PRESENTACIN

UNIVERSIDAD CEUSS
CATEDRATICO: C.P. YOLANDA LORENA
ZALETA ESTRADA
MATERIA: DICTAMEN SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS
UNIDAD: IV
EQUIPO # 4
INTEGRANTES:
YERALDI NAYENCI HERNANDEZ PEREZ
FAVIOLA RUIZ MOLINA.

DICTAMEN SOBRE ESTADOS

FINANCIEROS

UNIDAD IV

ESTRUCTURA Y APLICACIN DE LAS ETAPAS

DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS SEGN LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA(NIA)

AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCIN

DE UNA AUDITORA, DE ACUERDO CON
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
El auditor ejerza su juicio profesional y mantenga
el escepticismo profesional durante la planeacin
y desempeo de la auditora y, entre otras cosas:
Identifique y juzgue los riesgos de representacin
errnea de importancia relativa, ya sea debido a
fraude o error, con base en un entendimiento de
la entidad y su entorno, incluyendo el control
interno de la entidad.

4.2. NIA 210 ACUERDO DE LOS TRMINOS

DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA

Trata de las responsabilidades del auditor para

acordar los trminos del trabajo de una auditora
con la administracin de una entidad y, cuando
sea apropiado, con los encargados del gobierno
corporativo. Esto incluye establecer que estn
presentes ciertas precondiciones para una
auditora, la responsabilidad de las cuales
descansa en la administracin.

4.3. NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA

UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS

Trata de las responsabilidades especficas que tiene el

auditor en relacin con los procedimientos de control
de calidad de una auditora de estados financieros.
Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los
requerimientos de tica aplicables.
deben cumplir con los siguientes principios ticos
fundamentales:
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
confidencialidad
Conducta profesional

4.4. NIA 230 DOCUMENTACIN

DE LA AUDITORA

Los procedimientos de auditoria ejecutados

La evidencia obtenida
Las conclusiones
No son sustitutos de los registros del cliente y
tienen diferentes formas Debe tener el que lo
realiz, lo revis, el alcance y la fecha.
Se conservan con un mnimo de 5 aos, pero
pueden darse casos especiales

4.5. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL

AUDITOR EN LA CONSIDERACIN
DEL FRAUDE

El auditor debe mantener una actitud de

escepticismo profesional
La informacin errnea puede provenir de error o
fraude
Error es no intencional
Fraude es intencional
Si el auditor identifica un fraude debe comunicarlo
inmediatamente a la gerencia
Interesa el fraude que afecta a los estados
financieros.

4.6. NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS

LEYES Y REGLAMENTACIONES EN UNA
AUDITORIA

El Ente puede realizar acciones u omisiones

contrarias a
las leyes locales.
El responsable es la administracin, el auditor
puede ser considerado responsable de prevenir el
incumplimiento, debe estudiar el marco legal.

4.8. NIA 300 PLANIFICACIN DE

UNA AUDITORIA
Estrategia general de auditoria
Es la primera etapa, pero en realidad es un
proceso continuo
A menudo comienza con el fin de la auditoria
anterior
Deber discutirla con la administracin
Define el alcance, el momento y la direccin de la
auditoria
Las caractersticas del compromiso
Los objetivos, las comunicaciones y fechas claves
Los niveles de materialidad
Los recursos a destinar y la fecha de su uso

4.8.2. PLAN DE AUDITORIA

Es ms detallado
Incluye los procedimientos
Tanto la estrategia general como el plan deber
actualizarse durante la auditoria
En las auditorias iniciales es conveniente negociar
con el auditor anterior

4.9. NIA 315 COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU

ENTORNO,
EVALUACION DEL RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS

Se debe tener un conocimiento apropiado del cliente,

naturaleza,
operaciones,
financiamiento,
polticas
contables, objetivos, misin, visin, proveedores,
tecnologa, entorno
Conocimiento del control interno y sistema contable
Conocer los riesgos significativos inherentes y de control
Conocer los procedimientos para esos riesgos

4.11. NIA 330 PROCEDIMIENTOS

PARA EVALUAR EL RIESGO
El auditor debe reducir el riesgo a un nivel
aceptable.
Un proceso en el da puede ser diferente del
mismo en la noche
El auditor utiliza pruebas de seguridad de control
y pruebas de seguridad sustantiva o una
combinacin de ambas.

