DERECHO ECONOMICO

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

SEGUNDA
SEMANA

Cuando estoy obligado a pagar tributos?

LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Acreedor

La Ley

Deudor

Prestacin
tributaria

Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

HIPOTESIS DE INCIDENICA
TRIBUTARIA
En
Chiclayo
Vehculos
SAC

Vende

Toyota SAC

20 de
agosto

5
autos
Aspecto
objetivo

Aspecto
subjetivo.

De acuerdo al
inciso 1 del
articulo 1 de la
Ley del IGV,
esta gravada la
venta de bienes
muebles
(automviles),

El IGV, es un impuesto
que grava la venta, en
consecuencia el sujeto
quin vende es el
deudor
tributario,
siendo en este caso la
empresa "A", el sujeto
obligado al pago,

Aspecto
temporal.
La obligacin tributaria nace
cuando se entregue el bien o
cuando se emite el comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
En este ejemplo se transfiere el
bien el 20/08/2012, es entonces
en esta fecha que la nace
obligacin de pagar el impuesto

Aspecto
espacial.
Igualmente la ley del
IGV, seala que estn
gravadas la venta de
bienes
muebles
dentro del territorio
nacional,
estando
Lima
dentro
del
territorio nacional.

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Cuando estoy obligado a pagar tributos?

Nace cuando se realiza el hecho previsto en la

ley, como generador de dicha obligacin.

Venta
HECHO
GENERADOR

LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD
Cuando deba ser determinada por el deudor
tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado
por Ley o reglamento.

Determinados por SUNAT: Desde el da

siguiente al vencimiento del plazo para el
pago que figure en la resolucin que contenga
la determinacin de la obligacin tributaria.

LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CONCEPTO

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Nace cuando se realiza el hecho previsto en la

ley, como generador de dicha obligacin.

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario,

desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado
por Ley o reglamento.

EXIGIBILIDAD
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT,
desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en
el Artculo 29 de este Cdigo

Elementos la obligacin tributaria

Sujeto Activo
o
Acreedor Tributario:

Es aqul en favor del

cual debe realizarse la
prestacin tributaria.

Gobierno Central
Acreedores

Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales

Sujeto Pasivo
o
Deudor Tributario

Deudor tributario es la persona obligada

al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable

Establecida por ley

Es exigible
coactivamente

El acreedor tributario ejerce

directamente, las medidas de
coercin

Caractersticas
de la
Obligacin
tributaria

Nace por
voluntad
de la ley

Es de
Derecho
Pblico

Las leyes que regulan

la obligacin tributaria
establecen un vnculo
entre el deudor
tributario y el Estado

La Obligacin Tributaria: Clasificacin

Obligaciones
tributarias
sustanciales

Obligaciones
Tributarias
formales

10/12/15

11

Llamadas principales y que

Consisten en el pago de los
tributos.

Llamadas secundarias o accesorias y

entre las que se incluye la presentacin
de declaraciones, la exhibicin de
documentos, etc.

Contribuyente

Responsable

Realiza el hecho
generador de la
obligacin tributaria

Se
considera

Deudor
por
cuenta
propia

Aqul que, sin tener la condicin de contribuyente

(no realiza el hecho imponible), debe cumplir la
obligacin tributaria.

Agentes de retencin

Deudor por
cuenta ajena

En tanto
realice el
hecho
generador

Agentes de Percepcin

Representante o Responsable
solidarios

Representacin (Art. 23)

REPRESENTAR

Sustituir a alguien o hacer sus veces,

desempear su funcin o la de una entidad,
empresa, etc.

General

Presume concedida la
representacin para cualquier
acto de mero trmite

Tipos de
representacin

Especial

Para determinados actos y

con autorizacin expresa.

Los padres, tutores y

curadores de los incapaces

Los sndicos,
interventores
o liquidadores
de quiebras
y los de
sociedades
y otras
entidades.

Representante
O
Responsables
solidarios

Los mandatarios, administradores,

gestores de negocios y albaceas

Los representantes
legales y los
designados por las
personas jurdicas.

Los administradores o quines

tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos
que carecen de personera
jurdica.

Los sndicos,
interventores
o liquidadores
de quiebras
y los de
sociedades
y otras
entidades.

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RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES

Los herederos y
legatarios, hasta el
lmite del valor de
los bienes que
reciban

Los adquirentes del activo

y/o pasivo de empresas
o entes colectivos con o
sin personalidad jurdica.

Los socios que reciban

bienes por liquidacin
de sociedades u otros
entes colectivos, hasta
el lmite del valor de los
bienes que reciban

Los herederos por los

bienes que reciban en
anticipo de legtima,
hasta el valor de dichos
bienes y desde la
adquisicin de stos

Los agentes de
retencin

RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Los agentes de
percepcin

Efectuada la retencin o percepcin el agente

es el nico responsable ante la Administracin
Tributaria.

Cuando hubieren omitido la

retencin o percepcin a que
estaban obligados

DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo en calidad de
responsables o representante (que no son los
contribuyentes directos de la obligacin tributaria),
tienen derecho a exigir a los respectivos
contribuyentes la devolucin del monto pagado.

Sujetos pasivos exceptuados

Existen casos en los que la misma ley establece que ciertas personas,
a pesar de haber realizado el hecho que origina el pago del tributo, no
estn obligadas al pago. Ejemplo: Operaciones exoneradas del IGV y
Del Impuesto a la Renta
10/12/15

18

Domicilio Fiscal
Artculo 11 del Cdigo Tributario

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario

Es nico y fijado para todo efecto

tributario dentro del territorio
nacional para efectos tributarios

Domicilio Procesal

CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

Comunicarse
al da hbil
siguiente de
ocurrido

Mientras no se comunique
el cambio la Administracin
Tributaria considerar el
domicilio fiscal anterior.

BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario

Resolucin de Superintendencia N 096-96/SUNAT

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal

NOTA: No es vlida la transmisin de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos.

Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los
sucesores del deudor tributario.
No se transmiten a legatarios (adquirente a ttulo particular)
El heredero responde de las deudas tributarias slo hasta
donde
alcancen los bienes heredados.

BASE LEGAL: Artculo 25 y 26 del Cdigo Tributario