LIBRO DIARIO

ASPECTO LEGAL

De conformidad con el Cdigo

de Comercio.
De acuerdo al art. 65 del D.S 05499 EF del impuesto a la renta, y
Art. 13 de la R.S. 2342006/SUNAT se considera como un
libro principal y obligatorio para
todas las empresas sean estas
jurdicas o naturales.

CONCEPTO

Es un Libro Obligatorio y Principal,

de foliacin simple en el que se
registrara en forma ordenada y
cronolgica todas las operaciones o
transacciones que realiza el
empresario o comerciante,
disgregando las cuentas DEUDORAS
y ACREEDORAS.

IMPORTANCIA

PORQUE
NOS
VA
A
REFLEJAR TODOS LOS
MOVIMIENTOS
OPERACIONAL QUE LA
EMPRESA EFECTUA EN
FORMA
CRONOLOGICA,
CLARA Y ORDENADA.

ES UTIL EL LIBRO DIARIO?

Es til porque en el se registran todas las

operaciones diariamente.
Representa la columna vertical de todo el
sistema contable, porque sus anotaciones
sirven de base par traslado a otros libros
contables. Es un libro exigido por el
codigo de comercio por lo que debe ser
llenado con limpieza y claridad

PARTE DE UN ASIENTO CONTABLE

Datos de cabecera:
Denominacin del Libro
Periodo o ejercicio al que corresponde la
informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario

PARTE DE UN ASIENTO CONTABLE

Informacin mnima:
Nmero correlativo del asiento contable
Fecha de la operacin
Glosa o descripcin de la naturaleza de la
operacin registrada de ser el caso.
Referencias de las operacin en caso de
deudor tributario.
Cuentas contables
Movimiento
Totales.

LIBRO DIARIO-MAYOR

ANTAS CLASES DE ASIENTOS EXISTE

Los asientos se clasifican teniendo en
cuenta varios aspectos.
a).- Por el nmero de cuentas que
intervienen:
ASIENTOS SIMPLES
ASIENTOS COMPUESTOS
ASIENTOS MIXTOS
b).-Por la naturaleza y destino de sus
resultados:

ASIENTOS POR NATURALEZA

ASIENTOS POR DESTINO

C).Por la funcin que desempea

ASIENTO
ASIENTO
ASIENTO
ASIENTO
ASIENTO
ASIENTO
ASIENTO

DE
DE
DE
DE
DE
DE
DE

APERTURA
OPERACIN
CENTRALIZACIN
AJUSTE
REGULARIZACIN
CIERRE
REAPERTURA

a).- Por el nmero de cuentas que

intervienen:
ASIENTOS SIMPLES
ASIENTOS COMPUESTOS
ASIENTOS MIXTOS

QUE SON ASIENTOS SIMPLES?

LOS ASIENTOS SIMPLES SON

AQUELLOS EN QUE TANTO EL
DEBE Y EL HABER ESTAN
REPRESENTADOS CADA UNO
POR UNA SOLA CUENTA, YA
SEA DEUDORA Y ACREEDORA.

EJEMPLO
EL CLIENTE JUAN LAZO CANCELA EN
EFECTIVO SU LETRA NRO. 2222222
VALORIZADA EN S/. 4,000.00
COMO SE OBSERV. SE CARGA A UNA CTA DEUDORA CON ABONO A
CTA ACREEDORA

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFEC

4,000.00

101CAJA
CTAS POR COBRAR COMERCIALES
12 TERC

123LETRAPORCOBRAR

3/6PORLACANCELACIONDELALETRA

223444PORELCLIENTEJUANLAZO

4,000.00

QUE SON ASIENTOS COMPUESTO?

LOS ASIENTOS COMPUESTO

SON AQUELLOS EN QUE EL
DEBE Y EL HABER O EN
AMBOS SE REGISTRAN MAS DE
UNA CUENTA YA SEAN
DEUDORA Y/O
ACREEDORAS.

EJEMPLO
EL 30 DE JULIO LA EMPRESA EL SOL SAC,
PAGA SUELDOS A LUIS RAMOS EMPLEDO DE
LA EMPRESA POR S/. 2000.00, ESTANDO
AFILIADO A ONP/ESSALUD

NOMBRE

BASICO

DESCUENT
O

NETO A

13% SNP

PAGAR

APORTES

9% SSS

LUIS
RAMOS

2,000.00 260.00 1,740.00 180.00

TOTAL
180.00

EJEMPLO
62 CARGA DE PERSONAL
621 SUELDO

2,180.00
2,000.00

627 SEGURO Y PREVISION SOCIAL

627.1 SSS

180.00

40 TRIBUTO POR PAGAR

440.00

403 CONTRIBUC. A INST. PUBLICAS

4031 SNP

260.00

4032SSS

180.00

REMUNERAC. Y PARTIC. POR

41 PAGAR

1740.00

411 REMUNERACIONES POR PAGAR

SE CARGAN A 1 CTA DEUDORA Y SE ABONA A 2 CTAS ACREEDORAS

QUE SON ASIENTOS MIXTOS?

