin a mas de treinta
das.
2.- Suscribir un contrato con una entidad
financiera.
3.- Estar sujeto a un inters moratorio y
compensatorio , de no mediar acuerdo
se aplica el inters legal.
4.- La Mype de estar inscrita en el
Remype
FACTORING MYPES
Ayuda a resolver la liquides de las

Mypes
Garantiza el retorno de la inversin en
ventas hechas a crdito.
Evita
el
endeudamiento
por
descapitalizacin.
La entidad financiera que compra tu
factura, asumir el riesgo de la
insolvencia de tu deudor.
Te
evita
los
inconvenientes
de
DECLARACION SIMPLIFICADA
Qu declaraciones y pagos puedo realizar

con la Declaracin Simplificada?
A la fecha se puede presentarlas declaraciones juradas
mensuales y pagar los siguientes conceptos:
Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la Renta de Tercera Categora - Rgimen
General
Impuesto la Renta - Rgimen Especial (3ra
Categora)l
Cuota del NRUS - Nuevo Rgimen nico Simplificado
Rentas de 2da categora, por enajenacin de
inmuebles
Impuesto a la Renta de Primera Categora
Pago de tributos y multas
Aportaciones a Essalud y ONP de Trabajadores del
VENTAJAS DE LA
La
declaracin simplificada muestra las siguientes

ventajas:
No requiere descargar el formulario e instalarlo en la
PC
No es necesario actualizar la versin del formulario
cada vez que requiera presentar una declaracin
Reducido tiempo para llenar la declaracin
La cantidad de informacin requerida es la mnima
necesaria
Se minimizan los posibles errores en el llenado de la
declaracin
Determina intereses moratorios, en caso se realice la
declaracin luego de la fecha de vencimiento
N de Trabajadores
Para efectuar el computo del

Nmero de Trabajadores se debe
proceder
a efectuar a suma del
nmero de trabajadores contratados
en cada uno de los doce (12) meses
anteriores al momento que la MYPE
se registra y el resultado se divide
entre 12
EJEMPLO
Si
una
empresa
desea
acogerse a partir del primero
de Junio del 2011, teniendo
como
numero
de
trabajadores el siguiente:
Aplicando las disposiciones
contenidas en el Reglamento
de la Ley Mypes, el promedio
resultante determina que la
empresa
podr
seguir
perteneciendo al Rgimen
laboral
especial
de
la
Microempresa en virtud de
que el promedio resultante
no supera los 10 trabajadores
en el ao
Mes/ao
2010-2011
N
trabajadore
s
Junio (2010)
10
Julio
18
Agosto
12
Septiembre
Octubre
Noviembre
11
Diciembre
Enero
(2011)
febrero
10
marzo
abril
mayo
Total ao
115 / promedio /12
Sistema
Integral
Salud
Solo para
microempresas
Aportes
50% Estado
50% Mype
VOLUNTARIO
PARA
TRABAJADORES
O
CONDUCTORES
MICRO
MPRESAS
EL APORTE ES NO MAYOR A 4%
50% APORTA
TRABAJADOR
50% APORTA
ESTADO
IMPORTANTE
De existir disconformidad entre el

nmero de trabajadores registrados en
la planilla y en las declaraciones
presentadas por el empleador al
Registro Nacional de Micro y Pequea
Empresa y el N detectado por la
inspeccin laboral, se tendr como
vlido este ltimo (primacia de la
realidad).
DEBE NECESARIAMENTE CONSTITUIRSE EN UNA MYPE

PARA ACCEDER AL RER
NO ES NECESARIO, PARA PODER

GOZAR DE LOS BENEFICIOS DEL RER
( solo debe cumplir con los requisitos
legales exigibles por la Ley ).
SI ES NECESARIO SER MYPE PARA
GOZAR DE LOS BENEFICIOS DE
CARCTER LABORAL
Crdito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas

consignado
separadamente
en
los
comprobantes de pago, que respaldan la
adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin ,o el pagado en
la importacin del bien o con motivo de la
utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley
del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF
MODIFICACIONES AL RGIMEN
GENERAL DE RENTA
CONTABILIDAD DEL RGIMEN GENERAL

