DIRPF 2015

Atualizaes
Instrutor: Paulo Vaz

TPICOS
Alteraes para 2015
Declarao de Final de Esplio
Declarao de Sada Definitiva do Pas
Ajuste Anual
Rendimentos
Pagamentos
Doaes

TPICOS
Dvidas e nus Reais
Informaes do Cnjuge ou Companheiro
Demonstrativo do Ganho de Capital
Demonstrativo de Apurao de Ganhos Renda Varivel
Livro Caixa

APRESENTAO DAS NOVIDADES DO IRPF

2015
Declarao Pr-Preenchida do Imposto
sobre a Renda da Pessoa Fsica
A partir do exerccio 2015, ano-calendrio 2014, a RFB
disponibilizar ao contribuinte a Declarao PrPreenchida doIRPF, com possibilidade de recuperao
de dados da Declarao de Imposto de Renda
Retido na Fonte (DIRF), da Declarao de Servios
Mdicos (DMED) e da Declarao de Informaes
sobre Atividades Imobilirias (DIMOB);

APRESENTAO DAS NOVIDADES DO IRPF

2015
Apresentao da declarao utilizando
dispositivos
mveis
(tablets
e
smartphones)
Agora, os contribuintes que receberamrendimentos
tributveis de pessoas fsicas no pas e que tenham se
sujeitado ao recolhimento mensal obrigatrio (Carnleo) tambm podem apresentar a declarao por
meio do m-IRPF.

APRESENTAO DAS NOVIDADES DO IRPF

2015
Comunicado da condio de no residente
s Fontes Pagadoras
O contribuinte que sair do pas poder gerar pelo
aplicativo de Comunicao de Sada Definitiva do Pas
2015 ou pelo ProgramaIRPF2015 um Comunicado da
Condio de No Residente para ser entregue s suas
fontes pagadoras, informando a data de sada do pas.

APRESENTAO DAS NOVIDADES DO IRPF

2015
Possibilidade
de
importao
dos
Comprovantes eletrnicos de Rendimentos
e de Pagamentos de Servios Mdicos e de
Sade
As fontes pagadoras e os servios mdicos e de sade
podero
disponibilizar
aos
contribuintes
os
comprovantes do ano-calendrio 2014, em formato
eletrnico, mediante solicitao. Este arquivo poder
ser
importado
pelo
ProgramaIRPF2015
e
as
informaes sero adicionadas declarao, sem
comprometimento dos demais dados preenchidos
anteriormente.

APRESENTAO DAS NOVIDADES DO IRPF

2015
Impossibilidade de entrega da DIRPF 2015
em mdia removvel na Caixa Econmica
Federal ou Banco do Brasil, devendo ser
apresentada
por
meio
das
opes:
PGDIRPF2015, online ou m-IRPF.

APRESENTAO DAS NOVIDADES DO IRPF

2015
Rascunho da Declarao
Aplicativo que permite ao contribuinte informar os
dados de pagamentos e recebimentos durante todo o
ano, para posterior importao no PGDIRPF.

APRESENTAO DAS NOVIDADES DO IRPF

2015
FORMAO

ALTERAES IMPLEMENTADAS EM
2015

A pessoa fsica residente no Brasil que

recebeu, em 2014, rendimentos tributveis
de atR$ 26.816,55e no se enquadrar em
nenhuma outra condio de obrigatoriedade,
OBRIGATORIE
no precisa apresentar a declarao.
DADE NA
DECLARAO
Receita com ATIVIDADE RURAL Fica
obrigado a apresentar a declarao em 2015,
o contribuinte que obteve, em 2014, receita
bruta em valor superior aR$ 134.082,75.

APRESENTAO DAS NOVIDADES DO IRPF

2015
FORMAO

ALTERAES IMPLEMENTADAS EM
2015

O limite anual de deduo por dependente

passou a ser deR$ 2.156,52.

DEDUES

O limite anual de deduo de despesas com

educao passou paraR$ 3.375,83.
Na forma de tributao utilizando o desconto
de 20% do valor dos rendimentos tributveis
na declarao (desconto simplificado), a
deduo est limitada aR$ 15.880,89.

