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AUDITORIA II
DOCENTE :DRA. CPCC. GLADYS ELIZABETH BECERRA LOPEZ
ESTUDIANTES:
LOURDES GAONA JIMENEZ
MILAGRITOS CORONEL CERDAN
LUZ PERPETUA YNGA CABRERA
LEYDA JANET VASQUEZ VASQUEZ
RAQUEL VILVHEZ CASTRO
NELSON EDUARDO CASTREJON HERRERA
WILSON ESTANIN GUERRERO PEA
JHOLMER HOMERO DIAZ FLORES
NORBIL AGUILAR CARRANZA
INTRODUCCION
AUDITORIA
TRIBUTARIA:
DEFINICION
OBJETIVOS
Determinar
la
veracidad
de
informacin
consignada
en
declaraciones presentadas.
la
las
Planificacin:
PROCESO DE
AUDITORA TRIBUTARIA
Ejecucin:
Finalizacin:
Se evala el ambiente de
control del cliente en cuanto
a cumplimiento en materia
regulatoria para definir las
pruebas a realizarse y el
alcance de las mismas.
Se evala el ambiente de
control del cliente en
cuanto a cumplimiento en
materia regulatoria para
definir
las
pruebas
a
realizarse y el alcance de
las mismas.
SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
Incrementar la
recaudacin
fiscal.
Brindar
al
sistema
tributario,
la
mayor
eficiencia,
permanencia y
simplicidad.
EL CDIGO TRIBUTARIO
A) El Marco Legal
B) Concepto
Es la aportacin en dinero o en
especies a favor del Estado que
efecta el contribuyente como un
desprendimiento de parte de su
riqueza; segn su capacidad
contributiva, para el sostenimiento
de los gastos pblicos y que resulta
exigible coactivamente.
TRIBUTOS
1) Arbitrios.-.Ejemplo: Limpieza
pblica, parques y jardines etc.
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Rgimen nico Simplificado
Tasas por prestacin de Servicios
Impuesto de Alcabala
Impuesto Predial
Impuesto al Patrimonio Vehicula
Impuesto a los Espectculos
no Deportivos
Impuesto a los Juegos
Pblicos
a)
b)
c)
Los
Tributos
Gobierno Central
d)
Rgimen nico Simplificado.- Es un rgimen
dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan
rentas por la realizacin de actividades empresariales.
del
e)
Tasas
por
prestacin
de
Servicios
Pblicos:
por
otras
Licencias
Pblicos
por concepto
en locales
espectculos
no
de
y
en
OBLIGACIN TRIBUTARIA
OBLIGACIONES SUSTANCIALES
Acreedor
Tributario:
Es aquel a favor
del cual se debe
realizar la
prestacin
tributaria.
El Deudor
Tributario.
Es la persona
obligada al
cumplimiento de la
prestacin
tributaria como
contribuyente o
responsable.
Contribuyente.
Es aquel que
realiza el hecho
generador de la
obligacin
tributaria.
Responsable.
Es aquel que debe
cumplir la
obligacin tributaria
atribuible a ste.
Agente de
Retencin o
Percepcin.
Son aquellos
sujetos que estn
en posibilidad de
retener o percibir
tributos y
entregarlos al
acreedor tributario.
El Pago
Constituye el medio por excelencia para
poner fin a la obligacin tributaria, debiendo
efectuarse ante la Administracin Tributaria
la que a su vez podr contratar para el
cobro de la misma a las entidades del
sistema financiero.
Formas de extincin
de la Obligacin
Tributaria
La prescripcin.- Es la prdida
de la facultad de determinar la
deuda tributaria por parte del
rgano administrador de tributos.
La Compensacin.- se faculta
cuando existe un monto pagado
indebidamente o en exceso por el
deudor y que debe ser devuelto.
CASO PRACTICO DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
EMPRESA INVERSIONES
PADRE TERNO E.I.R.L
Giro principal
INVERSIONES
PADRE ETERNO
Proveedores y
Clientes
Proveedores
Transportes e inversiones San Isidro S.A.C, Endulzante el
valle S.R.L, Inversiones Yunicsa S.A.C, Representaciones
Brisas del Sol E.I.R.L, Ventas y servicios Titanics E.I.R.L
Clientes.
