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DE
SAN AGUSTN
FACULTAD DE ADMINISTRACIN
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
MATERIA: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
FECHA: 8-12-2012
en el decreto legislativo
n 813 del 20 de abril de
1996, que regula :
el tipo base
el tipo atenuado
el tipo gravado
el delito contable
DELITOS TRIBUTARIOS
EL TIPO BASE
elimina la sancin adicional de multa y aumenta la
sancin de prisin a no menos de 5 ni ms de 8 aos.
la conducta criminalizada combina 2 elementos:
UNA
CONDUCTA
FRAUDULE
NTA
COMBINA 2
ELEMENTOS
DEJAR
DE
PAGAR
TRIBUTOS
REPRESENTACION
TENTATIVA
Ocultar total
o
parcialmente
bienes,
ingresos,
rentas
No entregar al
acreedor tributario
el monto de las
retenciones o
percepciones de
tributos que se
hubieran efectuado
Incumplir
totalmente la
obligacin de
llevar libros y
registros contables
No
registrar
operacione
s
EL
DELITO
CONTABL
E
Anotar
operaciones o
datos falsos
PENAS ACCESORIAS
Sancin Administrativa
Las sanciones abarcan una
gama muy amplia de
infracciones a diversas
obligaciones tributarias; algunas
de ellas son formales, esto es
que no necesariamente estn
vinculadas al pago de tributos.
Las sanciones de aplicacin
administrativa son autnomas
de la aplicacin de sanciones
penales
AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las
penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro
de la deuda tributaria y la aplicacin de las sanciones
administrativas a que hubiere lugar.
12
Sancin Tributaria
Es la consecuencia jurdica por el
incumplimiento de las obligaciones
tributarias.
SUNAT
La Prestacin
Tributaria
De dar
-Pago de tributo
-Retencin o percepcin
-Pago de multas
-Pago de intereses
Prestacin
Obligacin
Sustancial
Obligacin
Formal
Obligacin
Formal
Obligacin
Formal
De no
hacer
Clasificacin de las
Sanciones Tributaria
Dineraria
s
Multas.
No
dineraria
s
Comiso de bienes.
Internamiento temporal de
vehculos.
Cierre temporal de
establecimientos u oficinas de
profesionales.
Suspensin de licencias,
permisos o autorizaciones.
Otras:
Accesori
as
La Discrecionalidad
Administrativa
Facultad
Discrecional
Cmo se ejercitan
estas facultades
discrecionales?
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME
DE
SANCIN
INFRACCIONES
Discrecionalidad
/ Incentivos
REBAJA DE
SANCIN
SIN REBAJA
DE
SANCIN
SANCIONES
EXTINCIN DE
SANCIONES
Potestad Sancionadora
La
Administracin
Tributaria
tiene
facultad discrecional, de determinar y
sancionar administrativamente
las
infracciones tributarias.
En
SUNAT
Principios de la Potestad
Sancionadora
La facultad de imponer sanciones ser ejercida de
acuerdo con los siguientes principios:
Intransmisibilidad: Por su
naturaleza personal, no son
transmisibles a los herederos o
legatarios.
No concurrencia de
infracciones: Cuando una
misma conducta califique
como ms de una infraccin
se aplicar la sancin
prevista para la infraccin
de mayor gravedad.
Irretroactividad: Las
normas tributarias que
supriman o reduzcan
sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirn
ni reducirn las que se
encuentren en trmite o
ejecucin.
Debido procedimiento:
Las entidades aplicarn las
sanciones sujetndose al
procedimiento establecido
respetando las garantas del
debido proceso.
Causalidad: La responsabilidad
debe recaer en quien realiza la
conducta omisiva o activa
constitutiva de infraccin
sancionable.
Competencia: El ejercicio de la
potestad sancionadora
corresponde a las autoridades
administrativas a quienes le
hayan sido expresamente
atribuidas por disposicin legal o
reglamentaria, sin que pueda
asumirla o delegarse en rgano
distinto.
Multa
Sancin pecuniaria que se
determina en funcin de:
UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria
IN: Total de ventas netas y/o ingresos por
servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidas en un ejercicio gravable.
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada
categora de los ingresos brutos mensuales
del Nuevo RUS.
El tributo omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se
tomen como referencia.
El monto no entregado.
El valor de los bienes materia de comiso.
Comiso de Bienes
Es la sancin no pecuniaria
regulada por el artculo 184 del
Cdigo Tributario, mediante la
cual se afecta, el derecho de
posesin o propiedad del
infractor, segn sea el caso,
sobre los bienes vinculados a la
comisin de las infracciones
sancionadas con comiso segn
lo previsto en las Tablas del
Internamiento Temporal de
Vehculos
El Internamiento es la sancin
no pecuniaria regulada por el
Artculo 182 del Cdigo
Tributario, mediante la cual se
afecta los derechos de posesin
o propiedad del Infractor sobre
el vehculo que se encuentra en
infraccin de conformidad con
las normas tributarias.