DECLARAO FINAL
DE ESPLIO

DECLARAO FINAL DE ESPLIO

DECLARAO FINAL DE ESPLIO

DECLARAO FINAL DE ESPLIO

Preenchimento da Declarao
Esplio Disposies Gerais

Final

de

Considera-se Declarao Final de Esplio a que

corresponde ao ano-calendrio da deciso judicial da
partilha, sobrepartilha ou adjudicao dos bens ou
escritura pblica de inventrio e partilha.

Havendo bens a inventariar, obrigatria a

apresentao dessa declarao, na qual devem ser
includos todos os rendimentos recebidos que sejam
prprios da pessoa falecida, ainda que transferidos de
imediato ao cnjuge meeiro, aos herdeiros ou aos
legatrios.

Preenchimento da Declarao
Esplio Disposies Gerais

Final

de

A apresentao da declarao e o pagamento do

imposto devido cabem ao inventariante.

A declarao final deve abranger o perodo

compreendido entre 1 de janeiro e a data da deciso
judicial da partilha

Preenchimento da Declarao
Esplio Disposies Gerais

Final

de

O ganho de capital na alienao de bens e direitos,

realizada no curso do inventrio, deve ser tributado em
nome do esplio, salvo no caso de se tratar de cesso
de direitos hereditrios, caso em que cabe ao cedente
apurar, em seu nome, o ganho de capital, observado o
disposto na Instruo Normativa (IN) SRF n 84, de 11
de outubro de 2001, e na IN RFB n 897, de 29 de
dezembro de 2008.

DECLARAO DE
SADA DEFINITIVA DO
PAS

DECLARAO DE SADA DEFINITIVA DO

PAIS
Apresentar a Declarao de Sada Definitiva do Pas,

relativa ao perodo em que tenha permanecido na

condio de residente no Brasil no ano-calendrio da
sada ou da caracterizao da condio de no
residente, at o ltimo dia til do ms de abril do
ano calendrio subsequente ao da sada definitiva
ou da caracterizao da condio de no
residente;

DECLARAO DE
AJUSTE ANUAL

DEPENDENTES

Cdig
o

Descritivo

11

Companheiro(a) com o(a) qual o contribuinte tenha

filho(a) ou viva h mais de 5 (cinco) anos, ou cnjuge.

21

Filho(a) ou enteado(a) at 21(vinte e um) anos.

22

Filho(a) ou enteado(a) universitrio(a) ou cursando

escola tcnica de 2 grau, at 24 (vinte e quatro)
anos.

23

Filho(a) ou enteado(a) em qualquer idade, quando

incapacitado fsica e/ou mentalmente para o trabalho.

24

Irmo(), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais,

do(a) qual o contribuinte detm a guarda judicial, at
21 (vinte e um) anos.

Cdig
o

Descritivo

25

Irmo(), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais,

com idade de 21 (vinte e um) at 24 (vinte e quatro)
anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de
ensino superior ou escola tcnica de 2 grau, desde
que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial
at os 21 (vinte e um) anos.

26

Irmo(), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais,

do(a) qual o contribuinte detm a guarda judicial, em
qualquer idade, quando incapacitado fsica e/ou
mentalmente para o trabalho.

Cdig
o

Descritivo
Pais, avs e bisavs que, em 2014, receberam
rendimentos, tributveis ou no, at R$ 21.453,24.
(Se Declarao de Ajuste Anual ou Declarao Final
de Esplio)

31

41

Pais, avs e bisavs que, em 2014, receberam

rendimentos, tributveis ou no, no superiores
soma dos limites de iseno mensal (R$ 1.787,77)
correspondentes
aos
meses
abrangidos
pela
declarao. (Se Declarao de Sada Definitiva do
Pas)
Menor pobre, at 21 (vinte e um) anos, que o
contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda
judicial.
A pessoa absolutamente incapaz, da qual o

 Podem ser consideradas dependentes as

pessoas
que,
de
acordo
com
a
tabela de relao de dependncia, mantiveram
relao de dependncia com o declarante,
mesmo que por menos de doze meses no anocalendrio de 2013, como nos casos de
nascimento e falecimento. O valor da deduo
de R$ R$
anual
Na declarao
em 2.156,52
separado,por
os dependente.
dependentes
comuns somente podem constar na declarao
de um dos cnjuges.

