CONTENIDO

ASPECTOS GENERALES

ASPECTOS CONTABLES

ASPECTOS TRIBUTARIOS

SOLICITUDES DE GIRO

ASPECTOS GENERALES

CAMBIO

NORMAS

CAMBIO
Lo nico estable es el CAMBIO.
Mayores logros

Peores fracasos

Cambios oportunos

Cambios impedidos o aplazados

CAMBIO
ARTES
RELIGIONES
POLITICA
SOCIEDAD

VISION
LIDERES

CAMBIOS
OSADIA

CRITICAS
ATAQUES

PORQUE, NOS RESISTIMOS A CAMBIAR ?

EDUCADOS PARA SOMETERNOS

DOMINAN LOS TEMORES Y LA COSTUMBRE

SOMOS INDECISOS
NOS REFUGIAMOS EN UNA PELIGROSA ZONA DE COMODIDAD
APEGOS AL PODER, EL DINERO EL ESTATUS.

CAMBIO
LA VIDA ES EVOLUCION Y TARDE O TEMPRANO,
NOS IMPONE A LAS MALAS LOS CAMBIOS QUE
NO HACEMOS POR LAS BUENAS

ACEPTAR CON DOLOR CAMBIOS IMPUESTOS, EN

LUGAR DE ADOPTAR CON CORAJE CAMBIOS
ELEGIDOS

NORMAS

EXTERNAS

Establecidas por el Estado

Constitucin poltica de Colombia

Artculo 95.- La calidad de colombiano
enaltece a todos los miembros
de la comunidad nacional.
Todos estn en el deber de
engrandecerla y dignificarla.

NORMAS
Artculo 4.- Es deber de los nacionales y
extranjeros en Colombia :
Acatar la constitucin y las
leyes, y respetar y obedecer a
las autoridades .

NORMAS

INTERNAS

Establece cada institucin de acuerdo a sus necesidades de :

Funcionalidad
Eficiencia
Control

NORMAS
CONTROL INTERNO
Conjunto de normas y procedimientos

Proteger los activos contra posibles prdidas.

Garantizar la confiabilidad de la informacin financiera.

Promover la eficiencia operacional.

Lograr la adherencia a las polticas establecidas por la institucin.

ASPECTOS CONTABLES

CAUSACION

SOPORTES

CAUSACION
COLOMBIA
D.R. 2649 / 93

CAUSACIN O ACUMULACION
REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

Artculo 12. REALIZACION

Slo pueden reconocerse hechos econmicos realizados.

CAUSACION
HECHO ECONOMICO REALIZADO

Transacciones
eventos
(internos externos)

Ente econmico

Beneficio o sacrificio econmico

Cambios en los recursos

(Cuantificables razonablemente)

CAUSACION
Artculo 48 .- CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR
ACUMULACION

Los hechos econmicos deben ser reconocidos en

el perodo en el cual se realicen y no solamente
cuando sea recibido pagado el efectivo o su
equivalente.

CAUSACION
No es slo un requerimiento de las normas legales.
El sistema de causacin es exigido por considerar el sistema de
caja inadecuado.
La contabilidad de caja trae consigo violaciones graves al
rgimen tributario colombiano, al implicar el cambio de
perodo de registro y consecuentemente las bases para la
determinacin de impuestos, como el de industria y comercio,
y para la prctica de retenciones en la fuente.

SOPORTES
Articulo 123.- SOPORTES
Los hechos econmicos deben documentarse mediante
soportes, de origen interno o externo, debidamente fechados y
autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren .
Los soportes deben adherirse a los comprobantes de
contabilidad respectivos o dejando constancia en estos de tal
circunstancia, conservarse en orden cronolgico y de tal
manera que sea posible su verificacin .

SOPORTES
CONTABILIDAD

ELEMENTOS QUE LA
COMPONEN

Existencia de documentos privados.

(Verificacin con terceros )
Clasificacin de operaciones en las categoras contables y
su evaluacin.
Registro contable de operaciones en los libros que reflejan
la historia del establecimiento y le dan sentido de
finalidad coherente a todo el negocio.

