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Facultad de
Fiscalizacin:
Alcances y
Lmites
Fiscalizacin
Es
el
poder
de
la
Administracin
Tributaria
de comprobar e investigar
los
hechos,
actos,
situaciones, actividades y
dems circunstancias que
determinan la realizacin
del hecho imponible.
Discrecionalidad
La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma
discrecional.
La administracin decide qu fiscalizar:
Deudores
Tributos
Periodos
Duracin
Informacin
Entre otros
Discrecionalidad
De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 62 del Cdigo Tributario,
la Administracin Tributaria no requiere justificar las razones que
motivan el ejercicio de su facultad discrecional de fiscalizacin ni
el tiempo que emplear en ella (RTF 1485-3-2002).
Procede la fiscalizacin respecto de perodos no prescritos an
cuando el contribuyente ya no est inscrito en el RUC por cese de
actividades (RTF 791-3-98).
Lmites a la
discrecionalidad
Legalidad
Derechos y garantas de los contribuyentes
Lmites de la facultad
de fiscalizacin
Facultad de
fiscalizacin
Incluye:
La inspeccin.
La investigacin.
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias.
1.
2.
3.
4.
5.
Qu implica la facultad de
fiscalizacin?
6.
7.
Cmo se inicia
el procedimiento
de fiscalizacin?
Qu documentos
pueden ser
notificados en un
procedimiento de
fiscalizacin?
Requerimiento
Aspectos formales
del requerimiento
Requisitos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Requerimientos
Requerimientos
Requerimientos
Requerimientos
solicitada.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Nulidad de Requerimientos
Sealar
expresamente
que
documentos deben exhibirse
No resulta vlido lo sealado en el
resultado del requerimiento, en
cuanto a la no presentacin de un
documento que no ha sido solicitado
expresamente en el requerimiento
(RTF 779-3-98).
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de Requerimientos
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Nulidad de
Requerimientos
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Nulidad de
requerimientos
No puede
oficio
ser
cerrado
de
Nulidad de
requerimientos
Nulidad de
requerimientos
Plazo de
fiscalizacin
Duracin del
Procedimiento
Plazo
Prrroga
excepcional cuando
Excepcin
Im
r
o
p
t
an
Efectos del
transcurso del plazo
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
El plazo se
suspende
Desarrollo del
Procedimiento
de
Fiscalizacin
El procedimiento de
fiscalizacin puede llevarse a
cabo en cualquier lugar?
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Lugar de
Fiscalizacin
Domicilio fiscal.
Lugar de realizacin de las actividades gravadas.
Oficinas de la Administracin.
36
Artculo 62
Plazo para la exhibicin
Artculo 62.1 CT
Plazo para la exhibicin:
La
Administracin,
en
casos
debidamente justificados, deber
otorgar un plazo no menor de 2 das
hbiles.
Artculo 62.1 CT
Plazo para la exhibicin:
En casos de informes y anlisis se debe
otorgar un plazo no menor de tres das
hbiles.
Solicitar, la comparecencia
tributarios o terceros.
de
los
deudores
de
dar
aviso
previo
de
la
RTF N 351-5-98:
De forma inmediata.
En un plazo mayor a 3 das hbiles
de notificado el Requerimiento.
Anticipacin no menor a 3
das hbiles anteriores a la
fecha en que deba cumplirse
con lo requerido.
Prrroga solicitada
Plazo otorgado
2 das hbiles.
Prescripcin
RTF
RTF
535-3535-397
97
RTF
RTF322-1322-12004
2004(RTF
(RTF
100-5100-52004)
2004)
Consecuencias de la no
presentacin de documentacin
Pruebas
Documentos
Peritajes
Inspecciones
Manifestaciones
Todo lo que sea necesario para levantar
los reparos efectuados
Medios Probatorios
Extemporneos
No se admiten medios probatorios que habiendo sido
requeridos por la SUNAT durante la fiscalizacin no se
presentaron.
Medios probatorios
extemporneos
Medios probatorios
extemporneos
RTF N 582-4-2000
Presentacin de Declaraciones
Juradas Rectificatorias luego de
culminada la Fiscalizacin
Resultado de los
Requerimientos
Previamente a la emisin
de las resoluciones, la AT
puede comunicar sus
conclusiones.
Ojo
Concluye con la
notificacin de
Ojo
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa.
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Reapertura de perodos
fiscalizados
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INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Qu infracciones se configuran
en un procedimiento de
fiscalizacin?
INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION
Infracciones
relacionadas
con los libros,
registros contables
y otros documentos
Art.175 y 177 del
C.T.
1.
2.
3.
INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Infracciones
relacionadas
con los libros,
registros contables
y otros documentos
Art.175 y 177 del
C.T.
4.
5.
No proporcionar la informacin o
documentacin que sea requerida
por la Administracin sobre sus
actividades o las de terceros con los
que
guarde
relacin
o
proporcionarla sin observar la
forma,
plazos
y
condiciones
establecidas
6.
No
comparecer
ante
la
Administracin
Tributaria
o
comparecer
fuera
del
plazo
establecido para ello
INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Necesariamente
deben concurrir dos
elementos
GRACIAS