 Os rendimentos isentos e no tributveis e os de

tributao exclusiva/definitiva recebidos pelos
dependentes devem ser lanados nos campos
prprios da ficha Rendimentos Isentos e No
Tributveis e da ficha Rendimentos Sujeitos
Tributao Exclusiva/Definitiva.
O
CONTRIBUINTE
PODE
INCLUIR
O
COMPANHEIRO,
INCLUSIVE
O
HOMOAFETIVO, como dependente para efeito
de deduo do Imposto sobre a Renda da Pessoa
Fsica, desde que tenha vida em comum por
mais de 5 (cinco) anos, ou por perodo menor se
da unio resultou filho. (Parecer PFGN/CAT n
1.503/2010, de 19 de julho de 2010,

Filho
de
Pais
Divorciados
ou
Judicialmente ou por Escritura Pblica

Separados

Filho
de
pais
divorciados
ou
separados
judicialmente ou por escritura pblica, que se
refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 11
de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo
Civil, somente pode constar como dependente na
declarao daquele que detm a sua guarda
judicial. Se o filho declarar em separado, no
pode
constar
como
dependente
na
declarao do responsvel.

Filho
de
Pais
Divorciados
ou
Judicialmente ou por Escritura Pblica

Separados

No caso de ocorrer a separao judicial ou

divrcio direto em 2014 e pagamento de penso
alimentcia judicial, somente em relao ao
ano-calendrio de 2014, exerccio de 2015, o
contribuinte que no detm a guarda
judicial pode considerar seus filhos como
dependentes e deduzir a penso alimentcia
judicial paga.

Alimentados
Nessa ficha devem ser informados os alimentandos com quem o
declarante efetuou despesas de instruo e/ou despesas mdicas
em razo de deciso judicial ou de acordo homologado
judicialmente ou por escritura pblica, que se refere o art. 1.124-A
da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo
Civil.

Rendimentos
Tributveis

RENDIMENTOS TRIBUTVEIS RECEBIDOS DE PESSOA FSICA E DO

EXTERIOR

LIVRO CAIXA
Despesas Dedutveis
Aluguel de
Escritrio/Consultrio

Remunerao a Terceiros

gua

Telefone de Escritrio

Condomnio

Contribuio a rgos de Classe

Cpia autenticada de
documentos

Energia Eltrica e Gs

Emolumentos pagos a Terceiros

IPTU

Material de Escritrio

ISS

Material de Conservao e
Limpeza

LIVRO CAIXA
Despesas Indedutveis
Aplicao de Capital

IPTU de Imvel Residencial

Aquisio e Aparelho Telefnico

Imposto Complementar

Aquisio de Mquinas
(computadores)

Seguro de Imvel Residencial

Arrendamento Mercantil

Despesas com Locomoo (salvo

representantes)

Carn Leo

Livros e Revistas

Combustvel

Estacionamento

Depreciao de Instalaes

RENDIMENTOS ISENTOS E
NO TRIBUTVEIS

Linha

Rendimento

01

BOLSAS DE ESTUDO E DE PESQUISA CARACTERIZADAS COMO

DOAO, EXCETO SE RECEBIDAS POR MDICO-RESIDENTE,
EXCLUSIVAMENTE PARA PROCEDER A ESTUDOS OU PESQUISAS E
DESDE QUE OS RESULTADOS DESSAS ATIVIDADES NO
REPRESENTEM VANTAGEM PARA O DOADOR, NEM IMPORTEM
CONTRAPRESTAO DE SERVIOS.

02

CAPITAL DAS APLICES DE SEGURO OU PECLIO PAGO POR

MORTE DO SEGURADO, PRMIO DE SEGURO RESTITUDO EM
QUALQUER CASO E PECLIO RECEBIDO DE ENTIDADES DE
PREVIDNCIA PRIVADA EM DECORRNCIA DE MORTE OU
INVALIDEZ PERMANENTE.

