UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE INGENIERA
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERIA CIVIL

LEY N 29230- LEY DE OBRAS POR IMPUESTOS

PEREZ FLORES SUSAN
TARAZONA GARRIDO
MARYLUZ
VEGA MONTES RICHERD
QUIROZ RAMIREZ ELIZABETH
CARRIN SNCHEZ GILBER

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Qu es la Ley N 29230?

La Ley N 29230, llamada Ley de Obras por Impuestos, es una norma

expedida por el Gobierno peruano que busca acelerar la ejecucin de obras de
infraestructura pblica prioritarias en todo el pas.
La Ley permite a una empresa privada, en forma individual o en consorcio,
financiar y ejecutar proyectos pblicos elegidos por los Gobiernos Regionales,
Gobiernos Locales y Universidades Pblicas para luego, con cargo a su
impuesto a la renta de 3era categora, recuperar el monto total de la inversin.
A su vez, los Gobiernos Regionales, Gobierno Locales y Universidades
Pblicas pagan el financiamiento SIN INTERESES a cuenta de sus recursos de
canon, sobrecanon, regalas, rentas de aduana y participaciones, hasta diez
aos despus de culminada la obra.

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Beneficios de la Ley N 29230

Desde el 2008, ao en el que fue promulgada la Ley, se han promovido una serie de
obras dentro de infraestructura pblica bsica como redes de agua y desage, vas,
centros de salud, entre otras.
Todas ellas se han ejecutado como parte de este nuevo modelo de participacin del
sector pblico y el sector privado, en donde todos ganan.Gana el Gobierno Regional
o el GobiernoLocal o la Universidad Pblica ya que adelanta recursos financieros
provenientes de los recursos determinados, ganan la empresa ya que asocia su
imagen a grandes proyectos recuperando su inversin y gana la sociedad porque se
beneficia con un proyecto ejecutado en menor tiempo.

En qu consiste el mecanismo de obras por impuesto?

Es una forma de pago de impuesto a la renta por el que las empresas pueden optar
(Ley N 29230), y consiste en que en lugar de pagar en efectivo, el impuesto se paga
a travs de la ejecucin de un proyecto de obra pblica en una localidad municipal o
regional, sin que el gobierno regional, gobierno local o universidad pblica deban
movilizar hoy fondos pblicos.
As, la empresa privada financia la obra hoy con cargo al impuesto a la renta que
deber pagar el ao fiscal siguiente a la SUNAT hasta por un 50%. Por su parte, los
gobiernos regionales, gobiernos locales y universidades pblicas se financian hoy y
empiezan a pagar al ao siguiente de terminada la obra y hasta por diez aos sin
intereses con cargo a sus recursos del canon, sobre-canon, regalas, rentas de
aduana y participaciones.

Quines pueden aplicar al mecanismo de Obras por Impuesto?

Tanto los gobiernos regionales, gobiernos locales como universidades pblicas

que reciban recursos provenientes del canon, sobre-canon, regalas, rentas de
aduana y participaciones. Adicionalmente, desde julio del 2013, la Ley permite
que las regiones que no reciben canon tambin puedan aprovechar el
mecanismo utilizando los recursos que estn asignados a los fondos que el
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) ha creado. A la fecha, esto ltimo
est pendiente de ser reglamentado.

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Qu tipo de proyectos se pueden financiar a travs de Obras por Impuesto?

El mecanismo permite financiar todo tipo de proyectos de inversin pblica,

siempre y cuando estn en armona con las polticas y planes de desarrollo
nacional, regional y/o local, y cuenten con la declaratoria de viabilidad en el
marco del Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP).

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Cul es el primer paso para hacer una obra por Impuesto?

Lo primero es que los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades

pblicas acuerden en sesin de consejo regional, concejo municipal o concejo
universitario, segn corresponda una lista de proyectos priorizada para ser
ejecutada a travs de este mecanismo. Dichos proyectos debern enmarcarse
en la definicin de Proyecto de Inversin Pblica establecida en la
normatividad del SNIP. El Acuerdo y la lista debern ser remitidos a
PROINVERSION, como entidad encargada de la promocin y asistencia tcnica
a los gobiernos sub-nacionales y universidades con relacin al uso de este
mecanismo, para ser publicados en su portal web, de manera que el proyecto
pueda ser promovido entre las empresas privadas interesadas.

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La empresa puede tener una iniciativa de proyecto o siempre deben ser escogidos
de la lista de priorizacin que hace el gobierno regional o municipal?