ASPECTOS TRIBUTARIOS

SISTEMA TRIBUTARIO

OBLIGACION TRIBUTARIA

RETENCIONES EN LA FUENTE

SISTEMA TRIBUTARIO
SER
SOCIAL

ORIGEN
FORMACION
ASPIRACIONES

SERES
HUMANOS

El derecho regula la conducta del hombre en sociedad

NECESIDAD DEL ESTADO

ESTADO

SERVICIOS

CUESTA

SISTEMA TRIBUTARIO
FINANCIAR
SERVICIOS

ECONOMIA

TRIBUTOS

SISTEMAS

NECESIDADES

AUGE
IMPORTANTE

EXPLOTACION DE BIENES PROPIOS

COBRO DE LOS TRIBUTOS

SERVICIOS
PRESTADOS
POR EL ESTADO

FUENTES
PARA
FINANCIAR

% INGRESOS
PUBLICOS

LA RENTA
DIRECTOS

LA PROPIEDAD

IMPUESTOS
INGRESOS
CORRIENTES

TRIBUTARIOS

INDIRECTOS

COMERCIO EXTERIOR
PRODUCCION Y CONSUMO
SOBRE LOS SERVICIOS
GRUPO DE TIMBRE

TASAS Y CONTRIBUCIONES

MULTAS
NO
TRIBUTARIOS

INGRESOS O
RENTAS
PUBLICAS

RENTAS CONTRACTUALES

PETROLEOS Y OLEODUCTOS
PRODUCTOS Y PARTICIPACIONES
OTROS RECURSOS

TRANSFERENCIA DEL SECTOR DESCENTRALIZADO

INTERNO
RECURSOS DEL CREDITO
INGRESOS
DE
CAPITAL

EXTERNO

RECURSOS DEL BALANCE DEL TESORO

RECURSOS DE LA CUENTA ESPECIAL DE CAMBIOS

SISTEMA TRIBUTARIO
TRIBUTOS

IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES

FISCALES
PARAFISCALES

TASAS

PUEDEN SER:

NACIONALES
LOCALES

DEPARTAMENTALES
MUNICIPALES

SISTEMA TRIBUTARIO
ARTICULO 95 :
SON DEBERES DE LA PERSONA Y DEL CIUDADANO :

CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE LOS

GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO
DENTRO DE LOS CONCEPTOS DE JUSTICIA
Y EQUIDAD .

SISTEMA TRIBUTARIO
IMPUESTO
Valores que por diferentes conceptos debemos pagar los colombianos al
fisco nacional para el sostenimiento del estado.

DE LA MISMA
FORMA

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

DIFERENCIAS

IMPUESTOS
Cobro indiscriminado
No relacin directa con un
beneficio derivado por el
contribuyente.
Pago obligatorio
Debe destinarse a las arcas
generales para atender todos
los servicios necesarios.
EJEMPLOS:

CONTRIBUCIONES

TASAS

Determinados servicios del estado que

benefician solo o de manera especial algunas El estado ofrece un bien o
capas de la poblacin identificadas por su
servicio y cobra por el.
ubicacin
geogrfica,
por
actividades Relacin directa entre el precio
comunes, etc.
que paga el ciudadano y los
beneficios que ste obtiene.
Los sujetos pasivos son un grupo, gremio o
sector econmico que las tributa.
No tiene carcter obligatorio.
Tiene destinacin especfica.
EJEMPLOS:

IMPUESTO
RENTA
COMPLENTARIOS

EJEMPLOS

Y CONTRIBUCION POR VALORIZACION

PEAJES
(Construccin de obras pblicas y solo
propietarios de la zona beneficiada).
TASA AEROPORTUARIA
IMPUESTO DE TIMBRE
NACIONAL
CONTRIBUCION
APORTES DE CORREO
(Superbancaria - Supersociedades)
IMPUESTO DE INDUSTRIA
COMERCIO Y AVISOS
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
(Cafeteros, Tabaqueros)
CUOTA DE FOMENTO
(Panelero - algodonero)

OBLIGACION TRIBUTARIA
Toda obligacin representa una relacin jurdica entre :
SUJETO ACTIVO
(ACREEDOR)

SUJETO PASIVO
(DEUDOR)

En materia tributaria existe la misma relacin

OBLIGACION TRIBUTARIA
Elementos internos:
Sujeto

activo
Sujeto pasivo
Hecho gravado
Base gravable
Tarifa

OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
Colombia

Repblica Unitaria

CONGRESO
NACION
Establecer los tributos a nivel nacional
Legalidad
Irretroactividad
Equidad
Progresividad
Eficiencia

OBLIGACION TRIBUTARIA
CONGRESO

Asambleas

Departamentales

Concejos Distritales y Municipales

SUJETOS ACTIVOS TRIBUTOS

NACION
DEPARTAMENTOS
DISTRITOS O MUNICIPIOS

Establecer tributos
a nivel regional

OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO PASIVO

Por regla general, todas las personas

naturales o jurdicas pueden ser sujetos
pasivo de la obligacin tributaria.
Contribuyentes:
Respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligacin sustancial.
Responsables:
Las personas que , sin tener el carcter
de contribuyente, deben cumplir
obligaciones por disposicin expresa
de la ley.