03

INDENIZAES POR RESCISO DE CONTRATO DE TRABALHO,

INCLUSIVE A TTULO DE PDV, E POR ACIDENTE DE TRABALHO; E
FGTS.

04

LUCRO NA ALIENAO DE BENS E/OU DIREITOS DE PEQUENO

VALOR OU DO NICO IMVEL; LUCRO NA VENDA DE IMVEL
RESIDENCIAL PARA AQUISIO DE OUTRO IMVEL RESIDENCIAL;
REDUO DO GANHO DE CAPITAL.
A iseno para bens ou direitos de pequeno valor aplica-se ao valor de

Linha

Rendimento

05

LUCROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS PELO TITULAR E PELOS

DEPENDENTES

07

PARCELA ISENTA DE PROVENTOS DE APOSENTADORIA, RESERVA

REMUNERADA, REFORMA E PENSO DE DECLARANTE COM 65
ANOS OU MAIS.
A parcela isenta na declarao est limitada mensalmente at o
valor R$ 1.787,77, independentemente de recebimento de uma
ou mais aposentadorias, penses e/ou reforma. O valor
excedente deve ser informado como rendimento tributvel.
Caso receba 13 salrio relativo a aposentadorias, penses e/ou
reforma de uma ou mais fontes pagadoras, a parcela isenta
limitada ao valor de at R$ 1.787,77. O valor excedente deve
ser informado na linha 24 - Outros.
Os valores recebidos de Fundos de Aposentadoria Programada
Individual (FAPI) so informados pelo seu montante integral,
sem direito parcela isenta, como rendimentos tributveis:
Sujeitos ao ajuste anual na declarao;
Exclusivamente na fonte, caso o contribuinte tenha optado pelo
regime de tributao previsto nos arts. 1 e 2 da Lei n 11.053,
de 2004.

Linha

Rendimento

09

RENDIMENTO DE SCIO OU TITULAR DE MICROEMPRESA OU

EMPRESA DE PEQUENO PORTE OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL, EXCETO PRO LABORE, ALUGUIS E SERVIOS
PRESTADOS
A iseno est limitada ao valor resultante da aplicao dos
percentuais de presuno do Imposto sobre a Renda das Pessoas
Jurdicas (IRPJ), de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de
dezembro de 1995, sobre a receita bruta total anual, subtrado
do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo,
relativo ao IRPJ.
No se aplica esta limitao, se a pessoa jurdica mantiver
escriturao contbil e evidenciar lucro superior quele limite.
No caso do Microempreendedor Individual (MEI) a iseno
fica limitada ao valor resultante da aplicao, sobre a
receita bruta total anual, dos percentuais de apurao do
Lucro Presumido, de que trata o art. 15 da Lei n 9.249,
de 1995.

Rendimento Isento - MEI

Apurao do Lucro (Rendimento Isento) - MEI
01 Faturamento no Ano de 2015

R$ 60.000,00

02 Presuno (art. 15 da Lei n 9.249, de 1995)

R$ 19.200,00

03

Base de Clculo do Lucro (Rendimento

Isento)

04 Tributos do MEI

R$ 19.200,00
(R$ 434,40)

05 Rendimentos Isentos

R$ 18.765,60

06 Rendimentos Tributveis

R$ 41.234,40

Linha

Rendimento

10

TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS DOAES E HERANAS

11

PARCELA ISENTA CORRESPONDENTE ATIVIDADE RURAL

12

IMPOSTO SOBRE A RENDA DE ANOS-CALENDRIO ANTERIORES

COMPENSADO JUDICIALMENTE NESTE ANO-CALENDRIO

13

75% (SETENTA E CINCO POR CENTO) DOS RENDIMENTOS DO

TRABALHO ASSALARIADO RECEBIDOS EM MOEDA ESTRANGEIRA
POR SERVIDORES DE AUTARQUIAS OU REPARTIES DO GOVERNO
BRASILEIRO SITUADAS NO EXTERIOR, CONVERTIDOS EM REAIS

