UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PPROFECINAL DE CIENCIAS CONTABLES

TEMA : IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA

CATEGORA
DE LOS INCISOS R, S, T Y U
DOCENTE: DR. ALFREDO CRUZ VIDANGOS

ESTUDIANTES:
CHAHUARA TURPO, LUZMARINA
CHAHUARES CATARI, EDITH ERIKA
MENDOZA MARCA, LISBETH YOMY

VIAJES AL INTERIOR
Enunciado
A fin de poder supervisar a las distribuidoras y almacenes ubicados
en la ciudad de Iquitos, se decidi que el Sr. Ronald Milla La
Torre, funcionario de la empresa San Pedro SAC, realice un viaje a
dicha ciudad desde el 9 al 12 de octubre 2013. La realizacin del viaje
se sustenta en los boletos de transporte areo adquiridos por la empresa
ascendente a S/. 940. Asimismo, la empresa le hizo entrega de
S/. 3,700 con cargo a rendir cuenta, para cubrir los gastos de estada
en dicha ciudad.
De acuerdo a la documentacin presentada y la rendicin de
cuentas del trabajador, se efectuaron los siguientes gastos:
Valor
Gastos de hospedaje S/. 1,450
Alimentacin (sustentada con factura) S/. 750
Movilidad con sustento (factura de taxi) S/. 440
Otros gastos sustentados con factura S/. 430
Otros gastos sin sustento S/. 220
Total de gastos efectuados S/. 3,290
Determinar el importe mximo deducible por concepto de viticos.

Lmite mximo a deducir por viticos

Lmite diario = 2 x S/. 320.00 (*)
Lmite diario para fines tributarios = S/. 640.00
(*) D.S. N 007-2013-EF.
Importe deducible por viticos
Para determinar el monto deducible tributariamente, se deber
efectuar una comparacin entre el monto lmite determinado en base
a los das de duracin del viaje y los gastos desembolsados:

Importe total deducible

El importe deducible para efectos de Impuesto a la Renta, comprende
a los conceptos siguientes:

Importe reparable
El importe reparable est constituido por los gastos incurridos
que no se encuentran sustentados con el respectivo comprobante de
pago, los mismos que no podrn ser deducibles para efectos del Impuesto
a la Renta, segn lo dispuesto en el inciso j) del artculo 44 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

base legal: inciso S)

del articulo 37

El importe de los
arrendamientos que
recaen sobre predios
destinados a la actividad
gravada.

Tratndose de personas
naturales cuando la casa
arrendada la habite el
contribuyente y parte la
utilice para efectos de
obtener la renta de 3ra
CATEGORIA

slo se aceptar
como deduccin el
30% del alquiler.
slo se aceptar
como deduccin el
50 % de los gastos
de mantenimiento.

CASO PRACTICO: El contribuyente seor Glenn Surco Cutipa con RUC N 10200343035,
vive en un predio arrendado en la calle Las Magnolias N 2854 del distrito de Puno,
paga por concepto de merced conductiva la suma de S/. 2,760.00 mensuales. Dicho
predio es utilizado como casa-habitacin y al mismo tiempo utiliza como Notara y
estudio de Abogados. Adems, paga una suma adicional de S/. 250.00 mensuales por
concepto de mantenimiento y vigilancia. En los registros contables de la Notara se ha
contabilizado como gastos el ntegro de los alquileres y gastos de mantenimiento y
vigilancia correspondiente al ejercicio gravable 2011, por la suma de S/. 36,120.00.

Concepto

Alquileres
S/.

Importes cargado a gastos en el

ejercicio:
Alquileres:
S/. 2,760 x 12 = 33,120
33 120.00
Mantenimiento y vigilancia:
S/. 250 x 12 = 3,000
Lmites:
Por el alquiler: 30% de S/. 33,120 (9 936.00)

Mantenimiento
y vigilancia S/.

Total
S/.

3 000.00

36 120

(1 500.00)

(9 936.00)
(1 500.00)

1 500.00

24 684.00

Por mantenimiento: 50% de S/.

3,000
Adicin por exceso cargado a 23 184.00
gastos

base legal: inciso T )

del articulo 37
Constituye gastos deducibles para
de terminar base imponible del
impuesto. Las transferencias de la
titularidad de terrenos efectuadas
por empresas del estado, en favor
de la comisin de formalizacin de
la propiedad informal FOCOPRI,
por acuerdo o por mandato legal
para ser destinados a las labores
de formalizacin de la propiedad.

Casos prcticos
Transferencias de terrenos
Con la fecha de 30/ 11/ 2015, la empresa AGRICULTURA
SOUL S.R.L. Quiere adquirir un terreno valorizado en S/.
30,000.00.El cual fue adquirido como herencia por el Accionista sr
Juan Prez, donde solo tiene el documento de herencia de la
propiedad.
Los Interesados se apersonan a COFOPRI para proceder a
formalizar la propiedad con un gasto de S/. 2000.00.

monto deducible ..........S/. 2000.00

base legal: inciso u )

del articulo 37
Los gastos por premios, en dinero o
en especie que realicen los
contribuyentes con el fin de
promocionar o colocar en el mercado
sus productos o servicios, siempre
que dichos premios se ofrezcan con
carcter general a los consumidores
reales, el sorteo de los mismos se
efectu ante un notario publico y se
cumpla con la normas legales vigentes
sobre la materia.

GASTOS POR PREMIOS

En el mes de julio la empresa FLORES S.A.C. realiz el

ADICIN

DIFERNCIA

sorteo entre sus clientes de 2 TV de 40 LED, siendo el costo

de S/. 3,500 cada uno. El sorteo se realiz sin la presencia de
un Notario Pblico y la empresa cumpli con el pago del
IGV por el retiro de bienes
Importe de los 2 TV de 40 LED (S/. 3,500 x 2)

7,000

Importe del IGV pagado por la empresa

1,260
8,260

PERMANENTE

Segn el articulo 44 Inciso

k de LIR. ) el IGV, el IPM y
ISC. Que graven el retiro de
bienes no podrn deducirse
como costo o gasto.
base legal: inciso u ) del articulo 37 de la ley e inciso k ) del articulo 44 de la ley.

GRACIAS