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FACULTAD DE FISCALIZACIN

Facultad de
Fiscalizacin:
Alcances y
Lmites

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Fiscalizacin

Es
el
poder
de
la
Administracin
Tributaria
de comprobar e investigar
los
hechos,
actos,
situaciones, actividades y
dems circunstancias que
determinan la realizacin
del hecho imponible.

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Discrecionalidad
La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma
discrecional.
La administracin decide qu fiscalizar:

Deudores
Tributos
Periodos
Duracin
Informacin
Entre otros

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Discrecionalidad
De acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 62 del Cdigo Tributario,
la Administracin Tributaria no requiere justificar las razones que
motivan el ejercicio de su facultad discrecional de fiscalizacin ni
el tiempo que emplear en ella (RTF 1485-3-2002).
Procede la fiscalizacin respecto de perodos no prescritos an
cuando el contribuyente ya no est inscrito en el RUC por cese de
actividades (RTF 791-3-98).

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Lmites a la
discrecionalidad

Legalidad
Derechos y garantas de los contribuyentes

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Lmites de la facultad
de fiscalizacin

El requerimiento contiene los lmites


para el ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de tal modo que no puede
comprender perodos u obligaciones
tributarias
que
no
han
sido
expresamente consignadas en el
requerimiento (RTF 119-5-2000).

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Facultad de
fiscalizacin
Incluye:
La inspeccin.
La investigacin.
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias.

Se realiza an respecto de sujetos que gocen de


inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Qu implica la facultad de fiscalizacin?

1.

2.

3.
4.

5.

Exigir, a los deudores tributarios la exhibicin de sus libros y


registros contables y documentacin sustentatoria, los mismos que
debern ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de microformas gravadas o de los soportes magnticos
utilizados en sus aplicaciones (que incluyan datos vinculados con la
materia imponible), incluye programas fuente, diseo y
programacin utilizados).
Requerir el auxilio de la fuerza pblica.
Solicitar determinada informacin sobre los deudores tributarios
sujetos a fiscalizacin a las entidades del sistema bancario y
financiero.
Investigar hechos que configuran infracciones tributarias asegurando
los medios de prueba e identificando al infractor.

FACULTAD DE FISCALIZACIN: ALCANCES Y LMITES

Qu implica la facultad de
fiscalizacin?

6.

Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.

7.

Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las autorizaciones respectivas.

Ninguna persona o entidad, pblica o privada, puede negarse a


suministrar a la Administracin Tributaria la informacin fuera solicitada
para determinar la situacin econmica de los deudores tributarios

Cmo se inicia
el procedimiento
de fiscalizacin?

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificacin


hecha al sujeto fiscalizado de:
La Carta que presenta al Agente Fiscalizador que
realizar el procedimiento y;
El primer Requerimiento.
Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en
la fecha que surte efectos la notificacin del ltimo
documento.
O jo

La notificacin surte efectos desde el da hbil


siguiente a la recepcin del documento.

Qu documentos
pueden ser
notificados en un
procedimiento de
fiscalizacin?

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN
Carta

A travs de las Cartas SUNAT comunicar:

Que ser objeto de un Procedimiento de Fiscalizacin


(presenta al Agente, menciona los perodos y tributos a
fiscalizar)

Ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin a nuevos


periodos.

Reemplazo o inclusin del Agente Fiscalizador.

Suspensin o Prrroga del plazo de Fiscalizacin.

Cualquier otra informacin relacionada con el Proceso de


fiscalizacin que no est contenida en los dems
documentos.

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Requerimiento

Mediante el Requerimiento se solicitar:

La exhibicin y/o presentacin de informes,


libros contables, registros y dems documentos
relacionados con la fiscalizacin.
La sustentacin legal y/o documentaria respecto
de las observaciones e infracciones imputadas
durante el Procedimiento de Fiscalizacin.
Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del
Procedimiento de Fiscalizacin comunicando las
observaciones e infracciones detectadas.

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Aspectos formales
del requerimiento

Nombre o razn social del sujeto fiscalizado.


Domicilio fiscal.
RUC
Nmero del documento
Fecha
Objeto o contenido del documento
La firma del trabajador de la SUNAT competente.
Lugar y fecha en que el sujeto fiscalizado debe
cumplir con lo solicitado.

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN
Notificacin del Requerimiento

El requerimiento debe ser vlidamente


notificado
La notificacin de los actos de la
Administracin Tributaria se consideran
vlidamente efectuados cuando se
realice en el domicilio fiscal del deudor
tributario, mientras ste no haya
comunicado el cambio de domicilio
(RTF 257-3-99).

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Requerimientos Requisitos formales

Requisitos

Sealar expresamente qu documentos


deben exhibirse.
Condiciones en que deben presentarse los
documentos.
Plazo para cumplir con lo sealado.
No debe ser emitido y cerrado en la misma
fecha, ni puede ser cerrado de oficio.
Datos de la persona que los recibi, fecha,
firma y sello y fecha de cierre.
En el reverso debe consignarse sus
resultados, la firma del contribuyente o su
representante y la del auditor.

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Vicios de nulidad de los requerimientos

1.
2.
3.
4.

5.
6.