14

INCORPORAO DE RESERVAS AO CAPITAL/BONIFICAES EM

AES

15

BOLSAS DE ESTUDO E DE PESQUISA CARACTERIZADAS COMO

DOAO, RECEBIDAS POR MDICO-RESIDENTE, EXCLUSIVAMENTE
PARA PROCEDER A ESTUDOS OU PESQUISAS E PARA SERVIDORES
PBLICOS QUE DESENVOLVAM ATIVIDADES NO PRONATEC

16

BENEFCIOS INDIRETOS E REEMBOLSO DE DESPESAS RECEBIDOS

POR VOLUNTRIO DA FIFA, DA SUBSIDIRIA FIFA NO BRASIL OU DO
COMIT ORGANIZADOR BRASILEIRO (LOC) QUE AUXILIAR NA
ORGANIZAO E REALIZAO DAS COPAS DAS CONFEDERAES

Linha

Rendimento

17

TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS - MEAO E DISSOLUO DA

SOCIEDADE CONJUGAL E DA UNIDADE FAMILIAR

18

GANHOS LQUIDOS EM OPERAES NO MERCADO VISTA DE

AES NEGOCIADAS EM BOLSAS DE VALORES NAS ALIENAES
REALIZADAS AT R$ 20.000,00, EM CADA MS, PARA O CONJUNTO
DE AES.
A iseno no se aplica, entre outras, s operaes de day trade,
s negociaes de cotas dos fundos de investimento em ndice de
aes, aos resgates de cotas de fundos ou clubes de investimento
em aes e alienao de aes efetivada em operaes de
exerccio de opes e no vencimento ou liquidao antecipada de
contratos a termo.

19

GANHOS LQUIDOS EM OPERAES COM OURO, ATIVO

FINANCEIRO, NAS ALIENAES REALIZADAS AT R$ 20.000,00 EM
CADA MS.

Linha

Rendimento

20

RECUPERAO DE PREJUZOS EM RENDA VARIVEL (BOLSAS DE

VALORES, DE MERCADORIAS, DE FUTUROS E ASSEMELHADOS, E
FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIO)
Corresponde ao prejuzo acumulado de anos-calendrio anteriores
e utilizado para a reduo do Ganho de Capital nesse anocalendrio.

21

RENDIMENTO BRUTO, AT O MXIMO DE 90%, DA PRESTAO DE

SERVIOS DECORRENTE DO TRANSPORTE DE CARGA E COM
TRATOR, MQUINA DE TERRAPLENAGEM, COLHEITADEIRA E
ASSEMELHADOS.
Informe a parcela dos rendimentos decorrentes da prestao
de servios de transporte de carga, de servios com trator,
mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados que
no configuram rendimentos tributveis, limitados, porm, a
90% (noventa por cento) do rendimento bruto.
Este valor presume-se consumido e, portanto, no justifica
acrscimo patrimonial.

Linha

Rendimento

22

RENDIMENTO BRUTO, AT O MXIMO DE 40%, DA PRESTAO DE

SERVIOS DECORRENTE DO TRANSPORTE DE PASSAGEIROS.
Informe a parcela dos rendimentos decorrentes da prestao de
servios de transporte de passageiros que no foram
configuram rendimentos tributveis, limitados, porm, a 40%
(quarenta por cento) do rendimento bruto.
Este valor presume-se consumido e, portanto, no justifica
acrscimo patrimonial.

23

RESTITUIO DO IMPOSTO
CALENDRIO ANTERIORES

SOBRE

RENDA

DE

ANOS-

Linha

24

Rendimento
OUTROS (ESPECIFIQUE)
Sinistro, furto ou roubo, relativo ao objeto segurado, menos o
custo de aquisio informado na Declarao de Bens e Direitos;
Penso, peclio, montepio e auxlio recebidos por portador de
deficincia mental, quando decorrentes de prestaes do
regime de previdncia social ou de entidades de previdncia
complementar;
Proventos e penses decorrentes de reforma ou falecimento de
ex-combatente da Fora Expedicionria Brasileira (FEB), pagos
de acordo com os Decretos-leis n 8.794 e n 8.795, de 23 de
janeiro de 1946, Lei n 2.579, de 23 de agosto de 1955, art. 30
da Lei n 4.242, de 17 de julho de 1963, e art. 17 da Lei n
8.059, de 4 de julho de 1990;
PIS/Pasep (depsitos, juros, correo monetria e quotas-partes
creditadas);
Indenizao por desapropriao de terra nua para reforma
agrria menos o custo de aquisio informado na Declarao de
Bens e Direitos;
Seguro-desemprego, auxlio-natalidade, auxlio-doena, auxliofuneral e auxlio-acidente, pagos pela previdncia oficial ou

