Que es RENTA

Qu es renta?
Los ingresos que constituyan utilidades o

beneficios que rinda una cosa o actividad

y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominacin.

Qu son las utilidades?

Utilidad. Segn el diccionario,

utilidad es el provecho o inters que

se saca de una cosa. (Fuente:
Prrafo 6(11)-22 Manual del S.I.I.)

Qu son los beneficios?

Beneficio. es el bien que se hace o se

recibe. Tambin significa utilidad,

provecho. Slo el beneficio
susceptible de apreciacin pecuniaria
es el que debe considerarse para los
fines de la Ley de la Renta.

DETERMINACIN DE RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA
se
CLASIFICAN

RENTA EFECTIVA
Mediante Renta Efectiva

con Contabilidad
Completa
Mediante contabilidad
completa. El artculo 68
del impuesto a la renta
habla de quienes son
los obligados a llevar
una contabilidad
completa

RENTA PRESUNTA

Mediante Renta Efectiva

con Contabilidad
Simplificada
El artculo 68 del
impuesto a la renta habla
de quienes son los
obligados a llevar una
contabilidad Simplificada.

La Ley distingue
Clasificacin Ingreso que
constituyen renta
Ingreso que constituyen renta:

Renta Efectiva: Percibida o devengada

Renta Presunta: De derecho o Legal

La Ley distingue
Clasificacin Ingreso que NO
constituyen renta
Ingresos que no constituyen renta

Articulo 17 de la Ley de la Renta

Arriendos bienes races no agrcola acogidos
a las normas del DL 2
Rentas de fuentes argentinas
Dividendos percibidos de capitalismo popular
Ingresos provenientes de las franquicias que
benefician a la actividad forestal acogidas al
D.S. N 4.363 de 1931

Contabilidad y su
Tributacin
La determinacin del correcto resultado
tributario, de contribuyentes obligados a
determinar sus resultados efectivos por
medio de contabilidad completa con
balance general.

Contabilidad Fidedigna y la no
fidedigna
Contabilidad fidedigna:

Es aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes

y registra fiel, cronolgicamente y por su verdadero monto las
operaciones, ingreso y desembolsos, inversiones y existencias de
bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan derecho a
las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar.

Es la que se respalda con documentacin legal, tales como:

facturas, boletas, escrituras, etc.

NORMAS CONTABLES TRIBUTARIAS

Cdigo Tributario (Arts. 16 y 17)
Sistema contable que proporcione informacin
til; los contribuyentes deben ajustar los
sistemas a prcticas contables adecuadas.
Deben reflejar claramente el movimiento y
resultado de sus negocios;
Obligatorio cuando la ley lo exija y en
castellano;
Los ingresos y rentas tributables sern
determinados segn el sistema contable que
haya servido de base para computar la renta
de acuerdo con sus libros.

NORMAS CONTABLES TRIBUTARIAS

Cdigo
Tributario
Continuacin.....

(Artculos.

16

17)

No es permitido cambiar los sistemas contables que

hayan servido de base para calcular la renta de
acuerdo con sus libros.
Balance debe comprender un ejercicio de doce
meses, terminado al 31 de diciembre, con excepcin
del inicio y trmino de actividades.
La contabilidad no fidedigna
es la que omite ingresos, gastos e inversiones,
que adultera
cifras y documentos, la que genera
un
afecto fraudulento.

Contabilidad completa
Es aquella que comprende los libros Caja,
Diario, Mayor e Inventarios y Balances,
independiente de los libros auxiliares que
exija la ley, tales como Libro de Ventas
Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos
Retenidos, etc.

CONTABILIDAD COMPLETA
1. Libros Principales
Libro de Caja;
Libro Diario y Mayor
Libro de Inventarios y Balances
2. Libros Auxiliares
Libros de compras y ventas
Libro de remuneraciones
Libro de retenciones
Libro FUT

Contabilidad simplificada
Es un tipo de contabilidad que podr
autorizar la Direccin Regional del SII y
que puede consistir en llevar un libro de
entradas y gastos timbrado, o bien una
planilla de entradas y gastos, sin que
estn relacionados con los libros auxiliares
que exijan otras leyes o el Director
Regional.

Ingreso Renta
Renta

Renta devengada

Renta percibida

Renta mnima presunta

Contabilidad y su
Tributacin
El artculo 2 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta define el concepto Renta, a su
vez, el Legislador las clasifica renta en:
Renta Devengada.
Renta Percibida.

Renta Mnima Presunta.

Ingreso Renta
Renta devengada, aqulla sobre la cual se
tiene un ttulo o derecho, independientemente
de su actual exigibilidad y que constituye un
crdito para su 17titular.
Renta percibida, aquella que ha ingresado
materialmente al patrimonio de una persona.
Debe asimismo, entenderse que una renta
devengada se percibe desde que la obligacin
se cumple por algn modo de extinguir distinto
al pago.
Renta mnima presunta, la cantidad que no
es susceptible de deduccin alguna por parte
del contribuyente.