4.13. NIA 550 PARTES

RELACIONADAS O VINCULADAS
Debe identificar todas las partes relacionadas conocidas
Revisar papeles de trabajo del auditor anterior
relacionados con dichas partes
Averiguar afiliaciones de directores y funcionarios
Revisar registro de accionistas para conocer los principales
Revisar actas de Junta Directiva
Revisar transacciones con accionistas o funcionarios, si
estn debidamente registradas.
Ver inventarios en consignacin de una parte relacionada
Tener confirmacin documentada de transacciones con
partes relacionadas

4.14. NIA 560 HECHOS POSTERIORES

A LA FECHA DEL CIERRE
Los hechos ocurridos pueden afectar los estados
financieros o el informe del auditor
El auditor deber considerar el efecto sobre los
estados financieros y sobre el dictamen del auditor.
a) Hechos
que
tienen
que
ver
con
transacciones que existan al cierre del
perodo
b) Transacciones conocidas con posterioridad
al cierre del perodo

4.15 NIA 500 EVIDENCIA DE

AUDITORIA
Evidencia suficiente ( cantidad ) y competente
(pertinente o calidad)
Evidencia es toda informacin que usa el auditor
para llegar a conclusiones
La evidencia generalmente es ms confiable
cuando se obtiene de fuentes externas

4.16. NIA 505 CONFIRMACIONES

EXTERNAS
El auditor debe considerar la posibilidad de utilizar
confirmaciones
externas,
es
importante
especificar lo que se pregunta
Tipos de confirmacin
Positiva
Negativa

4.17 NIA 510 TRABAJOS INICIALES

BALANCE DE APERTURA

Basarse en el informe del auditor anterior, pero no a ciegas

Ver si se trata de auditores competentes
Si el informe tiene salvedades
Cruzar los saldos de las cuentas con el Libro Inventarios y
Balances
Verificar las polticas contables anteriores
Importancia relativa de los saldos iniciales respecto a los
actuales
Se debe plantear al cliente iniciar la auditoria despus de
ser comunicado el anterior auditor
Tener luego cita con el anterior auditor.

4.18. NIA 520 PROCEDIMIENTOS

ANALTICOS
Se refieren al anlisis de ndices y tendencias,
investigacin de fluctuaciones, etc.
Lo importante del procedimiento analtico es la
interpretacin de los nmeros
Nos permiten ver el bosque
Quedan a criterio del auditor
Son importantes en las etapas de planeamiento y
luego de conclusiones
Puede utilizar informacin financiera o no financiera
(relacin entre las ventas y la superficie de las ventas)

4.19 NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA

Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE
PRUEBAS SELECTIVAS

Existen 2 tipos de riesgo

En test de control: cuando concluyo que el
riesgo es mas bajo o ms alto
En caso de prueba sustantiva: Concluir que un
error significativo no existe cuando en realidad si
existe, o al revs

4.20. NIA 540 AUDITORIA DE

ESTIMACIONES
Estimacin contable es una aproximacin al
monto de una partida en ausencia de un medio
preciso de medicin

4.20. NIA 545 AUDITORIA DE

MEDICIONES Y REVELACIONES DEL
VALOR RAZONABLE

Valor razonable: valor corriente, presente a hoy

- Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un
activo, liquidarse un pasivo, entre partes dispuestas
a la libre transaccin
- El valor razonable es una estimacin y se utiliza el
mismo sistema de evaluar las estimaciones

4.22. NIA 600 USO DEL TRABAJO

DE OTRO AUDITOR
Otro auditor: audita uno o ms componentes incluidos en
los estados financieros
Procedimiento del auditor principal
Discutir con el otro auditor los procedimientos aplicados
Revisar los papeles de trabajo
Considerar los hallazgos significativos
Documentar ( escribir ) lo anterior
Si el auditor principal no puede utilizar el trabajo del otro
auditor y tampoco puede realizarlo debe:
- Salvedad por limitacin en el alcance
- Abstencin de opinin

4.23. NIA 610 CONSIDERACIONES

DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA
INTERNA

El auditor interno no debe hacer trabajos de

contabilidad
El auditor externo no debe hacer trabajos de
auditoria interna
El auditor externo se puede apoyar en trabajos del
auditor interno
El auditor externo puede evaluar las auditoria
interna para medir la confianza que puede tener
en sus trabajos.

4.24. NIA 620 USO DEL TRABAJO

DE UN EXPERTO
Experto: persona o firma que posee habilidades,
conocimientos o experiencias especiales en un
campo especial, distinto al del auditor.
El auditor puede utilizar experto para ciertos
renglones de los estados financieros