La empresa privada financia el proyecto de su inters. Dicho proyecto puede ser

seleccionado de la lista priorizada por los gobiernos regionales, gobiernos locales o
universidades pblicas o tambin puede formular un proyecto y presentarlo al
gobierno regional, gobierno local o universidad pblica para ser priorizado. De esta
manera, la empresa lleva una iniciativa privada que debe coincidir con una prioridad
identificada por la autoridad local, regional o universitaria para su comunidad. Las
propuestas de priorizacin de proyectos que son presentadas por el sector privado
ante el gobierno regional, gobierno local o universidad pblica, tienen el carcter de
peticin de gracia y no debern coincidir, total o parcialmente, con proyectos de
inversin en formulacin o viables.

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Se puede financiar el mantenimiento de las obras con impuestos
o slo infraestructura?

Desde julio del 2013, la Ley les da la oportunidad a los gobiernos regionales,
gobiernos locales y universidades pblicas de incluir el mantenimiento de la obra y
no slo la construccin o rehabilitacin de la infraestructura. Actualmente, esta
posibilidad est pendiente de ser reglamentada.

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Cul es la secuencia normal del uso del mecanismo de obras por impuesto?

De manera simplificada, sea porque la empresa privada elige un proyecto de la

cartera priorizada por acuerdo de concejo municipal, consejo regional o concejo
universitario o porque propone un proyecto especfico de inters para dicho gobierno,
este ltimo tiene que llevar a cabo un proceso de seleccin para elegir a la empresa
privada que financiar y/o ejecutar la obra, al trmino del cual se suscribir un
convenio para el inicio de la fase de inversin del proyecto. Al recibir la obra el
gobierno regional, gobierno local o universidad pblica solicitar al MEF la emisin
del Certificado Inversin Pblica Regional y Local (CIPRL).

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Diagrama simplificado del proceso de Obra por Impuesto

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Qu es el certificado de Inversin Pblica Regional y Local (CIPRL)?

El Certificado Inversin Pblica Regional y Local (CIPRL) es la constancia que emite

el (MEF) a la empresa privada que financi una obra con su impuesto a la renta. Esta
constancia es utilizada por la empresa privada al siguiente ao fiscal, y hasta por
diez aos sucesivos, para descontar su impuesto frente a la SUNAT por el monto
equivalente al monto financiado en la obra.

Hasta
14 qu monto se pueden financiar por Obras por Impuesto?
Existen montos mnimos y mximos por regin o por tipo de proyecto de inversin?
El MEF calcula todos los aos el tope para emisin de CIPRL de todos los gobiernos
regionales y locales que reciben asignacin de canon. El tope est compuesto de la
suma de las transferencias de canon, sobre-canon, regalas, rentas de aduanas y
participaciones, de los dos aos anteriores al ao del clculo, ms la proyeccin de
las transferencias para el mismo. Por ejemplo, de acuerdo a la tabla siguiente, si un
gobierno regional o local ha recibido de estas fuentes en los tres ltimos aos lo
consignado en ella, entonces su tope ser la sumatoria de esos aos, es decir 155
millones de soles.
2011

2012

2013

TOPE CIPRL

50,000,000

60,000,000

45,000,000

155,000,000

En el caso de gobiernos regionales, gobiernos locales y universidades pblicas que

hayan firmado convenios con la empresa privada para la ejecucin de obras por
impuestos, el tope sufre la disminucin en los montos de las obras que haya
efectuado bajo esta modalidad y aumentar en la medida que el gobierno regional,
gobierno local y universidad pblica vaya cancelando los CIPRL emitidos.

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Cules son los pasos para que la empresa pueda obtener el CIPRL?