Pacasmayo, Trupal, Casa Grande
Titular:
Organizacin.
Gerencia
rea de Contabilidad.
Rgimen Tributario
Inventarios y
Balances
Registro de
Compras y
Ventas
Libro Caja
Libro Diario
Libro Mayor
Renta Bruta:
La Renta Bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos
al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Renta Neta:
A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producir y mantener su fuente, en
tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la ley.
a) Impuesto a la Renta.
Pagos a Cuenta:
Si bien el Impuesto a la Renta es de periodicidad anual, es decir, se liquida al trmino del
ejercicio econmico (31 de diciembre de cada ao)
Sistema de Coeficiente: Es aplicable a partir del ejercicio econmico siguiente al de inicio de
actividades siempre que se tenga utilidad tributaria en el ejercicio econmico anterior.
Coeficiente = Impuesto Calculado
..
Ingresos Netos
Sistema de Porcentaje: Es aplicable para aquellas empresas que recin inician actividades o
no hayan tenido renta imponible en el ejercicio anterior. 1.5% de los ingresos netos.
a) Impuesto a la Renta.
PAGOS DE REGULARIZACION:
PAGOS A CUENTA
MONTO DE
DECLARACION ANUAL
S/10,000.0
0
S/15,000.0
0
PAGOS A CUENTA
S/15,000.0
0
MONTO DE
DECLARACION ANUAL
S/10,000.0
0
PREVIA VERIFICACION DE LA
SUNAT, LE SEVIRA PARA EL
EJERCICIO SIGUIENTE
Requisitos
Sustanciales
Requisitos Formales
Crdito fiscal
De tipo
Determinativa
Utilizacin de
programas de
declaracin telemtica
para la presentacin de
declaraciones
tributarias
De tipo
Informativa
mediante la cual el contribuyente informa
las operaciones propias o la de terceros,
en las que no se determina importe a
pagar alguno.
CRONOGRAMA DE TRABAJO Y
PROCEDIMIENTOS A
REALIZARCE EN LA AUDITORIA
TRIBUTARIA A LA EMPRESA
INVERSIONES PADRE ETERNO
E.I.R.L
PLANEAMIENT
O
TRABAJO
DE CAMPO
EVALUACIN
DE
ACLARACION
ES
REDACCIN
DEL
INFORME
DEL
DEL
DEL
SUSTENTACI
N ANTE SUNAT
ELEVACIN
DEL
INFORME
TOTAL DAS
TILES
DEL
AL
AL
AL
AL
DEL
AL
DEL
AL
25.10.13 30.10.13 01.11.13 30.11.13 10.11.13 15.11.13 08.12.13 10.12.13 10.12.13 10.12.13 10.12.13 10.12.13
45
DIAS
RESPONSABLE
y realizar los
siguientes procedimientos:
Verificar que la presentacin y pago del impuesto a la renta se haya efectuado en las
fechas establecidas para el efecto.
Si el pago se realiz fuera del tiempo establecido por la Ley, verificar el clculo y
pago de los intereses de mora y multas.
DECLARACIONES
JURADAS
PRESENTADAS
NO PRESENTADAS
.
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce
de
informacin
con
la
SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal se ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas.
6. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de Bancarizacin
7. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la empresa.
Objetivo 2: Determinar el nivel de riesgo tributario de la Empresa Inversiones Padre Eterno EIRL, a travs de la informacin
consignada en las declaraciones juradas y otras comunicaciones.
CUADRO 1.
1.
Alternativa
Cantidad
%
La mayora
1
25%
Algunos
Ninguno
Total
75%
0%
100%
Interpretacin.-en el cuadro el 75% respondi que algunos libros y registros estn sin legalizar, mientras
que el 25% dijo que la mayora.
