Principales contingencias

en las Pymes
Expositor: C.P.C.C . Gabriel Arias Cspedes

Mg Vctor Nakama Teruya

GlobalStone Consulting SAC

Regmenes Laborales

Libros y registros segn rgimen Tributario

Libros y registros segn rgimen Tributario

Principales multas y
sanciones tributarias
MULTAS
INTERNAMIENTO
CIERRE

TEMPORAL DE VEHCULOS

TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO

COMISO

DE BIENES

En ningn caso la multa podr ser menor al 5% de la UIT (Unidad

Impositiva Tributaria que para el ao 2015 es S/.3,850. As, el
importe de multa mnima asciende a S/.193.00 nuevos soles.

CLASIFICACIN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES SEGN TIPO DE
CONTRIBUYENTE
TABLA

I : Aplicable a personas y entidades generadores

de renta de tercera categora y que tributan bajo las reglas
del Rgimen General al Impuesto a la Renta.

TABLA

II : Aplicable a personas naturales que perciban

rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora,
personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.

TABLA

III : Aplicable a personas y entidades que se

encuentran en el Nuevo Rgimen Unico Simplificado
(Nuevo RUS).

PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS
Y/O REGISTROS - Artculo 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Omitir llevar libros

(Numeral 1)

Llevar sin cumplir u observar las formas

(Numeral 2)
Llevar con atraso
(Numeral 5)

OMITIR LLEVAR LIBROS

(Artculo 175 numeral 1 )
SANCIN

PARMETROS TOPE

0.6%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 385)

- Mximo: 25 UIT (S/. 96,250)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Omitir llevar los
libros de
contabilidad, u
otros libros y/o
registros exigidos
por las leyes,
reglamentos y por
RS

Artculo 175
Numeral 1

SUBSANACIN INDUCIDA

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN

Llevando los libros

y/o registros
respectivos u otros
medios de control
exigidos por las leyes
y reglamentos, que
ha omitido llevar,
observando la forma
y condiciones
establecidas en las
normas respectivas.

SUBSANACIN
VOLUNTARIA

No aplicable

Si se subsana la infraccin dentro del plazo

otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infraccin.

Sin pago

Con Pago

50%

80%

LLEVAR SIN CUMPLIR

U OBSERVAR LAS FORMAS
(Artculo 175 Numeral 2 Cdigo Tributario)
SANCIN

PARMETROS TOPE

0.3%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 385)

- Mximo: 12 UIT (S/. 46,200)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DEL CDIGO

TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas

Artculo 175
Numeral 2

FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Rehaciendo los libros y/o

registros respectivos, el
registro almacenable de
informacin bsica u
otros medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos, observando
la forma y condiciones
establecidas en las
normas.

SUBSANACIN VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin

Si se subsana la infraccin dentro

del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde
que surte efecto la notificacin
del requerimiento de fiscalizacin
en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la
infraccin.
Sin pago

Con Pago

50%

80%

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%

LLEVAR EL REGISTRO
DE COMPRAS SIN LEGALIZAR
(Artculo 175 numeral 2 Cdigo Tributario)
Nota 12

SANCIN

PARMETROS TOPE

0.6%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 385)

- Mximo: 25 UIT (S/.92,500)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DEL CDIGO

TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas

Artculo 175
Numeral 2

FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN

Rehaciendo los libros

y/o registros
respectivos, el registro
almacenable de
informacin bsica u
otros medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos,
observando la forma y
condiciones
establecidas en las
normas.

SUBSANACIN
VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin

Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado por la
SUNAT para tal efecto, contado
desde que surte efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en la infraccin.

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%

Sin pago

Con Pago

50%

80%

LLEVAR LIBROS CON ATRASO MAYOR

AL PERMITIDO POR LEY
(Artculo 175 numeral 5 )
SANCIN

PARMETROS TOPE

0.3%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 385)

- Mximo: 12 UIT (S/. 46200)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje
de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Llevar con atraso
mayor permitido
por las normas
vigentes, los libros
de contabilidad u
otros.

Artculo 175
Numeral 5

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN

Poner al da los
Libros y Registros
que fueron
detectados con un
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.

SUBSANACIN VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin

Si se subsana la infraccin dentro

del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infraccin.