DEL IMPUESTO A LA RENTA:
Los perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT debern llevar como
mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y un Libro de Diario Formato
simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia.
Los dems perceptores de Rentas de Tercera
Categora
estn
obligados
a
llevar
contabilidad completa.
COMPROBANTES DE PAGO
FACTURAS
BOLETAS DE VENTA
LIQUIDACIONES DE COMPRA
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR
MAQUINAS REGISTRADORAS.
OTROS DOCUMENTOS
NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
GUIAS DE REMISION (PARA SUSTENTAR EL
TRASLADO DE BIENES)
NORMAS LEGALES
Ley N 28015
Publicada
el
03
de
julio
de
2003
Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.
Decreto Supremo N 009-2003-TR - Publicado el 09 de septiembre de
2003
Aprueban Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la
Micro y Pequea Empresa.
Decreto Legislativo N 1086 - Publicado el 28 de junio de 2008
Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
2008
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al
Empleo Decente, Ley MYPE.
2008
Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente Reglamento de la Ley MYPE.
Resolucin de Superintendencia N 187-2008/SUNAT - Publicado el 25
de Octubre de 2008 Aprueban la forma y condiciones para solicitar la
amnista de seguridad social
REGISTRO UNICO DE
CONTRIBUYENTES
Si es persona jurdica ( despues de

haberlo inscrito en el Registro de
personas Jurdicas del domicilio).
Si es persona natural, previo al inicio
de operaciones
Que necesita conocer sobre el RUC
Es un registro
que contiene informacin del
contribuyente. Por ejemplo, los datos de identificacin
personal, actividad econmica, domicilio fiscal,
tributos a los cuales esta afecto entre otros datos
(contabilidad).
Este registro se halla a cargo de la SUNAT, entidad que
tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar
los tributos con los que contribuimos para que el
Estado pueda cumplir con sus fines.
Es la forma de identificacin como contribuyente, para
lo cual la SUNAT,otorga un nmero de RUC que es de
11 dgitos (en las personas naturales es el DNI).
El uso del RUC, es obligatorio para cualquier gestin
por ante la SUNAT y otras dependencias del Sector
Pblico que la SUNAT haya establecido. Este nmero
tiene carcter permanente y es uso exclusivo de su
titular
Que necesita saber antes de

obtener el RUC
Debo tener en cuenta en primer lugar:

Persona natural o
Persona Jurdica (que tipo de organizacin
he formado).
EN SEGUNDO LUGAR:
Debo conocer el TIPO DE REGIMEN , de
impuesto a la renta al cual se acoger la

empresa (atencin en el caso de negocios,
la renta ser siempre de 3ra categora) has
tres tipos de rgimen:
TIPOS DE REGIMEN QUE SE

PUEDE ACOGER
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

(RUS).
REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA
RENTA (RER)
REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA
RENTA
IMPORTANCIA DEL RUC
Conforme a la Segunda Disposicin

Complementaria y Final del D.L. 1086,
el RUC, ser utilizado para todo y
cualesquier Registro Administrativo en
que sea requerida la utilizacin de un
nmero, includa ESSALUD. Por norma
reglamentaria
se
determinar
el
alcance
y
el
periodo
de
implementacin de esta medida
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO

SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ?
Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
Las
personas naturales y sucesiones indivisas

domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan
rentas por la realizacin de actividades empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas
en el pas, que perciban rentas de cuarta categora

nicamente por actividades de oficios.
A TOMAR EN CUENTA: Qu se entiende por

actividad empresarial?
A las actividades generadoras de rentas de tercera
categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la

Renta.
CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:
TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RGIMEN

GENERAL O DEL RGIMEN ESPECIAL:
Debern cumplir con los siguientes requisitos:
1.
2.
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que

se efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento,
ubicndose en la categora que les corresponda (ver tablas
correspondientes)
Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
tributario precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
1. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

2. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
A TOMAR EN CUENTA:
Ahora el acogimiento al NUEVO RUS puede realizarse en cualquier

periodo tributario del ao.
TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL

TRANSCURSO DEL EJERCICIO:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

No
pueden
acogerse
al
Nuevo
RUS,
aquellos
contribuyentes que:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio

gravable el monto de sus ingresos brutos
superen los S/. 360,000.00 (trescientos
sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad exceda de S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
Realicen sus actividades en ms de una unidad de

explotacin, sea sta de su propiedad o la explote bajo
cualquier forma de posesin.
Tengan activos fijos afectados a la actividad, con
excepcin de los predios y vehculos, cuyo valor supere
los S/. 70,000 Nuevos Soles.
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente

Rgimen las personas naturales o sucesiones
indivisas que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los
contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn
realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100
dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,.
CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES

EL MONTO DE LA CUOTA A PAGAR?
CATEGORAS
Total Ingresos Brutos

Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000.00
5,000.00
8,000.00
8,000.00
13,000.00
13,000.00
20,000.00
20,000.00
30,000.00
30,000.00
Monto de la cuota
CATEGORIAS
CUOTA MENSUAL S/.
20.00
50.00
200.00
400.00
600.00
CMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA

MENSUAL?
El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la

NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de
todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe
indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la
Gua para el Nuevo RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Importe a pagar
(1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la
Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaracin original que rectifica.
A TOMAR EN CUENTA: Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe
verificar que los datos impresos coincidan con los proporcionados
al personal del Banco.
FORMATO
Categora Especial del NUEVO RUS
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a

aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00
(sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate
de:
Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas,

hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
en mercados de abastos.
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
LA
CUOTA
MENSUAL
APLICABLE
A
LOS
CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA
ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la
"Categora Especial del NUEVO RUS" debern presentar
anualmente una declaracin jurada informativa a fin de
sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
A TOMAR EN CUENTA:Los contribuyentes de la
Categora Especial no efectan ningn pago a la
SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados
a presentar declaraciones mensuales.
PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar

el porcentaje del 2% sobre el precio de venta
del IGV.
La relacin de bienes sujetos a la percepcin

del IGV se encuentra comprendida en el
Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06.
Dentro de los bienes sujetos al sistema

tenemos:
- Gaseosas y agua mineral, cervezas e
insumos (envases de vidrio, envases
descartables, tapas, entre otros.
COMO COMPENSAR
Si usted es un contribuyente del NUEVO RUS y le han

efectuado Percepciones de IGV, podr efectuar la
compensacin (de lo que le han percibido) a travs del Pago
Fcil del NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el
contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos
autorizados a recepcionar este formulario.
Para tal efecto, debern indicar al personal de dichos bancos,
en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el
NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est
pagando .
Total ingresos brutos del mes.
Categora
Importe a pagar.
A TOMAR EN CUENTA:
El monto mximo que el contribuyente

puede compensar en el Form. 1611, es
el monto de la cuota que le
corresponde
de
acuerdo
a
su
categora. De resultar un remanente,
dicho saldo podr aplicarse contra las
cuotas mensuales siguientes, hasta
agotarlo.
Se deducir de la cuota mensual del
Nuevo
RUS
las
percepciones
practicadas hasta el ltimo da del
mes precedente al de la presentacin
EJEMPLO
Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/.

20 nuevos soles) y tuviese un monto total de
percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/.
50 soles, lo mximo que podra compensar en la cuota
es S/. 20 soles, monto que deber consignar en dicha
casilla (en este caso, no pagara nada, pero si
presentara el formulario con monto cero).
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar
sus cuotas en los siguientes perodos o solicitar su
devolucin cuando lo estime conveniente.
A TOMAR EN CUENTA:
Los contribuyentes del Nuevo RUS debern
presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS

an cuando la totalidad de la cuota mensual y los
intereses moratorios que resulten aplicables hayan
sido cubiertos por las percepciones que se les
hubiere practicado.
En el caso de presentaciones extemporneas, lo
mximo que puede compensar el contribuyente es
el monto de la cuota ms los intereses
correspondientes. De resultar un remanente, dicho
Ejemplo de aplicacin:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del

NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una
bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza (producto
sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha
sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepcin de
acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor
Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el
contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo
tributario Febrero 2006, a travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO
RUS). Dicho monto deber ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR
POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.
[1] En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la
Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la
declaracin original que est rectificando
VENTAJAS DEL NUEVO RUS
Me ubico en una categora de acuerdo con

mi realidad econmica.
No tengo la obligacin de llevar libros
contables.
No tengo la obligacin de declarar o
pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las ventas, ni el Impuesto de
Promocin Municipal.
Me permite realizar el pago sin
formularios a travez del sistema PAGO
FACIL
OBLIGACION FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTES DE

PAGO
Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o

cintas emitidas por mquinas registradoras.
No permitir ejercer el derecho al crdito fiscal.
No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para
efecto tributario.
La emisin de comprobantes de pago que permita
ejercer el derecho al crdito fiscal o sustentar gasto y/o
costo para efectos tributarios, determinar la inclusin
inmediata en el Rgimen General/ ESPECIAL
CONTABILIDAD
NO SE HALLAN OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD.- Pero se encuentran
obligados a tener ordenados los
comprobantes de pago que permitan
acreditar
compras y ventas en el
periodo.
Debo
considerar
que
si
tengo
trabajadores dependientes, si debo
llevar Libro de Planillas de Sueldos y
Salarios.
REGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las

personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS)
o del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en
cualquier momento del ao mediante la
presentacin de la declaracin pago
correspondiente al mes en que se
incorporen, utilizando el PDT N 621 o el
Formulario N 119 segn corresponda.
EXIGENCIA DE COMPROBANTES DE PAGO
Cuando adquiera bienes y/o reciba la

prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le
otorguen facturas, recibos por honorarios,
o tickets que den derecho al crdito fiscal
y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua,
telfono, y recibos de arrendamiento.
EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO
Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura.

Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle
una boleta de venta, ticket o cinta emitida por
mquina registradora que no otorgue derecho a
crdito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/.
5.00, no es necesario emitir comprobante de pago,
salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al
final del da, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para
control de la SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadera debe
utilizar guas de remisin.
LIBROS CONTABLES
Los perceptores de rentas de tercera categora (sea

persona natural o jurdica) cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el
ejercicio 2009) debern llevar como mnimo un
Registro de Ventas, un Registro de Compras y un
Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo
con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora
cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/.
532,500 para el ejercicio 2009) estn obligados a llevar
contabilidad completa.
Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen
General deben llevar cualquier otro libro o registro
especial que estuvieran obligados de acuerdo a las
normas tributarias, altipo de organizacin o a otras
circunstancias particulares.
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos

del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta, son los siguientes:
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad

completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la

Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Importante:
Esta disposicin, referida a la contabilidad completa, entr en vigencia el

1 de enero de 2009.
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad econmica:

IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir
crdito fiscal.
RENTA :
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con

alguno
de
los
siguientes
sistemas
de
clculo:
Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos
mensuales
Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la
renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el

pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).
Para mayor informacin respecto al ITAN, ingrese aqu
ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de

acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones

correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta
y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los
contribuyentes no domiciliados.
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:
LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
LIBRO DE PLANILLAS
Oportunidad de la
legalizacin
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su

uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o
continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y
registros, de una misma denominacin, se deber tener en
cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se
deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha

acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o
registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario
del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del
mencionado libro o registro.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio
legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se deber presentar la
comunicacin que se ha establecido para ese efecto.
REGIMEN LABORAL ESPECIAL

MYPE SEGURO INTEGRAL DE
SALUD
La
ley
MYPE,
estableci
que
los
trabajadores
y
conductores
de
la
microempresa, as como sus derecho
habientes, sern afiliados al componente
semisubsidiado del SIS.
A tales efectos , el empleador efectuar un
aporte mensual por cada trabajador
afiliado equivalente al 50% del aporte
mensual
familiar
del
componente
semisubsidiado (a la fecha S/. 30.00). El
otro 50% ser complementado por un
monto igual por parte del Estado
PROCESO DE AFILIACION
a)
A fin de ejecutar estas disposiciones,

la Resolucin Jefatural N 2202009/SIS, que aprob la Directiva N
04-2009-SIS/GO, regula entre otros lo
siguiente:
REGISTRO EN EL REMYPE.La micro
empresa a travs del conductor o su
representante registrar en el REMYPE los datos
personales y la informacin complementaria
que
se
requiera
de
los
conductores,
trabajadores y derecho habientes.
El SIS recibir de la REMYPE, la lista contenida en dicha
informacin, de cada MYPE y generar las cuotas
pendientes de pago por cada trabajador.
b)
PAGO MENSUAL El pago para la afiliacin y la

acreditacin del derecho de cada beneficiario de
las MYPES deber ser abonado por mes adelantado
por la MYPE de acuerdo con las siguientes pautas:
El conductor o representante de la Mype, recibir el

SIS( por correo electrnico) el usuario y contrasea para el
ingreso al portal del SIS.
Una vez ingresado al portar podr imprimir las cuotas
pendientes de pago por cada trabajador y abonar en el
banco el pago correspondiente.
El SIS recibir de la entidad recaudadora el archivo de
cuotas pagadas y actualizar la cuenta corriente del
trabajador.
El SIS reportar a la REMYPE (cada 15 das) la relacin de
MYPES que no han cumplido con el pago del aporte
mensual
c) REQUISITOS
Para que los beneficiarios

sean asegurados ( conductor, trabajador y
derecho habientes) del SIS , se deber
cumplir concurrentemente con lo siguiente:
La microempresa debe estar inscrita y

acreditada por el REMYPE.
El REMYPE, debe de haber enviado al SIS la
informacin de los datos validados.
La microempresa debe haber pagado el aporte
mensual respectivo que corresponda.
d)
HIJO MAYOR DE EDAD CON