Linha

24

Rendimento
OUTROS (ESPECIFIQUE)
Resgate de contribuies pagas pelo contribuinte entre
01/01/1989 e 31/12/1995 recebido em razo de desligamento do
plano de benefcios de entidade de previdncia complementar
inclusive Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL), e de Fundo de
Aposentadoria Programada Individual (Fapi);
Indenizao a ttulo reparatrio paga aos beneficirios diretos
de desaparecidos polticos e aos anistiados polticos ou
sucessores e dependentes, de que trata o inciso II do art. 1 da
Lei n 10.559, de 13 de novembro de 2002;
Quotas para uso de servios postais, telefnicos, passagens
areas, atribudas aos parlamentares no exerccio do mandato.
Se recebidas ou transformadas em dinheiro, so consideradas
rendimentos tributveis;
Acrscimo patrimonial decorrente da variao cambial dos
depsitos no remunerados mantidos em instituies
financeiras no exterior;
Penso especial e outros valores recebidos em decorrncia da
deficincia fsica de que trata o caput do art. 1 da Lei n 7.070,
de 20 de dezembro de 1982 (sndrome da Talidomida),

Linha

Rendimento

24

OUTROS (ESPECIFIQUE)
Os valores pagos em espcie pelos Estados, Distrito Federal e
Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
(ICMS) e ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS),
no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao
estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de
mercadorias e servios exceto aos prmios recebidos por meio
de sorteios, em espcie, bens ou servios, no mbito dos
referidos programas, os quais so tributados exclusivamente
na fonte alquota de 30%;
Valor recebido a ttulo de vale-cultura de que trata o art. 6,
inciso XXIII, da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988,
acrescido pelo art. 15 da Lei n 12.761, de 27 de dezembro de
2012;
Outros rendimentos isentos ou no tributveis previstos em lei
e no relacionados.

RENDIMENTOS SUJEITOS A
TRIBUTAO EXCLUSIVA

LINHA

RENDIMENTO

01

13 SALRIO.

02

GANHOS DE CAPITAL NA ALIENAO DE BENS E/OU DIREITOS.

03

GANHO DE CAPITAL NA ALIENAO DE BENS, DIREITOS E

APLICAES FINANCEIRAS ADQUIRIDOS EM MOEDA ESTRANGEIRA.

04

GANHOS DE CAPITAL NA ALIENAO DE MOEDA ESTRANGEIRA EM

ESPCIE.

05

GANHOS LQUIDOS EM RENDA VARIVEL (BOLSA DE VALORES, DE

MERCADORIAS, DE FUTUROS E ASSEMELHADOS E FINDOS DE
INVESTIMENTOS IMOBILIRIO).

06

RENDIMENTOS DE APLICAES FINANCEIRAS:

Renda fixa;
Fundos de investimento financeiro (FIF);
Fundos de aplicao em quotas de fundos de investimento;
Fundos de aes ou de investimento em quotas de fundos de
aes;
Operaes swap.

Linha

Rendimento

07

RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE.

No caso de opo pela forma de tributao Exclusiva na
Fonte. Os rendimentos recebidos subtrado dos valores
constantes nos campos contribuio previdenciria oficial,
penso alimentcia e imposto retido na fonte da ficha
Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos
Acumuladamente pelo Titular.