SISTEMA TRIBUTARIO APLICABLE

RENTA EFECTIVA
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
- Sociedades annimas;

Sociedades de personas;
Sociedad en Comandita por Acciones;
Agencias de empresas extranjeras;
Empresarios individuales; E.I. R.L.
Contratos de asociacin o cuentas en
participacin.

SISTEMA TRIBUTARIO
APLICABLE
RENTA EFECTIVA
Ingresos Tributables.

La norma general se encuentra en el artculo

15 LIR, que establece que los ingresos se
imputarn en el ejercicio en que estos sean
devengados o percibidos, de acuerdo con las
normas pertinentes de la LIR y Cdigo Tributario,
salvo:
Operaciones generadoras de la renta abarquen
ms de un periodo.
Remuneraciones anticipadas o postergadas por
servicios prestados durante un largo espacio de
tiempo.

SISTEMA TRIBUTARIO APLICABLE

RENTA PRESUNTA
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
- Bienes races agrcolas
- Propietarios o usufructuarios (10% sobre el avalo fiscal)
- Arrendatarios (4% sobre avalo fiscal)

Bienes races no agrcolas (7% sobre avalo fiscal, si la

renta
efectiva es menor o igual al 11% del avalo fiscal) o
Renta
efectiva.

SISTEMA TRIBU IMPUESTO UNICO DE

PRIMERA CATEGORIA TARIO APLICABLE

IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA,

Tasa 17%, Art, 17 N 8 Inciso 3 IMPUESTO UNICO DE
PRIMERA CATEGORIA
-

Requisitos de habitualidad
Antigedad
Normas de relacin.
Precio y tasacin del SII
Exenciones

IMPUESTO UNICO, 35% ART. 21; INC. 3

IMPUESTO UNICO, 35% ART. 21; INC. 3

- Contribuyentes afectos; Impuesto nico 35%, . Afecta a los
gastos rechazados y otras operaciones que establece el Art.
21 inc 3. Se refiere a contribuyentes constituidos como SA o a
agencias de empresa extranjera.
- Hecho gravado;
- Desembolsos no afectados
Cundo un gasto est desafectado? Debe estar
expresamente sealado, el Art. 21 inc 1 lo establece. Al
referirse a los organismos o instituciones pblicas creadas
por ley se incluye a la superintendencias, el que es un gasto
rechazado, pero no afecto al 35%,

Artculo 3. PRRAFO 3
De los contribuyentes.
TITULO I
Normas Generales
Persona domiciliada o residente en
Chile
QUE IMPUESTOS PAGAN

CONCEPTO DE
RESIDENCIA
Artculo 8 N 8 del Cdigo Tributario
Por "residente", toda persona natural
que permanezca en Chile, ms de
seis meses en un ao calendario, o
ms de seis meses en total, dentro
de dos aos tributarios consecutivos

CONCEPTO DE
RESIDENCIA
Qu es la residencia? La residencia es

propia de las PN porque requiere

presencia fsica e ininterrumpida
Se puede tener residencia, en varios
lugares.
Los extranjeros tiene residencia.
Un Chileno, tiene residencia o domicilio

CONCEPTO DE
RESIDENCIA y DOMICILIO
Las Personas Naturales extranjera, que

constituye domicilio o residencia en

nuestro pas. La ley le otorga una franquicia
de carcter temporal en el sentido que esa
persona durante un determinado perodo de
tiempo slo est sujeto al impuesto a la renta
sobre las rentas de fuente chilena, y las
rentas de fuente extranjera no tributan con
impuesto a la renta en Chile respecto de esas
personas, Art. 3 inc 2.

CONCEPTO DE
RESIDENCIA y DOMICILIO
Durante

los
3
primeros
aos
de
permanencia
en
nuestro
pas
ese
contribuyente slo tributa en Chile sobre las
rentas de fuente chilena, y al vencimiento
del plazo de 3 aos ese contribuyente va a
tener que tributar sobre renta mundial, sin
embargo, la ley otorga una franquicia
adicional que queda supeditada a lo que

determine el Director Regional del SII.

Cmo Tributa un Dividendo del

Fuentes Extranjera
Renta lquida percibida.
Dividendo bruto U$ 100.000
Tax 20%
(20.000)

RL 80.000

Cmo Tributa un Dividendo del

Fuentes Extranjera
Supongamos que soy accionista de SA extranjera,

por lo que me corresponde un dividendo bruto de

U$ 100.000 el que se percibe, pero est sujeto a
un impuesto en el pas fuente de 20%.
Se computan los 80.000, esa es la RL percibida.
Ahora bien, nuestro sistema Tributario
en
determinadas situaciones permite que ese
impuesto o parte de l se pueda abonar en contra
de los impuestos a la renta en Chile en los
trminos que lo establece el prrafo A del Art.
41A o el Art. 41C.