LOS ASIENTOS MIXTOS SE

REFIERE A AQUELLOS
ASIENTOS CONFORMADOS POR
UNA CTA DEUDORA CONTRA
DOS O VARIAS CTAS
ACREEDORAS O VICEVERSAS

EJEMPLO
EL 18 DE AGOSTO SE
COMPRA MERCADERIAS
POR 1000.00 AL CREDITO,
SE PAGA UN INTERES DE
10% . SE FIRMAN UNA
LETRA DE 30 DIAS.

EJEMPLO
60 COMPRAS

1000.00

601 MERCADERIAS

67 CARGAS FINNACIERAS

100.00

673 INTERES RELATIV.

42 CTAS POR PARGAR COMERC- TERC

423 LETRAS POR PAGAR

1100.00

b).-Por la naturaleza y destino de

sus resultados:
ASIENTOS POR NATURALEZA
ASIENTOS POR DESTINO

SE DENOMINA ASIENTO POR NATURALEZA A

TODAS OPERACIONES ORIGINAL QUE REALIZA
LA EMPRESA.

ES LA TRANSFERENCIA DE LOS ASIENTOS POR

NATURALEZA DE LAS CTAS DE GASTO DEL EL
ELEMENTO 6 AL CENTRO DE COSTOS,
UTILIZANDO COMO ENLASE A LAS CTAS DEL
ELEMENTO DEL PCGE 2 Y 9

REGLA 1

UNICAMENTE PARA LAS DIVISIONARIAS

DE LA CTA 60 COMPRAS, TIENE COMO
ASIENTO DE TRANSFERENCIA A LA CTA
DEL ELEMENTO 2
REGLA 2

UNICAMENTE PARA LAS CTAS

62,63,64,65,67 Y 68, TIENE COMO
ASIENTO DE TRANSFERENCIA A LA CTA DE
LA ELEMENTO 9
ADJUNTO COPIA DE LA REGLA 1 Y 2

COMPRAS

BIENES

601 604 605 606

61
20 24 25 26

SERVICIOS

62 63 64 65 67 68

79
92 94 96

C).Por la funcin que desempea

ASIENTO DE APERTURA

VIENE A SER EL PRIMER ASIENTO QUE SE

REGISTRA EL LIBRO DIARIO.
CUANDO SE INICIA LAS ACTIVIDADES
DE LA EMPRESA. UNA VEZ CONSTITUIDA
LA EMPRESA

ASIENTO DE REAPERTURA

CUANDO SE INICIA UN NUEVO CICLO

COMERCIAL, SE REGISTRA
GENERALMENTE EL 1 DE ENERO DE
CADA AO

 ASIENTO DE APERTURA Y REAPERTURA

EJEMPLO PRACTICO
LA EMPRESA EL TREBOL SAC SE CONSTITUYO
EL 12 DE SETIEMBRE DEL 2011 CON UN
CAPITAL DE 20,000.00. SE EMITIERON 1000
ACC. DE 20.00 C/U LOS SOCIOS CANCELARON
INTEGRAMENTE EL CAPITAL.
LUIS REYES

S/. 10,000.00

JUAN LAZO

S/. 10,000.00

DESARROLLO
Tenemos
que
cumplir!

BALANCE DE INVENTARIO
AL 1 DE SETIEMBRE 2010

Huacho, 12 de septiembre del 2010

Gerente General

Conatdor General

BALANCE DE INVENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE 2011

Huacho, 12 de septiembre del 2008

Gerente General

Conatdor General

 ASIENTO DE OPERACIN
Son los asientos que se registran
diariamente y que provienen como
producto de las operaciones que realiza la
empresa en sus actividades mercantiles
relacionadas o no al giro del negocio. Se
anotan en los registros auxiliares o
directamente al Libro Diario.
ASIENTO DE CENTRALIZACIN
Son los asientos que se trasladan de los
registros auxiliares (llmese reg. De
comprar, ventas, caja etc.)al libro diario.
Es decir se centralizan los resultados
finales de los mencionados registros.

 ASIENTO DE AJUSTE
En el transcurso de las operatividad de la
empresa existen cuentas que no reflejan el
verdadero movimiento de la empresa.
1. Activos fijos que sufren una depreciacin.
2. Cuentas incobrables.
3. Mercaderas que tienden a estropearse o
pasarse de moda.
4. Seguros pagados por anticipados
5. Costos de ventas de las existencia
expresadas en un inventario fsico final

 ASIENTO DE REGULARIZACIN
Se denomina as a aquellos asientos de
Diario en donde se registran las cuentas
que dieron utilidad o prdida en base a
las
cuentas
denominadas.
saldos
intermediarios de gestin
ASIENTO DE CIERRE
Es el ultimo asiento que se registran en
todo ejercicio contable. Aqu las cuentas
que conforman el balance de situacin
deben quedar saldadas y cerradas.

GRACIAS,