08

OUTROS
RENDIMENTOS
RECEBIDOS
PELO
TITULAR
(ESPECIFIQUE):
Prmios em dinheiro, bens ou servios obtidos em loterias,
sorteios, concursos, corridas de cavalos, e no mbito de
programas de concesso de crdito voltados ao estmulo
solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e
servios;
Benefcios lquidos resultantes da amortizao antecipada,
mediante sorteio, dos ttulos de capitalizao;
Benefcios atribudos a portadores de ttulo de capitalizao nos
lucros da empresa emitente;

LINHA

RENDIMENTO

08

OUTROS RENDIMENTOS RECEBIDOS PELO TITULAR (ESPECIFIQUE):

Juros
pagos
ou
creditados
individualmente
a
titular/scio/acionista de pessoa jurdica, a ttulo de
remunerao do capital prprio;
Os benefcios recebidos e as contribuies resgatadas, relativas
a planos de previdncia complementar, e o valor tributvel
(diferena positiva entre o montante recebido, inclusive no caso
de resgate, e a soma dos respectivos prmios pagos) recebido
em decorrncia de cobertura por sobrevivncia em aplices de
seguros de vida (Vida Gerador de Benefcio Livre - VGBL), caso o
contribuinte tenha optado pelo regime de tributao exclusiva
na fonte previsto nos arts. 1 e 2 da Lei n 11.053, de 29 de
dezembro de 2004;
Outros rendimentos tributados exclusivamente na fonte, no
relacionados.

Linha

Rendimento

09

13 SALRIO RECEBIDO PELOS DEPENDENTES

10

RENDIMENTOS
DEPENDENTES

11

OUTROS RENDIMENTOS RECEBIDOS PELOS DEPENDENTES

(ESPECIFIQUE)

RECEBIDOS

ACUMULADAMENTE

PELOS

RENDIMENTOS RECEBIDOS
ACUMULADAMENTE

PAGAMENTOS

DESPESAS COM INSTRUO

Podem ser deduzidas as despesas realizadas pelo declarante
com a prpria educao, dos dependentes relacionados na
declarao e dos alimentandos, desde que em cumprimento
de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou
escritura pblica, que se refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869,
de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil.
So dedutveis as despesas realizadas com:
A educao infantil, compreendendo as creches e as
pr-escolas;
O ensino fundamental;
O ensino mdio;
A educao superior, compreendendo os cursos de
graduao e de ps-graduao (mestrado, doutorado e
especializao);
A educao profissional, compreendendo o ensino
tcnico e o tecnolgico.

DESPESAS COM INSTRUO

No podem ser deduzidos os gastos relativos, dentre
outros, a:
Uniforme, material e transporte escolar e elaborao de
dissertao de mestrado;
Aquisio de enciclopdias, livros, revistas e jornais;
Aulas particulares;
Aula de msica, dana, natao, ginstica, tnis,
pilotagem, dico, corte e costura, informtica e
assemelhados;
Cursos preparatrios para concursos e/ou vestibulares;
Aulas de idiomas;

DESPESAS COM INSTRUO

No podem ser deduzidos os gastos relativos, dentre
outros, a:
Contribuies s associaes de pais e mestres e s
associaes voltadas para a educao;
Passagens e estadas para estudo no Brasil ou no exterior.
Contribuies a entidades que criem e eduquem menores
desvalidos e abandonados;

DESPESAS COM INSTRUO

LIMITE
O limite anual individual da deduo de R$ 3.230,46. O valor
dos gastos que ultrapassar esse limite no pode ser aproveitado
nem mesmo para compensar gastos de valor inferior a R$
3.230,46, efetuados com o prprio declarante ou com outro
dependente/alimentando.
O campo Parcela no dedutvel/valor reembolsado deve ser
preenchido nos casos de despesas de instruo no dedutveis.

DESPESAS MDICAS
Mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas
ocupacionais, fonoaudilogos, hospitais, e com exames
laboratoriais e servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e
prteses ortopdicas e dentrias;
Consideram-se aparelhos ortopdicos e prteses
ortopdicas: pernas e braos mecnicos, cadeira
de rodas, andadores ortopdicos, palmilhas e
calados ortopdicos, qualquer outro aparelho
ortopdico destinado correo de desvio de coluna ou
defeitos dos membros ou das articulaes.