Cmo Tributa un Dividendo del

Fuentes Extranjera
Si ese Ingreso no se puede percibir por
ejemplo por caso fortuito o fuerza mayor o
porque en el pas fuente no permiten sacar
esa renta de ah, esa renta no se puede
computar en Chile porque no se ha percibido.
Se computar cuando efectivamente pueda
percibirse, y durante ese plazo se interrumpe
la prescripcin, es decir, queda en suspenso
por el perodo de tiempo en que no se puede
disponer de esa renta.

CONCEPTO DE RESIDENCIA
El extranjero que viene a trabajar

en virtud de un contrato de trabajo

con su familia, adquiere domicilio,
pero no tiene residencia porque al
llegar no ha enterado los 6 meses de
permanencia en Chile, pero adquiere
domicilio porque su nimo es
avecindarse en el pas.

Concepto de Domicilio (Art. 59

y siguientes Cdigo Civil
Tiene dos elementos:

Elemento objetivo. La residencia.

Elemento subjetivo. El nimo. Si el nimo de

una persona es avecindarse en el pas adquiere

domicilio, Art. 59 CC.

Domicilio: consiste en la residencia,

acompaada, real o presuntamente,
del nimo de permanecer en ella

Ejemplos N 1
Si una persona

que ingreso al
pas el 02 de
enero y
permaneci en
Chile hasta el 30
de junio
Es residente?

Cunto tiempo tengo

de
permanencia
fsica? 5 meses y
fraccin, por lo tanto
si en este perodo de
tiempo obtengo renta
de fuente chilena esa
renta no se puede
afectar
con
GC
porque
no
soy
residente.

Ejemplos N 2
Si

vuelvo
a cunto tiempo
ingresar el 30
en total
de septiembre y
permanec en
permanezco
Chile en ese
hasta el 31 de
ao? Tengo
diciembre
del
ms de 6
mismo ao
meses en total

Es residente?

Ejemplos N 3
Si se hubiera

salido el da 15
de julio qu
habra pasado?

Es

residente?

Desde el da 02 de

enero al 02 de julio no es
residente. Las rentas que
obtuvo en este perodo
de tiempo no se pueden
afectar con impuesto
global complementario.
Desde el da 03 de julio
al 15 de julio es
residente. Las rentas que
percibe s se pueden
afectar con igc.

Artculo 3. PRRAFO 3
De los contribuyentes.
TITULO I
Normas Generales
Persona domiciliada
o residente en Chile
..QUE TAX PAGAN..?

Personas domiciliadas o
residentes en Chile
Art. 3 de la LIR
Las personas que se
encuentren en esta
situacin,
pagarn
impuestos
sobre
todas sus rentas de
cualquier origen, sea
que la fuente de
ingresos o entradas
est situada dentro
del pas o fuera de l.

Sin embargo, como regla

excepcional, el extranjero
que constituya domicilio o
residencia en el pas,
durante los tres primeros
aos contados desde su
ingreso a Chile, slo
tributar por las rentas
obtenidas de fuente
chilena

Personas no domiciliadas
ni residentes en Chile
Art. N 3 de la LIR
Pagarn impuestos sobre sus rentas
cuya fuente se encuentre dentro del
territorio nacional.

Art. 10 de la Ley de Renta)

Rentas de fuente chilena:
Las que provengan de bienes situados en
el pas o de actividades desarrolladas en
l cualquiera que sea el domicilio o
residencia del contribuyente

Tambin se consideran rentas de

fuentes Chilenas

La enajenacin de acciones o derechos

sociales o representativos del capital de

una persona jurdica constituida en el
extranjero, efectuada a una persona
domiciliada, residente o constituida en el
pas, cuya adquisicin le permita, directa
o indirectamente, tener participacin en
la propiedad o en las utilidades de otra
sociedad constituida en Chile.

Art. 10 de la Ley de Renta

Bienes situados en Chile
Actividad desarrollada en Chile
La renta de fuente chilena siempre
debe tributar con impuesto a la renta,
cualquiera sea el domicilio o residencia
del beneficiario de la renta

Origen de la Renta
Art. 10 de la Ley de Renta
Cundo se entiende que una renta es
de fuente chilena?.
Artculo 10: Cuando la renta
provenga de bienes situados en el
pas o de actividades desarrolladas
en l cualquiera sea el domicilio o
residencia del contribuyente.