CUADRO 2 :
2. Se encuentran los libros contables con un atraso mayor al permitido por las normas tributarias?
Alternativa
Si
%
100%
No
0%
Total
Cantidad
100
%
Interpretacin: Se observa que el 100% afirmaron que los libros contables se encuentran con un
atraso mayor al permitido.
CUADRO 3 :
3. Se encuentran cerrados los libros contables al 31 de diciembre?
Alternativa
La mayora
Cantidad
0%
Algunos
25%
Ninguno
75%
Total
100%
contables se encuentran
CUADRO 4 :
4. La empresa declara y paga sus Tributos Segn el cronograma de Vencimiento de Obligaciones Tributarias?
Alternativa
Siempre
100%
A veces
0%
0%
100%
Nunca
Cantidad
Total
Interpretacin : El 100% de los encuestados manifestaron que la empresa declara y paga sus impuestos segn
cronograma de vencimiento.
CUADRO 5 :
Alternativa
Cantidad
Si
50%
No
0%
No tiene
conocimiento
Total
50%
100%
Interpretacin : El 50 % manifest que la empresa cuenta con deuda tributaria mientras que el
50% respondi que no tenan conocimiento debido a que el(los) encargado(s) son personas con
superior cargo.
CUADRO 6 :
6. Los gastos incurridos se han deducido considerando las normas tributarias vigentes?
Alternativa
Siempre
0%
Algunas veces
75%
Pocas veces
25%
0%
Nunca
Cantidad
Total
100%
Interpretacin: El 75% manifest que algunas veces los gastos se deducen considerando las normas
tributarias vigentes y un 25 % dijo que pocas veces
CUADRO 7 :
7. Hay un personal asignado para el registro de Ingresos y Gastos?
Alternativa
Cantidad
Si
No
Total
%
100%
0%
100%
Interpretacin: El 100% respondi que si existe un personal asignado para el registro de Ingreso
y Gasto
CUADRO 8 :
8. La empresa ha sido auditada anteriormente?
Alternativa
Cantidad
Si
1
No
No tiene
conocimiento
Total
0%
%
25%
75%
100%
CUADRO 9 :
9. La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago del Sistema Financiero?
Alternativa
Cantidad
0
Total
%
0%
2
2
0
50%
50%
0%
100%
Interpretacin: El 50% manifest que la empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago solo
cuando supera el lmite de bancarizacin, mientras que el otro 50% dijo en algunos casos.
CUADRO 10 :
10. Existe un control en el orden (correlativo y cronolgico) de emisin de las guas de remisin?.
Alternativa
Cantidad
Siempre
0%
Algunas veces
50%
Pocas veces
50%
Nunca
0%
Total
100%
Interpretacin: El 50% de los encuestados manifiesta que algunas veces existe un control en el orden de
emisin de las guas, mientras que el otro 50% dijo que pocas veces
CUADRO 11 :
11. Existe un encargado de verificar las obligaciones complementarias en las compras (depsito de detraccin,
comprobante de retencin, medios de pago)?
Alternativa
Cantidad
Si
No
Total
%
0%
100%
100%
Interpretacin.- el 100% de los encuestados respondieron que no existe un encargado de verificar las
obligaciones complementarias en las compras.
CUADRO 12 :
12. Estn relacionadas las adquisiciones con actividades que realiza la empresa?
Alternativa
Total
Cantidad
Si
No
%
100%
0%
100%
Interpretacin: El 100% de los encuestados manifestaron que si existe relacin entre las
adquisiciones y las actividades de la empresa.
CUADRO 13 :
13.La Empresa ha sido sancionada por la administracin tributaria por infracciones cometidas?
Alternativa
Cantidad
Si
No
Total
100%
0%
100%
Interpretacin.- podemos observar que el 100% de los encuestados afirmaron que la empresa ha
sido sancionada por infracciones.
Objetivo 3: Identificar los principales dispositivos legales de carcter tributario que la Empresa est
obligada a cumplir
Ejercicio 2012.
BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre del 2012
Expresado en Nuevos Soles
Importe
512,150.
00
Renta Neta
0.00
512,150.