OBLIGACION TRIBUTARIA
HECHO GRAVADO
TIPO DE CONDUCTA SOCIAL
REVELADOR DE UNA CAPACIDAD ECONOMICA
PREVISTO EN LA LEY
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

OBLIGACION TRIBUTARIA
BASE GRAVABLE
ASPECTO CUANTITATIVO DEL HECHO GRAVADO
LA CUANTIA DEL HECHO GRAVADO ES EL ELEMENTO QUE
PERMITE ESTABLECER LA BASE GRAVABLE

OBLIGACION TRIBUTARIA
TARIFA
UNA MAGNITUD ESTABLECIDA EN LA LEY QUE, APLICADA A
LA BASE GRAVABLE, SIRVE PARA DETERMINAR LA
CUANTA DEL TRIBUTO.

RETENCION EN LA FUENTE

Retencin en la fuente en el
impuesto sobre la renta y
complementarios

DEFINICION

Es un sistema de recaudo anticipado del

impuesto sobre la renta y complementarios.

EN QUE CONSISTE ?
En restar de los pagos abonos en cuenta
un % determinado por la ley, a cargo de los
beneficiarios de dichos pagos abonos en
cuenta.

QUE PASA CON EL SUJETO AL CUAL SE

LE EFECTUA LA RETENCION ?

Tiene derecho a restar los valores que le fueron retenidos

del monto del impuesto que resulte en la liquidacin
privada u oficial del respectivo ao perodo gravable.

QUE PASA CON LAS RETENCIONES EFECTUADAS

A LAS PERSONAS NO OBLIGADAS A DECLARAR ?

La suma de las retenciones efectuadas al contribuyente del

impuesto sobre la renta y complementarios en el respectivo
ao gravable

CONSTITUYE SU IMPUESTO

COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?

Mecanismo de recaudo
para el impuesto sobre
la renta
Decreto 1651/61 (art. 99)

Ley 38 de 1.969

Inversionistas extranjeros
sin domicilio en el pas
DIVIDENDOS
Autoriz al Gobierno para
establecer retenciones en
la fuente.

Estatuto legal sobre la

retencin en la fuente
SALARIOS
DIVIDENDOS

COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?

Normas Sucesivas
Pagos abonos en cuenta sujetos a
(complemento
retencin.
Catlogo)
Personas que son agentes de
retencin. (obligaciones)
Tarifas.

Normas con fuerza de ley

Ley 6 de 1.992
Ley 223 de 1.995
Acuerdo 28 de 1.995

Estatuto Tributario- Libro II

Impuesto de Timbre Nacional

Impuesto al Valor Agregado
Impuesto de Industria,
Comercio y Avisos - Bogot

CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO

DE RETENCION EN LA FUENTE ?

ACELERAR RECAUDO
No requiere esperar a la finalizacin del perodo
gravable para recibir el pago.

ECONOMIZAR RECAUDO
Traslada a particulares- Esfuerzo administrativo
cobro.

CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO

DE RETENCION EN LA FUENTE ?

FACILITAR CONTROL DEL TRIBUTO

Retenciones deben guardar proporcin con los
ingresos brutos que se declaren en el perodo.

INSTRUMENTO DE FISCALIZACION
Cruces de informacin
Declaracin del
agente de retencin

Declaracin del beneficiario

del pago abono en cuenta

Lo que se debi practicar

Vs.

Retenido

CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE

LA RETENCION EN LA FUENTE ?

AGENTE RETENEDOR
Persona que realiza el pago abono en cuenta y a quien la
ley expresamente le ha otorgado tal calidad.
Todas aquellas entidades personas naturales jurdicas
que por sus funciones y objetivos sociales intervengan en
actos en los cuales, por expresa disposicin legal, es su
deber efectuar la retencin percepcin del tributo.

OBLIGACIONES
1- Practicar retenciones en la fuente
2- Presentar declaracin mensual
3- Consignar retenciones en los bancos u otras entidades autorizadas por
el gobierno
4- Expedir certificados Ingresos y Retenciones
Conceptos diferentes
5- Conservar pruebas ( no inferior a 5 aos)
6- Suministrar informacin a las autoridades fiscales
Estudios y cruces de informacin

SANCIONES
Extemporaneidad
Correccin
Inexactitud
Aforo

CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE

LA RETENCION EN LA FUENTE ?

SUJETO PASIVO
Persona beneficiaria del pago abono en cuenta
afectada con la retencin segn el concepto
y el porcentaje aplicable.

CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE

LA RETENCION EN LA FUENTE ?

PAGO O ABONO EN CUENTA

Determina el momento en que se entendi
causada la retencin en la fuente, segn
los conceptos y las tarifas.

QUE SE ENTIENDE POR PAGO ?