Una vez culminada la obra, y dentro de los veinte das hbiles siguientes, se
debe otorgar a la empresa privada la conformidad de la calidad y la
conformidad de recepcin del proyecto.
Luego de esto, en un plazo mximo de tres das hbiles, el gobierno regional,
gobierno local o universidad pblica deber solicitar a la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP), la emisin del CIPRL, indicando en la
solicitud, la razn social y RUC de la empresa, el valor en Nuevos Soles de la
obra, y adjuntando el documento sustentatorio del registro realizado en el
Sistema de Informacin de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAFSP) de la afectacin presupuestal y financiera.
En caso el gobierno regional, gobierno local o universidad pblica no hubiese
solicitado la emisin de los CIPRL, conforme a lo anterior, la empresa privada
podr solicitar a la DGETP la emisin de los CIPRL indicando que ha cumplido
con todos los requisitos previos para dicho fin e informar, paralelamente, de
ello al gobierno regional, gobierno local o universidad pblica local para que en
un plazo no mayor de dos das hbiles realice el registro en el SIAF-SP de la
afectacin presupuestal y financiera.
Los CIPRL tambin pueden ser emitidos trimestralmente siempre que el
proyecto tenga un periodo de ejecucin mayor a seis meses. De ser el caso, el
gobierno regional, gobierno local y universidad pblica debe comunicar a la
empresa privada, desde el inicio del proceso, que puede solicitar la emisin
trimestral de los mismos. Para ello, en las bases del proceso de seleccin, el
Comit debe hacer mencin que este cronograma ser la referencia para el
trmite del CIPRL trimestral.

16

Cules son los pasos para que la empresa pueda obtener el CIPRL?

Para todos los casos, el trmite de un CIPRL trimestral comienza con la

solicitud de la empresa privada, ante la Gerencia de Obras o quien haga sus
veces, acompaada de la certificacin y valorizacin por parte del supervisor,
respecto del avance de obra. Con ello la Gerencia, mediante una resolucin
aprueba el monto especificado por dicho avance y gestiona ante la DGETP, la
emisin del CIPRL para la empresa privada, la cual debe emitirlo en un plazo de
tres das hbiles.

Cules son los requisitos que debe cumplir la empresa privada para participar
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en el proceso de seleccin?

Pueden participar en los procesos de seleccin las personas jurdicas nacionales o

extranjeras, incluidas aqullas que hayan suscrito contratos o convenios de
estabilidad, que cumplan con los requisitos legales, tcnicos y econmicos que se
establezcan en las bases del proceso de seleccin correspondiente, debiendo todas
ellas tributar en el Per.
Asimismo, pueden participar empresas privadas en consorcio, sin que ello implique
crear una persona jurdica diferente. Para tal efecto, ser necesario acreditar la
existencia de una promesa formal de consorcio, la que se perfeccionar antes de la
suscripcin
del
Convenio.
Estn impedidas de participar en el proceso de seleccin todas aquellas personas
jurdicas que se encuentren comprendidas en alguno de los impedimentos para ser
postor y/o contratista establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado y sus
modificatorias.

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Cul es la participacin de Pro Inversin en el financiamiento de obras por Impuesto?
Pro Inversin cumple un rol importante para el mecanismo de Obras por Impuestos:
- Promueve el conocimiento y entendimiento del mecanismo para que ms
gobiernos regionales, gobiernos locales, universidades pblicas y empresas
lo
apliquen.
- Articula y facilita el encuentro entre la empresa privada que desea
financiar una obra y los gobiernos regionales, gobiernos locales o
universidades
pblicas que quieren ejecutar una obra y as cubrir una necesidad de la poblacin.
- Provee asistencia tcnica a los gobiernos regionales, gobiernos locales,
universidades pblicas y a la empresa privada a travs de la asesora y
acompaamiento en todo el proceso de seleccin, desde la identificacin del
proyecto, la bsqueda de la empresa, la revisin de los aspectos normativos y
administrativos hasta la adjudicacin e inicio de ejecucin de
las obras.
La asistencia tcnica de Pro Inversin en el proceso de seleccin puede ser bajo la
modalidad de asesora o encargo, y se requiere del acuerdo previo del consejo
regional, concejo municipal o concejo universitario respectivo. En dichos casos, Pro
Inversin suscribir los convenios de asistencia tcnica respectivos con los
gobiernos
regionales
y/o
gobiernos
locales
y/o
universidades
pblicas.

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Cul es la participacin de la Contralora General de la Repblica (CGR)

en el proceso de obra por Impuesto?

La CGR participa en el proceso en dos momentos:

1).Antes de la firma del convenio con la empresa privada : la CGR debe emitir
uninforme previo, con el fin de verificar que el gobierno regional, gobierno local, o
universidad pblica cuente con los recursos que les permita cubrir con todas las
actividades vinculadas al proceso de seleccin, as como la operacin y el
mantenimiento del proyecto. Despus de que Contralora apruebe sin observaciones
el informe previo, se podr convocar al concurso para la seleccin de la empresa.
2).Luego de culminada la obra : la CGR contratar unasociedad auditora encargada
de la verificacindel monto total invertido para el desarrollo del proyecto y para
operacin y mantenimiento del mismo.

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GRACIA
S