00
0.00
512,150.
00
512,150.
00
153,645.
00
Periodo Mes de
Tributario Pago
Base
Imponibl
e
Ene-12
Feb-12
Feb-12
Mar-12
Mar-12
Abr-12
Abr-12
May-12
May-12
Jun-12
Jun-12
Jul-12
Jul-12
Ago-12
Ago-12
Sep-12
Sep-12
Oct-12
Oct-12
Nov-12
Nov-12
Dic-12
Dic-12
Totales
Ene-13
Impuesto
Calculado
Saldo a
Favor
Impuesto
Pagado
223,482.0
0
4,469.64
4,469.64
8,615.20
8,615.20
430,760.0
0
22,304.4
0
22,304.4
0
1,115,220.
00
33,506.3
8
33,506.3
8
1,675,319.
00
16,537.4
9
151,534.33
16,648.0
16,537.4
9
151,534.33
16,648.0
1,102,499.
8,954,028.00
00
1,109,868.
0.00
20,111.9
20,111.9
Mes
Ventas
V. Venta
Ene-12
Feb-12
Mar-12
Abr-12
May-12
Jun-12
Jul-12
Ago-12
Sep-12
Oct-12
Nov-12
Dic-12
TOTAL
457,419.00
IGV
223,482.00
430,760.00
1,115,220.00
1,675,319.00
1,102,499.00
1,109,868.00
1,340,797.00
1,028,397.00
927,686.00
Compras
V. Compra
IGV
40,226.76
77,536.80
200,739.60
301,557.42
198,449.82
199,776.24
241,343.46
185,111.46
8,954,028.00
166,983.48
4,108.84
4,108.84
155870.00
144692.00
544707.00
793646.00
756236.00
706605.00
886060.00
678814.00
519428.00
-
-
-
28,056.60
26,044.56
98,047.26
142,856.28
136,122.48
127,188.90
159,490.80
122,186.52
Impuesto C
Calculado
r Mes
d
i
t
o
F
i
s
c
a
l
15,823.00
30,498.00
78,723.00
129,518.00
54,782.00
65,767.00
82,308.00
12,170.16
51,492.24
102,692.34
158,701.14
62,327.34
72,587.34
81,852.66
62,924.94
1,611,725.04
5,186,058.00
73,486.44
93,497.04
220,814.94
Retenciones
Mes
Anteri
Mes
or
Sgte
3,652.84
456.00
933,490.44
Impuesto
Pagado
3,652.84
456.00
17,341.40
23,969.34
29,183.14
7,545.34
6,820.34
62,468.94
73,486.44
678,234.60
PROCESO DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Totales
3630.00
1254.00
26.00
4910.00
4,91
0
TIPO
/CO
MP.
FECHA
N DE COMP.
PROVEEDOR
SERVICIO/
BIEN
ADQUIRIDO
04-Abr
12-Abr
17-Abr
01
01
01
001-19281
002-00103
002-00106
TRANSPORTE
TRANSPORTE
TRANSPORTE
23-Abr
01
002-00083
CARBON
MONTO
OPERACI N DETRACCIO N
IGV
TOTAL ABRIL
2,950.00
3,452.44
3,400.00
8,850.00
118.00
138.10
136.00
531.00
18,652.44
923.10
3,200.00
12,100.00
2,750.00
128.00
726.00
110.00
18,050.00
964.00
450.00
526.64
518.64 (1)
1,495.29
04-May
23-May
25-May
01
01
01
002-00046
001-00523
002-00048
488.14
1,845.76
419.49
2,753.39
05-Jun
18-Jun
01
01
002-00087
002-00088
CARBON
CARBON
15,200.00
10,350.00
912.00
621.00
25,550.00
1,533.00
0.00
05-Jul
18-Jul
22-Jul
30-Jul
01
01
01
01
002-00091
002-00121
002-00124
002-00052
CARBON
TRANSPORTE
TRANSPORTE
TRANSPORTE
18,100.00
3,200.00
2,800.00
2,500.00
26,600.00
1,086.00
128.00
112.00
100.00
1,426.00
488.14
427.12
381.36
1,296.61
03-Ago
TIPO
/CO
MP.