Prestacin de lo que se debe.
Extingue parcial totalmente la obligacin.
QUE SE ENTIENDE POR ABONO EN CUENTA ?
Reconocer registrar contablemente una obligacin a favor de
un tercero.
El costo gasto se caus.
Ha nacido la obligacin de
efectuar el pago, an cuando
efectivamente este no se haya hecho.
Permite verificar el perfeccionamiento de una transaccin.
CAUSACION CONTABLE

ABONO EN CUENTA

BASE DE RETENCION
Totalidad o valor bruto del pago abono en cuenta efectuado.
Dependiendo del concepto pueden existir normas especiales para el
clculo de la base simplemente bases porcentuales especficas.

NO forman parte de la base de retencin los impuestos y gravmenes

integrados a la base, ni los descuentos efectivos no condicionados.

PORCENTAJE DE RETENCION
Factor aritmtico que aplicado a la base determina
el monto a retener.

PRINCIPALES CONCEPTOS
SUJETOS A RETENCION

HONORARIOS

COMISIONES

SERVICIOS

ARRENDAMIENTOS (BIENES MUEBLES )

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

HONORARIOS

Remuneracin al trabajo.
Prestado por una persona natural jurdica.
Sin subordinacin.
Predomina el factor intelectual sobre el material
mecnico.

COMISIONES
Retribuciones recibidas
Personas naturales jurdicas (comerciantes o
no)
Sin que exista vinculacin laboral
En desarrollo de contratos de mandato o
intermediacin donde quien desarrolla la
actividad lo hace a nombre propio y por cuenta
ajena.

SERVICIOS
Toda actividad, labor trabajo
Persona natural jurdica
Sin relacin laboral con quien contrata la
ejecucin
Se concreta en una obligacin de hacer
No predomina el factor intelectual
Genera una contraprestacin en dinero en
especie.

ARRENDAMIENTOS
Contrato
Una persona concede el goce de un bien
(mueble inmueble) a otra.
A cambio del pago de un precio, canon
remuneracin como retribucin a ese
derecho.

OTROS INGRESOS
TRIBUTARIOS

Todos los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de

constituir ingreso tributario para quien los recibe, por
conceptos que no tengan tratamiento especfico.
Compras
Restaurante,hotel y hospedaje.
Adquisicin de bienes races y vehculos.

Contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin

de obra material de bien inmueble.

Compras de combustibles derivados del petrleo

Arrendamientos de bienes inmuebles.

Retencin en la fuente en
el impuesto al valor
agregado
I.V.A

CUAL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCION EN EL

IVA ?

Ley 223 de 1.995

Facilitar
Acelerar
Asegurar

Recaudo del IVA

CUANDO SE PRACTICA LA RETENCION DEL

IVA ?

Pago Abono en cuenta

Lo primero que ocurra

Son los mismos que aplican en retencin en la fuente del

impuesto sobre la renta y complementarios.

PAGO : Prestacin de lo que se debe, extinguiendose

parcial totalmente la obligacin.
ABONO EN CUENTA : Reconocimiento contable de una
obligacin a favor de un tercero.

QUIENES SON AGENTES DE RETENCION EL

EL IVA ?

ENTIDADES ESTATALES

GRANDES CONTRIBUYENTES (Responsables o no del iva)

RESPONSABLES DEL IVA ( Agentes Retenedores).

EMISORAS TARJETAS CREDITO Y DEBITO Y SUS
ASOCIACIONES
RESPONSABLES REGIMEN COMUN (adquieran bienes
o servicios gravados de personas del rgimen simplificado).

CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION

EN LA FUENTE POR IVA?

PORCENTAJE GENERAL
75% del valor del IVA determinado en
operaciones de bienes y servicios gravados.

PORCENTAJE ESPECIAL
100% del valor del IVA . Prestacin de servicios
en el territorio nacional, cuyos beneficiarios
sean personas o entidades sin residencia ni
domicilio en Colombia.

CUALES SON LAS CUANTIAS MINIMAS NO

SOMETIDAS A RETENCION ?

SERVICIOS
Valor individual inferior a $ 57.000

COMPRAS
Cuanta de la operacin sea inferior a $ 400.000

Retencin en la fuente
en el impuesto de industria,
comercio y avisos
I.C.A

Acuerdo 28 de 1.995

Concejo de Bogot

Estableci el sistema de retenciones en el ICA

Los agentes de retencin deben declarar y pagar
bimestralmente el valor del impuesto de industria y
comercio retenido, dentro de las fechas establecidas
por la secretara de hacienda, utilizando el mismo
formulario para la declaracin y pago del impuesto.

AGENTES DE RETENCION
EN EL ICA

TARIFAS DE RETENCION
Las tarifas de retencin sern las que
correspondan a la respectiva actividad.
Cuando no se informa la actividad o no se
puede establecer, la tarifa de retencin ser
del 10 x 1000 , o sea 1%