Cierre Temporal de
Establecimientos u Oficinas de
Profesionales
Es el cierre temporal del local,
con un mximo de 10 das
calendario, conforme las Tablas
aprobadas por SUNAT, en funcin
de la infraccin y situacin del
deudor. Tratndose de
infracciones vinculadas al
Impuesto a los Juegos de Casino
y Mquinas Tragamonedas el
plazo mximo es de 90 das
Personas y entidades
generadores de renta de
tercera categora
TABLAS DE
INFRACCIONE
SY
SANCIONES
TABLA
Personas y entidades
que encuentren en el
nuevo R.U.S
SUNAT
III
TABLA I
TABLA II
Rgimen de Gradualidad
(Res. Sup. 063-2007/SUNAT)
1.-Aplicable a las infracciones del cdigo
tributario.
2.- Criterios relacionados a la emisin y/o
entrega de comprobantes de pago:
La Frecuencia
El Reconocimiento
3.- Criterios para aplicar la sancin de
comiso o multa:
Requisitos incumplidos
Medios no declarados o sin autorizacin de
la Administracin Tributaria para emitir
comprobantes de pago o documentos
complementrios a stos.
SUNAT
EL PROCESO
PENAL Y SU
GARANTIA
GARANTIAS GENERICAS
La Presuncin de Inocencia es la mxima garanta del imputado
y uno de los pilares del proceso penal acusatorio, que permite a
Presuncin toda persona conservar un estado de no autor mientras no se
de Inocencia expida una resolucin judicial firme.
Derecho de
Defensa
Esta garanta figura como uno de los principios rectores del proceso, de
no ser privado del derecho de defensa en ningn estado del proceso, que
toda persona ser informada inmediatamente y por escrito de la causa o
las razones de su detencin.
DELITOS
ADUANEROS
LA OMA DEFINE
EL FRAUDE
COMERCIAL DE
LA SIGUIENTE
MANERA:
Artculo
2.Contrabando
Modalidades
de
El servicio aduanero y la
poltica criminal en los
delitos aduaneros
Los servicios aduaneros son esenciales y estn destinados a
FACILITAR el comercio exterior , construyendo el desarrollo
nacional y velando por el inters fiscal
Publicacin:19.06.2003
Vigencia:28.08.2003
Asunto: Decreto Legislativo que modifica la Ley de los Delitos Aduaneros - Ley N
28008
Norma: Decreto Legislativo N 1111
F.Vigencia:30.06.2012
F. Publicacin: 29.06.2012
:
Art.1 CONTRABANDO
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancas del extranjero o las extrae o no las presenta para su
verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la
Administracin Aduanera lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor
sea superior a cuatro Unidades Impositivas Tributarias (14600) con pena
privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la
accin de verificacin o reconocimiento fsico
de la aduana, dentro de los recintos o lugares
habilitados, equivale a la no presentacin.
Modalidades en la Prctica
Art. 7 FINANCIAMIENTO
La tentativa en los
delitos aduaneros
La nueva ley asume esta figura y
dice que ser reprimida la
TENTATIVA con la pena mnima
legal que corresponda al delito
consumado.
En el ordenamiento penal
peruano la tentativa, a
diferencia delcdigopenal
de 1924 en el que la
atenuacin de la pena para
la tentativa tena aplicacin
facultativa,
ha
asumido
sentido de obligatoriedad
para el juzgador
Circunstancias agravantes
Cuando se trate de
armas
de
fuego,
explosivos, elementos
nucleares, abrasivos
qumicos o materiales
afines, o aquellos que
afecten la salud, la
seguridad pblica y el
medio ambiente.
Interviene en el hecho
en calidad de autor,
instigador o cmplice
primario un
funcionario o servidor
pblico en el ejercicio
de sus funciones y
abuso de su cargo o
cuando las ejerce por
delegacin del Estado.
elempleode
lafuerzafsicapar
a evitar el
descubrimiento.
Tambin se
sanciona la
intimidacin en las
personas o fuerza
sobre las cosas.
Se utilice un
medio de
transporte
acondicionado o
MODIFICADO EN
SUESTRUCTURA**
con la finalidad de
transportar
mercancas de
procedencia ilegal.
Agravantes en la
ley vigente
Cuando el valor
de las
mercancas sea
superior a 20
UIT o 66000
nuevos soles.
Cuando se
utilice a
menores de
edad o
inimputable
s.
Cuando
los
tributos,
gravmenes,
derechos
antidumping
o
compensatorios
no cancelados o
cualquier importe
indebidamente
obtenido
en
provecho propio o
de terceros...sean
superiores a 5 UIT.
(s/.16,500)
CONEXOS
En el Per esa conducta
OTROS DELITOS
CONEXOS
OTROS DELITOS
CONEXOS
El tipo de quiebra fraudulenta se
presenta con las siguientes
conductas fraudulentas
i. Simular deudas,
enajenaciones, gastos o
prdidas.
i.
i.
CONEXOS
Un tipo que ha
empezado a ser
denunciado es el
de la falsa
declaracin.
En el Per, la forma de la
persona jurdica tiene plena
vigencia como entidad
autnoma para el derecho. No
esta legislado, en
consecuencia, sanciones
administrativas ni penales
para los llamados conjuntos
econmicos, ni esta
autorizada la transferencia de
responsabilidad de una
persona jurdica a otra, salvo