01
13-Ago
01
FECHA
N DE COMP.
002-00054
001-00591
PROVEEDOR
SERVICIO/
BIEN
ADQUIRIDO
TRANSPORTE
CARBON
MONTO
OPERACI N DETRACCIO N
IGV
TOTAL AGOSTO
1,891.40
13,829.76
75.66
829.79
15,721.16
905.44
288.52
2,109.62
2,398.14
12-Sep
21-Sep
24-Sep
01
01
01
001-00035
002-00114
002-00142
Titanics E.I.R.L
Endulzando el Valle S.R.L. Nurea
Quiroz Pedro
TOTAL SETIEMBRE
CARBON
CARBON
TRANSPORTE
3,410.20
22,016.40
4,400.00
204.61
1,320.98
176.00
29,826.60
520.20
3,358.43
671.19
1,701.60
4,549.82
10-Oct
15-Oct
18-Oct
01
01
01
09-Nov
29-Nov
01
01
002-00167
002-00157
001-00629
002-00159
002-00165
TRANSPORTE
TRANSPORTE
CARBON
2,513.40
1,477.95
15,957.42
19,948.77
TOTAL OCTUBRE
CARBON
CARBON
100.54
59.12
957.45
1,117.10
383.40
225.45
608.85
9,315.00
10,638.26
19,953.26
558.90
638.30
1,197.20
3,320.00
12,260.50
132.80
735.63
506.44
15,580.50
868.43
506.44
1,622.79
1,622.79
20-Dic
01
002-00208
28-Dic
01
002-00172
TRANSPORTE
CARBON
TOTAL DICIEMBRE
TIPO/
COM P.
09-Abr
23-Abr
01
01
N DE COMP.
0002-00076
0002-00083
PROVEEDOR
V.VENTA
SERVICIO/ BIEN
ADQUIRIDO
CARBON
CARBON
18,421.00
7,500.00
25,921.00
IGV
3,315.78
1,350.00
4,665.78
07-May
16-May
19-May
01
01
01
0001-00511
0002-00115
0002-00117
CARBON
TRANSPORTE
TRANSPORTE
22,125.60
3,720.00
3,530.00
29,375.60
3,982.61
669.60
635.40
5,287.61
05-Jun
18-Jun
01
01
0002-00087
0002-00088
CARBON
CARBON
12,881.36
8,771.19
2,318.64
1,578.81
21,652.55
3,897.46
15,338.98
3,135.59
29,871.18
48,345.75
2,761.02
564.41
5,376.81
8,702.24
05-Jul
19-Jul
23-Jul
01
01
01
0002-00091
0002-00048
0001-00580
CARBON
TRANSPORTE
CARBON
FECHA
TIPO/
COM P.
N DE COMP.