DESPESAS MDICAS
So tambm dedutveis gastos com parafusos e placas em
cirurgias ortopdicas ou odontolgicas, com marcapasso e
com a colocao de lente intraocular em cirurgia de
catarata, desde que os valores relativos a esses gastos
integrem a conta hospitalar;

DESPESAS MDICAS
Empresas domiciliadas no Brasil, destinados cobertura de
despesas com hospitalizao, cuidados mdicos e
dentrios, e a entidades que assegurem direito de
atendimento ou ressarcimento destas despesas;
Estabelecimento geritrico qualificado como hospital, nos
termos da legislao especfica;
Estabelecimentos especializados relativos instruo de
portador de deficincia fsica ou mental;
Empresa ou entidade onde o contribuinte trabalhe, ou a
fundao, caixa e sociedade de assistncia, no caso de a
entidade manter convnio direto para cobrir total ou
parcialmente tais despesas.

PENSO ALIMENTCIA
Podem ser deduzidas as importncias pagas a ttulo de penso
alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, em
cumprimento de deciso judicial inclusive a prestao de
alimentos provisionais de acordo homologado judicialmente, ou
em decorrncia de separao ou divrcio consensual realizado
por escritura pblica , que se refere o art. 1.124-A da Lei n
5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil.
As despesas mdicas e com instruo pagas pelo
alimentante no so dedutveis como penso alimentcia
judicial. Utilize o valor gasto como deduo de despesas
mdicas, integralmente, e com instruo, observado o limite,
desde que em cumprimento de deciso judicial, acordo
homologado judicialmente ou escritura pblica , que se
refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 1973 - Cdigo de
Processo Civil.

PREVIDNCIA COMPLEMENTAR
So dedutveis os pagamentos efetuados pelo contribuinte em
seu nome e no de seus dependentes, relacionados na
declarao, a entidades de previdncia complementar
domiciliadas no Brasil destinados obteno de benefcios
complementares assemelhados aos da Previdncia Social.
A deduo relativa s contribuies para entidade de
previdncia complementar somada s contribuies para o
Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), cujo nus
seja da pessoa fsica, fica limitada a 12% (doze por cento)
do total dos rendimentos computados na determinao
da base de clculo do imposto devido na declarao de
rendimentos, no sendo considerados para efeito de apurao
do referido limite os rendimentos isentos e no tributveis e/ou
sujeitos tributao exclusiva ou definitiva.

CONTRIBUIO PATRONAL PAGA PELO EMPREGADOR

DOMSTICO
A dedutibilidade de valores a ttulo de contribuio patronal paga
Previdncia Social na condio de empregador domstico:
Est limitada:
A um empregado domstico por declarao, inclusive no
caso da declarao em conjunto;
Ao valor recolhido no ano-calendrio de 2014;

Pagamentos - Doaes

Ganho de Capital

Renda Varivel

EXEMPLO
Admita-se que um investidor, em 20.10.2011, vendeu
no mercado a vista da Bolsa de Valores, pelo preo total
de R$ 50.000,00, 80.000 aes preferenciais da
Companhia "X", adquiridas da seguinte forma:
40.000 aes, adquiridas em 17.02.XX, por R$
17.600,00;
25.000 aes, adquiridas em 13.03.XX, por R$
12.000,00;
35.000 aes, adquiridas em 05.10.XX, por R$
24.000,00.

EXEMPLO
Entradas
Data da
operao

Sadas

Custo
Quantida Custo de Quantida
Mdio
de
Aquisio
de
Unitrio

Saldo
Custo
Mdio
Total

Quantida
de

Custo
Mdio
Unitrio

Custo
Mdio
Total

17.02.20
17.600,0
40.000
14
0

40.000

0,4400

17.600,0
0

13.03.20
12.000,0
25.000
14
0

65.000

0,4554

29.600,0
0

05.10.20
24.000,0
35.000
14
0

100.000

0,5360

53.600,0
0

42.880,
20.000
00

0,5360

10.720,
00

20.10.2
010

80.000

0,536

EXEMPLO
Apurao do ganho lquido, admitindo-se que o
vendedor pagou corretora, a ttulo de corretagem pela
venda, a importncia de R$ 520,00:
Preo de Venda
Custo de Aquisio

R$ 50.000,00
(R$ 42.880,00)

Corretagem paga na Venda

(R$ 520,00)

Ganho Lquido Apurado

R$ 6.600,00