INCAPACIDAD ABSOLUTA
Para
afiliarlo, el titular presentar ante la
oficina desconcentrada del SIS (odsis)
correspondiente una solicitud de
incorporacin adjuntando el informe
de la comisin evaluadora de hijos
mayores de 18 aos con incapacidad
emitido por ESSALUD u otra comisin
acreditada por el Minsa.
e)
ASIGNACION DE ESTABLECIMIENTO
DE SALUD
El SIS, asignar el establecimiento de
salud donde se atender el asegurado,
de acuerdo con el domicilio declarado
en el REMYPE.
Todo cambio de domicilio se realiza
ante la Odsis que corresponda al
nuevo domicilio.
f)
PERIODOS DE COBERTURA DE
SALUD
La cobertura de salud se inicia una vez
efectuado el
pago del aporte
respectivo. El asegurado no podr
acceder a la cobertura de salud si el
conductor no realiza el pago hasta la
fecha de vencimiento correspondiente.
g)
NUEVO VINCULO LABORAL

El conductor o trabajador asegurado al SIS que
concluya el vnculo laboral e inicie uno nuevo,
podr mantener la cobertura de salud si cumple
con lo siguiente:
No activar el periodo de latencia.
El Remype deber enviar al SIS los datos validados
con el nuevo empleador.
Debe haber continuidad entre la ltima cuota
pagada por el anterior empleador y la primera que
realice el nuevo empleador.
PERIODO DE CARENCIA
Existe un periodo de carencia a

partir de la afiliacin de 30 das
para las consultas.
Las atenciones odontolgicas y de
cirugas
menores
se
brindan
despus de 3 meses de la
afiliacin.
El
periodo
de
carencia
por
maternidad es de 10 meses desde
la afiliacin.
h)
I)
PERIODO DE LATENCIA
El asegurado mantendr la cobertura de salud por
prdida de vnculo laboral (latencia) segn lo
siguiente:
El asegurado titular presentar a la Odsis
correspondiente una declaracin jurada (original y
copia) solicitando el derecho de cobertura por
desempleo.
El periodo de latencia que se otorgue se iniciar un
da despus del vencimiento de la fecha del ltimo
pago3 hasta
por un periodo
de 3 meses, de
a 5 aportaciones
1 MES mximo
DE LATENCIA
acuerdo continuas
con lo siguiente:
6 a 8 aportaciones
continuas
2 MESES DE LATENCIA
9 o ms aportaciones
continuas
3 MESES DE LATENCIA
J)
ESTADO DE CUENTA
MICROEMPRESA
DE
LA
El SIS pondr a disposicin

de la microempresa el
estado de cuenta de los
aportes de los asegurados
y publicar en su portal
institucional la relacin de
asegurados.
EN RELACION CON EL ALTA Y BAJA
DE ASEGURADOS
El SIS deber recibir mensualmente
del Remype la informacin validada
de
los
nuevos
conductores,
trabajadores y derechohabientes de
las microempresas.
K)
El alta de los asegurados se

realizar una vez que se realice
el
pago
de
los
aportes
BAJA DE ASEGURADOS
Ocurrira en los siguientes casos:
l)
Cuando no se haya efectuado

el pago del aporte hasta por
tres cuotas consecutivaas.
Al vencimiento del periodo de
latencia
PROCESO DE AFILIACIN DE TRABAJADORES, CONDUCTORES Y

DERECHO HABIENTES DE LA MICROEMPRESA
Microempresa registra en REMYPE
los
datos
personales
y
la
informacin complementaria de los
beneficiarios.
Conductor o representante recibe

del SIS (por correo electrnico) el
usuario y contrasea para el
ingreso al portal SIS
Imprima las cuotas pendientes
pago por cada trabajador
Abona en el
correspondiente
Banco
el
de
pago
SIS recibe de REMYPE la lista

de conductores, trabajadores
y derecho habientes y genera
las cuotas por cada trabajador
( S/. 30.00 por Remun. No
mayor a S/. 1,000).
SIS recibe de la entidad

recaudadora el archivo de
cuotas
pagadas
y
actualizar
la
cuenta
corriente
de
los
trabajadores
WALTER GALLOSO
MARIOS
wg.inform@ccion.com.pe
wgalloso@hotmail.com
Telfono: 980825651
RPClaro.
985105276; Mov.

Tributacion para Mypes 2011

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WALTER GALLOSO

de Abogado otorgado por la Facultad de

LAS MICRO Y PEQUEAS

CONSTITUYEN HOY EN DIA LOS

CONDICION PARA SER MYPE

ROL PROMOTOR DEL ESTADO

CREAR, MODIFICAR, DEROGAR Y EXONERAR

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DEBEN ATRIBUIRSE A TODOS.

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