15-Ago
01
0001-00594
21-Ago
01
0002-00059
22-Ago
01
0002-00062
PROVEEDOR
SERVICIO/ BIEN
ADQUIRIDO
CARBON
TRANSPORTE
TRANSPORTE
TOTAL AGOSTO
V.VENTA
IGV
9,564.20
1,721.56
3,177.97
572.03
3067.80
552.20
15,809.97
2,845.79
19,586.20
3,525.52
11,214.30
2,018.57
30,800.50
5,544.09
12-Sep
01
0001-00616
19-Sep
01
0001-00627
08-Oct
01
0002-00164
18-Oct
01
0001-00629
25-Oct
01
0002-00139
TRANSPORTE
CARBON CARBON
3008.48
541.53
15,957.42
2872.34
19111.50
3440.07
38077.4
6853.932
9,315.00
1676.70
11259.68
2026.74
20,574.68
3,703.44
09-Nov
01
0002-00159
16-Nov
01
0001-00679
CARBON CARBON
TOTAL NOVIEMBRE
12-Dic
28-Dic
01
01
0002-00195
0002-00172
TRANSPORTE
CARBON
3067.80
12,260.50
15,328.30
552.20
2206.89
2,759.09
Periodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembr
e
Multa 50%
monto no
depositado (1)
Detraccin
Al 31.12.12
Total Deuda
Intereses
Al 31.10.13
923.10
964.00
1,533.00
1,426.00
905.44
1,701.60
461.55
482.00
766.50
713.00
452.72
850.80
42.00
38.00
51.00
38.00
18.00
23.00
99.00
96.00
144.00
125.00
73.00
127.00
602.55
616.00
961.50
876.00
543.72
1,000.80
Octubre
1,117.10
558.55
11.00
79.00
648.55
Noviembr
e
Diciembre
1,197.20
868.43
598.60
434.22
5.00
0.00
78.00
50.00
681.60
484.22
10,635.87
6,414.94
5,317.94
226.00
871.00
Mes
Septiemb
re
Octubre
Noviembre
TOTAL:
Diciembre
59,490.76
BASE LEGAL:
Sin Detraccin
(1)
Crdito Fiscal
S/DD.JJ
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Reparos
28,056.60
26,044.56
98,047.26
142,856.28
136,122.48
127,188.90
159,490.80
122,186.52
93,497.04
933,490.44
873,999.68
Sin Medios de
Pago (2)
Crdito Fiscal
Final
Total Reparo
-
1,495.29
4,665.78
6,161.07
2,753.39
5,287.61
8,041.00
0.00
3,897.46
3,897.46
1,296.61
8,702.24
9,998.85
2,398.14
2,845.79
5,243.94
4,549.82
5,544.09
10,093.91
608.85
6853.932
7,462.78
1,622.79
3,703.44
5,326.23
506.44
2,759.09
3,265.53
15,231.33
44,259.44
21,895.53
18,003.56
94,149.80
132,857.43
130,878.54
117,094.99
152,028.02
116,860.29
90,231.51
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiemb
re
Octubre
Noviembr
e
TOTAL:
Diciembr
280,306.36
e
Debito
Fiscal
Crdito
Fiscal
Retenciones
Mes
Anterior
Mes Sgte
Impuesto
Calculado
Mes
Impuesto a
Pagar
Impuesto
Declarado
Omisin
40,226.76
77,536.80
21,895.53
18,003.56
18,331.23
59,533.24
15,823.00
30,498.00
2,508.23
29,035.24
0.00
17,341.40
2,508.23
11,693.84
200,739.60
301,557.42
94,149.80
132,857.43
106,589.80
168,699.99
78,723.00
129,518.00
27,866.80
39,181.99
23,969.34
29,183.14
3,897.46
9,998.85
198,449.82
199,776.24
130,878.54
117,094.99
67,571.28
82,681.25
54,782.00
65,767.00
12,789.28
16,914.25
7,545.34
6,820.34
5,243.94
10,093.91
241,343.46
185,111.46
166,983.48
152,028.02
116,860.29
90,231.51
89,315.44
68,251.17
76,751.97
82,308.00
7,007.44
68,251.17
76,751.97
0.00
62,468.94
73,486.44
7,007.44
5,782.23
3,265.53
1611,725.04
220,814.94
873,999.68
59,491.42
737,725.36
737,725.36
220,814.94
457,419.00
59,491.42
29,745.71
Cliente
512,150.00
153,645.00
762,946.00
228,883.80
-151,534.00
-151,534.00
2,111.00
77,349.80
-2,111.00
75,238.80
Omisin
Renta
A.T.P
Periodo
Renta 2012
Periodo
Renta 2012
75,239.00
x ( 0.50)
DETERMINACION
INTERES
Omisin
Intereses al
RENTA 37,619.50
Renta
31.12.12
Total Deuda
75,239.00
9,781.00
Total Tributo e
Inters
85,020.00
85,020.00
Multa Renta
37,621.00
31.12.12
7,891.00
Total Deuda
45,512.00
Inters
45,512.00
Ventas
8,954,028.00
Utilidad Bruta
8,954,028.00
6,827,242.23
2,126,785.77
-
-1,614,636.07
512,149.70
153,644.91
-151,534.00
2,110.91
Saldo a Regularizar o a
Favor
2,110.91
Omisin Total
Intereses
Total Deuda a Regularizar Renta
II. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Ventas
IGV - Debito Fiscal