Sin Pago

Con Pago

80%

90%

Sin pago

Con Pago

50%

70%

TABLA I Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario

(No presentar la Declaracin Jurada en los plazos establecidos)
Rgimen General

Subsanacin voluntaria
MULTA

1 UIT
S/. 3,850

Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado

90%
(con pago)

80%
(sin pago)

60%
(con pago)

50%
(sin pago)

S/. 385

S/. 770

S/. 1,540

S/. 1,925

TABLA II Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario

(No presentar la DJ en los plazos establecidos)
Rgimen Especial de Renta y Personas Naturales que no se
encuentran comprendidas en las otras Tablas

Subsanacin voluntaria
MULTA

50% UIT
S/. 1,925

Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado

90%
(con pago)

80%
(sin pago)

60%
(con pago)

50%
(sin pago)

S/.193

S/. 385

S/. 770

S/. 963

NO PRESENTAR LA DJ EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS

TABLA III DEL NUEVO RUS CASO CATEGORA 1
(Artculo 176 numeral 1 Cdigo Tributario)

SANCIN

PARMETROS
CATEGORA 1

0.6%
de los Ingresos(*)
Cuatro veces el lmite mximo
de ingresos mensuales del RUS
4 X 5,000 = 20,000

-Mnimo: 5% UIT=(S/.193)
-0.6% de 20,000=(S/.120)
-Aplica monto mayor (S/.193)(*)

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario (No

presentar la Declaracin Jurada en los plazos establecidos)
NUEVO RUS

CATEGORIA

0.6% * I
Multa

20,000

Subsanacin Voluntaria
90%
(con pago)

80%
(sin pago)

193 (*)

19

39

32,000

193 (*)

19

39

52,000

312

31

62

80,000

480

48

96

120,000

720

72

144

NO EXHIBIR LOS LIBROS,

REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS
(Artculo 177 Numeral 1 del Cdigo Tributario)

SANCIN

PARMETROS TOPE

0.6%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 385)

- Mximo: 25 UIT (S/.96,250)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas
SUBSANACIN INDUCIDA
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
No Exhibir los
libros, registros,
u otros
documentos que
esta solicite

Artculo 177
Numeral 1

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN

Exhibiendo los libros,

registros, informes u
tros documentos que
sean requeridos por la
SUNAT.

SUBSANACIN
VOLUNTARIA

No aplicable

Si se subsana la infraccin dentro del plazo

otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infraccin.

Sin pago

Con Pago

50%

80%

PROPORCIONAR INFORMACIN
NO CONFORME CON LA REALIDAD
(Artculo 177 Numeral 6 Cdigo Tributario)

SANCIN

PARMETROS TOPE

0.3%
de los Ingresos Netos

-Mnimo: 10% UIT (S/. 385)

-Mximo: 12 UIT (S/.46,200)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de
rebaja de la multa establecido en las Tablas
SUBSANACIN VOLUNTARIA

ARTCULO DEL
CDIGO TRIBUTARIO
Proporcionar a la
Administracin
Tributaria
informacin no
conforme con la
realidad.

Artculo 177
Numeral 6

FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN

Proporcionando a la
Administracin
Tributaria informacin
conforme a la realidad

Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin

Sin Pago

Con Pago

80%

90%

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infraccin.

Sin pago

50%

Con Pago

60%

Tpicos de Importaciones

Persona
Natural

Sin
R.U.C

vos
n
e
3

US$ 1 000
FOB

1 en
vo

US$ 3 000
FOB

R.U.C

Persona
Jurdica

Trmite
aduanero
R.U.C
US$ 2 000

Tpicos de Importaciones
Importacin Directa
Rusia

Canad
EEUU

COMPRADOR
Mxico

PROVEEDOR

Unin
Europe
a

China
China

AFRICA

India

Corea

Japn

Tailandia
Singapur

PERU

EMPRESA

Australia

Nueva Zelanda

Tpicos de Importaciones
Importacin
Indirecta
Rusia
PROVEEDOR

Canad
EEUU

COMPRADOR
Mxico

Unin
Europe
a

AFRICA

China
China
India

Corea

Japn

Tailandia

Singapur
PERU

INTERMEDIAR
INTERMEDIAR
IO
IO

Australia

Nueva Zelanda

Tpicos de Importaciones

Modalidades

Casos
Especiales

Importacin para
el consumo

Muestras sin valor

comercial
Envos de urgencia

Reimportacin en
el mismo estado

Envos de socorros
Envos postales

Admisin
temporal para la
reexportacin en
el mismo estado

Vehculos especiales
Prtesis para
minusvlidos

Tpicos de Costos y presupuestos

O
R
D
E
N
D
E
P
R
O
D
U
C
C
I
O
N

MATERIA
PRIMA

REQUISICIO
N DE
MATERIALE
S

HOJA DE COSTOS N
Cliente: .................................
OP N
Claridad: ................................
Artculo: .................................
Mano de
Carg
Materiales Obra Directa
a
fabril

CARGA FABRIL
ACUMULADA O
APLICADA

MANO DE
OBRA
DIRECTA

RESUMEN DE
REQUISICION
DE
MATERIALES

TARJETA
DE
TIEMPO

RESUMEN
DE
FICHAS O
TARJETAS
DE
TRABAJO

PRODUCTO
S
TERMINAD
OS
COSTO DE
VENTAS

GlobalStone Consulting SAC

Web-page: www.globalstonefund.com