Origen de la Renta
Son renta de fuente chilena, las regalas, los
derechos por el uso de marcas y otras prestaciones
anlogas derivadas de la explotacin en Chile de la
propiedad industrial o intelectual. Asimismo, son
renta de fuente chilena las que se originen en la
enajenacin de acciones o derechos sociales o
representativos del capital de una persona jurdica
constituida en el extranjero, efectuada a una persona
domiciliada, residente o constituida en el pas, cuya
adquisicin le permita, directa o indirectamente,
tener participacin en la propiedad o en las utilidades
de otra sociedad constituida en Chile.

origen de la Renta
Cundo se entiende que una renta es

de fuente chilena?.
Artculo 11: Se entienden que estn
ubicadas en Chile, las acciones de
una S.A. constituida en el pas. Igual
regla se aplicar respecto a los
Derechos en Sociedades de Personas.

Entonces
Renta es el provecho o inters que se
saca de una cosa y el bien que se
recibe, producto de una cosa o
actividad

La pregunta sera
Los impuestos contenidos en la Ley

de la Renta siempre y nicamente

gravan los ingresos, las utilidades,
los beneficios, el inters que se saca
de una cosa, o el bien que se recibe
producto de una cosa o actividad?

La respuesta es NO
Actualmente existen los siguientes regimenes
alternativos:

Pequeos contribuyentes
Rentas Presuntas
Impuesto nico Inciso Tercero Art. 21
Debito por ANN Rgimen 57 bis
Impuesto que grava los excesos de endeudamiento
Impuesto que grava el FUT disponible al momento
del trmino de giro
Artculo 14 bis

CASO 1
Qu impuestos debe pagar un
chileno, sin domicilio o
residencia en el pas, que
compra una vivienda en Chile
con la intencin de arrendarla?

CASO 1
La norma general es que las

rentas de arrendamiento
paguen Impuesto a la Renta,
considerando que las rentas de
bienes races no agrcolas se
clasifican en el artculo 20, N
1, letra d), de la
Ley sobre Impuesto a la Renta,
Ver las viviendas D.F.L. 2

afectndose con

Impuesto de
Primera Categora y
con Impuesto
Adicional

CASO 2
Qu obligaciones, y que impuestos
tributarios tiene un extranjero
con domicilio o residencia en
Chile?

CASO 2
Pagar impuestos

sobre las rentas

generadas por
fuentes de
entradas situadas
dentro y fuera del
pas.
La excepcin para
un extranjero

CASO 3
Qu porcentaje debe retener el
empleador de un extranjero con
contrato
de
honorarios,
con
residencia en trmite y permiso
para trabajar en Chile?

CASO 3

El contribuyente local

obligado a retener el
impuesto deber acreditar
estas circunstancias

Las remuneraciones por

servicios prestados en el
extranjero se gravan con una
tasa del 15%, de acuerdo con
lo dispuesto en el Artculo 59,
N 2

Impuesto

ADICIONAL

CASO 4
Qu porcentaje debe retener el
empleador de un extranjero con
contrato
de
honorarios,
con
residencia en trmite y permiso
para trabajar en Chile?

CASO 4

Dentro de los primeros seis

meses se deber retener un

20% de sus ingresos, de
acuerdo con lo dispuesto en
los artculos 60 y 74, N 4, de
la
Ley sobre Impuesto a la Rent
a
.

Impuesto
ADICIONAL

A contar del sptimo mes se

debe retener un 10% de los
ingresos, segn lo sealado
en el artculo 74, N 2
Impuesto NACIONAL

CASO 5
Un profesional, con domicilio en
Santiago de Chile, recibe con
fecha Agosto 2001, dividendo de
S.A. extranjera $4.100.000. liquido
Qu impuesto debe cancelar?

CASO 5
Constituye incremento de patrimonio, adems la

persona es contribuyente, por lo tanto, los

dividendos percibidos del extranjero constituyen
renta clasificadas en el artculo 20 nmero 2 letra
c, dichas rentas no se eximen del impuesto
de primera categora porque expresamente lo
seala el artculo 39 numeral 1, tampoco se
eximen del impuesto global complementario,
debido a que el receptor de la renta NO
corresponde al artculo 22 y 42 nmero 1,
pequeo

CASO 6
un extranjero de nacionalidad

Mexicana, ha fijado su residencia en

Chile desde el 03.01.2001, durante
el mes de Julio 2001, recibe del
extranjero dividendos de S.A.
extranjera la suma de $3.800.000.lquidos.

Qu impuesto debe cancelar?

CASO 6
Las acciones de sociedades annimas extranjeras,

que desarrollen actividades en el pas, percibidos

por personas domiciliadas o residentes en
Chile.

Por otra parte el Art. 3, en su parte pertinente

establece que las personas no residentes en Chile

estarn sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya
fuente este dentro del pas, por lo tanto los
dividendos
extranjeros
percibidos
por
este
ciudadano no residente en Chile constituye
ingresos no renta. NO lo declara en su global