Compras
IGV - Crdito Fiscal
IGV a Pagar
Omisin Total
Intereses
1,614,636.07
512,149.70
0.00 250,796.00
228,883.71
-151,534.00
77,349.71
-2,110.91
75,238.80
75,238.80
9,781.00
85,019.80
8,954,028.00
1,611,725.04
8,954,028.00
1,611,725.04
5,186,058.00
933,490.44
678,234.60
4,855,553.78
873,999.68
737,725.36
59,490.76
12,440.00
71,930.76
III. MULTAS
Multas IGV
Intereses Multa IGV
Total deuda Multas IGV
Multas Impuesto a la Renta
Intereses Multa Renta
Total Deuda Multas Renta
Multa por Detracciones No
depositados
Total Multa Detracciones
29,746.00
6,218.00
35,964.00
37,620.00
7,891.00
45,511.00
5,318.00
5,318.00
72,684.00
IV. INTERESES
Impuesto a la
Omisin Rent
Inters Renta
Renta
a
75,238.80
9,781.00
Impuesto Ge Omisin
IGV Inters IGV
neral a las Ventas
59490.76
12,440.00
Detracciones
Multas Intereses Mul
Intereses Mul
1,097.00
No Depositados
ta IGV
ta Renta
Total Multas
Total Intereses
Multas
Total deuda Multas IGV
Total deuda Multas
Renta Total Multa
Detracciones
35,964.00
45,511.00
5,318.00
86,793.00
86,793.00 -
95%
= 82,453.35
82453.35 = 4,339.65
6,218.00
7,891.00
37,427.00
2. Discusin de resultados
Con la finalidad de verificar la veracidad de la informacin presentada por el contribuyente, se procedi a evaluar
la documentacin contable compuesta por Libros y/o Registros contables, Estados Financieros, as como los
comprobantes de pago, vouchers y todo documento que la sustenta, donde se concluye que sta no
rene los requisitos y condiciones necesarios para ser aceptada tributariamente, toda vez que tras revisarla
se encontraron comprobantes que no cuentan con el depsito de la detraccin, mientras que otros cuyo
monto total de la obligacin que deben ser pagados mediante medios bancarizados no cuentan con estos. A
pesar de existir estas observaciones se estableci que en la determinacin del impuesto a la renta no hay
ninguna adicin durante el ejercicio 2012, sin embargo la empresa adems de lo ya indicado, cuenta con
multas y sanciones por Declarar cifras y datos Falsos, por remitir bienes sin Comprobante/ Gua, y segn
el Art. 44 inciso c) del impuesto a la Renta No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios
previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Todas estas infracciones generan deuda tributaria, las cuales estn formadas por omisiones al IGV e Impuesto a la
Renta, as como Multas por las infracciones cometidas y en cada caso con sus respectivos intereses.
al
Crdito
Fiscal
por
aquellas
obligaciones
pagado utilizando los medios bancarizados a que se refiere la Ley N 28194. El importe de estos
2. Reparo
a la
Base
imponible del impuesto a la Renta
asciende
a S/.
44,259.44.
En el caso del impuesto a la renta se determinan reparos (Adiciones) a la base imponible ya que segn
el Art.8 de la Ley N28194- Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn
derecho a deducir gastos, costos o crditos; y el monto asciende a S/. 245,885.75
DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Con los datos sealados en el prrafo anterior se determino una omisin del IGV durante el ejercicio
DE
LA
DEUDA
SEGUN
AUDITORIA TRIBUTARIA
71,930.76
2. Multas a
ms
Intereses
- Impuesto
la renta
85,019.80
35,964.00
45,511.00
5,318.00
243,743.56
OPERADOR DE COMERCIO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
:
:
DOMICILIO
REFERENCIA
FECHA
Me dirijo a usted por intermedio del presente a fin de hacer de su conocimiento, conforme a lo
dispuesto por el Art. 9 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT aprobado
por D. S N 085-2007-EF, el resultado del requerimiento de la referencia respecto al cumplimiento
de las obligaciones de carcter tributario.
ASPECTOS GENERALES
La empresa Inversiones Padre Eterno E.I.R.L La empresa PADRE ETERNO EIRL, fue constituida
el 24 de Noviembre de 2011., con el aporte de Bazn Rodrguez Carmen Aydee. Su creacin fue
para satisfacer las necesidades del mercado local y nacional, en lo relacionado a la fabricacin
de carbn de Piedra.
II.
ALCANCE
Comprende una revisin de las declaraciones tributarias efectuadas en el ejercicio econmico 2012,
lo cual incluye la declaracin anual del Impuesto a la Renta, declaraciones mensuales de las Retenciones
del Impuesto a la Renta y declaraciones mensuales de IGV.
III.
PROCEDIMIENTOS APLICADOS
Para la ejecucin del presente trabajo de auditoria tributaria y en base a los objetivos planteados se
utiliz un tipo de estudio descriptivo, lo cual dio resultados que permitieron evaluarlos de una manera
cuantitativa, como:
IMPUESTO A LA RENTA
Se revis la declaracin del Impuesto a la renta realizada en el formulario 101.
Verificamos el clculo del anticipo de impuesto a la renta presentado en el formulario 101 para el ao
2012.
Revisamos las cuentas involucradas en la declaracin.
VENTAS- INGRESOS:
Verificamos selectivamente que los valores consignados en las facturas emitidas, estn
debidamente registrados en el libro de ventas.
Recolectamos
verificaron
los
ingresos
(ventas),
costos
gastos
que
se originaron en el perodo
control de la
secuencia de las facturas emitidas por la empresa Inversiones Padre Eterno E.I.R.L del periodo
enero-diciembre 2012 a travs de un reporte de recuento de documentos para verificar el nmero de
documentos procesados y anulados.
Se solicit retenciones fsicas y se verifico de forma aleatoria los valores registrados.
que
los
documentos
de
soporte
cumplan con
lo establecido en el Reglamento de
venta y retencin
IV.
El clculo del anticipo se encontraba correcto sin embargo por ajustes que se deban haber
realizado y que fueron detectados en esta auditora este valor se ve afectado. As:
Periodo
Tributario
Mes de Pago
Ene-12
Impuesto
Calculado
Base
Imponible
Feb-12
Impuesto
Pagado
Saldo a
Favor
Feb-12
Mar-12
Mar-12
Abr-12
Abr-12
May-12
May-12
Jun-12
223,482.00
4,469.64
4,469.64
Jun-12
Jul-12
430,760.00
8,615.20
8,615.20
Jul-12
Ago-12
1,115,220.00
22,304.40
22,304.40
Ago-12
Sep-12
1,675,319.00
33,506.38
33,506.38
Sep-12
Oct-12
1,102,499.00
16,537.49
16,537.49
Oct-12
Nov-12
1,109,868.00
16,648.02
16,648.02
Nov-12
Dic-12
1,340,797.00
20,111.96
20,111.96
Dic-12
Ene-13
1,028,397.00
15,425.96
15,425.96
927,686.00
8,954,028.00
13,915.29
151,534.33
Totales
0.00
13,915.29
151,534.33
V. CONCLUSIONES
Respecto de la incidencia N 01, la empresa fiscalizada incumpli con lo establecido en el Art. 1 y
13 del D. S. 104-95-EF, a la presentacin de su informacin financiera requerida por la Sunat.
DETERMINACION DE LA DEUDA SEGUN AUDITORIA
TRIBUTARIA
1. Tributos mas Intereses
- Impuesto General a las Ventas
71,930.76
ms
Intereses
-2. Multas
Impuesto
a la
renta
85,019.80
35,964.00
45,511.00
5,318.00
243,743.56
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONE
S
1.