Requerimientos
Requerimientos
Requerimientos
Requerimientos
solicitada.

que reabren un periodo fiscalizado.


indebidamente notificados.
que otorgan un plazo menor al previsto legalmente.
que no consignan expresamente la informacin

Requerimientos que no muestran los resultados de las


observaciones o reparos.
Requerimientos que no consignan la fecha para la
presentacin de la informacin solicitada.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Nulidad de Requerimientos

Sealar
expresamente
que
documentos deben exhibirse
No resulta vlido lo sealado en el
resultado del requerimiento, en
cuanto a la no presentacin de un
documento que no ha sido solicitado
expresamente en el requerimiento
(RTF 779-3-98).

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Nulidad de
Requerimientos

Debe sealar el plazo para cumplir con lo sealado


Se declara la nulidad del Requerimiento y de todo lo actuado
porque no se consigna la fecha en la que la recurrente deba
cumplir con exhibir los documentos solicitados. (RTF 351-5-98)
Solicitar informacin para el mismo da de notificado el
requerimiento contraviene el artculo No. 62 numeral 1 y el
artculo No. 106 del Cdigo Tributario. (RTF 111-1-03)

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Nulidad de Requerimientos

Debe sealar el plazo para cumplir con lo sealado


Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:148-1-2004
El requerimiento para la presentacin de la informacin detallada en el
segundo prrafo del numeral 1 del artculo 62 del Cdigo Tributario
es nulo en aquellos casos en que el plazo que medie entre la fecha
en que la notificacin del requerimiento produce efecto, y la fecha
sealada para la entrega de dicha informacin, sea menor a 3 das
hbiles, lo cual conllevara la nulidad del resultado del requerimiento en el
extremo vinculado al pedido de tal informacin, no obstante lo expuesto,
en el caso que se hubiera dejado constancia en el resultado del
requerimiento que el deudor tributario present la informacin solicitada y
siempre que sta hubiera sido merituada por la Administracin dentro del
procedimiento de fiscalizacin, procede conservar los resultados de tal
requerimiento en virtud de lo dispuesto en el artculo 13.3 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N" 27444, as
como los actos posteriores que estn vinculados a dicho resultado;

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Nulidad de
Requerimientos

No debe ser emitido y cerrado en la misma fecha


Es nulo el requerimiento emitido y cerrado en la misa fecha,
de acuerdo con el artculo 106 del Cdigo Tributario (RTF
8382-5-01).

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Nulidad de
requerimientos

No puede
oficio

ser

cerrado

de

El Tribunal Fiscal ha precisado


que dicha actuacin carece de
efectos legales dado que no est
prevista en el Cdigo Tributario.
(RTF 1013-3-00).

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Nulidad de
requerimientos

Datos de la persona que lo


recibi
Si el requerimiento no ha sido
firmado, debe consignarse cul ha
sido el motivo para ello o al
menos la negativa a firmar de la
persona que lo recibi. (RTF 2633-98, 1145-1-97).

DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Nulidad de
requerimientos

En el reverso debe consignarse


los resultados
La inexistencia de resultados (lo
que se configura inclusive si el
documento as denominado no
consigna dato alguno) implica la
nulidad
del
requerimiento
respectivo. (RTF 380-1-00).26

Es posible que se produzca la nulidad


parcial del requerimiento de fiscalizacin?
Cual es la va procedimental idnea para
declarar la nulidad de un procedimiento
de fiscalizacin?

Cunto dura un procedimiento de


fiscalizacin?

DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Plazo de
fiscalizacin
Duracin del
Procedimiento

Plazo

Deber realizarse en el plazo de 1


ao computado a partir de la fecha
en que el deudor tributario
entregue toda la documentacin
solicitada en el 1er requerimiento.

DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Prrroga del plazo


Exista complejidad en la fiscalizacin.
Exista ocultamiento de ingresos o ventas

Prrroga
excepcional cuando

Excepcin

u otros hechos que determinen indicios


de evasin fiscal.
Cuando el deudor tributario sea parte de
un grupo empresarial o forme parte de
un contrato de colaboracin empresarial
o forme parte de un contrato de
colaboracin empresarial y otras formas
asociativas.

El plazo de 1 ao no ser aplicable en el


caso de precios de transferencia.

DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Notificacin de las causales


que prorrogan el plazo

Mediante Carta, SUNAT notificar la prrroga del plazo as


como las causales a que se refiere el numeral 2 del artculo
62-A del Cdigo Tributario un mes antes de cumplirse el ao
establecido en el citado artculo.

Im

r
o
p

t
an

Vencido el plazo establecido en el artculo


62-A, SUNAT no podr solicitar otra
documentacin y/o informacin referida al
tributo o perodo materia del Procedimiento
de Fiscalizacin.

DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Efectos del
transcurso del plazo

Transcurrido el plazo de 1 ao no se podr requerir


informacin y/o documentacin adicional a la ya
requerida; sin perjuicio de ello, la Administracin
Tributaria puede solicitar o recibir informacin de
terceros o elaborar informacin.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Suspensin del plazo


1. Durante la tramitacin de las pericias.
2. Desde que la Administracin Tributaria solicita informacin a
autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se
remita.
3. Durante el plazo en que la Administracin Tributaria
interrumpa sus actividades por causas de fuerza mayor.

El plazo se
suspende

4. Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la


entrega de la informacin solicitada.
5. Durante el plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor
tributario
6. Durante un proceso judicial cuando lo que en l se resuelva
resulte indispensable para determinar la obligacin tributaria
o la prosecucin del procedimiento de fiscalizacin o cuando
ordena la suspensin de la fiscalizacin.
7. Durante el plazo en que otras entidades de la Adm. Pblica o
privada
no
proporcionen
informacin
vinculada
al
procedimiento de fiscalizacin que sea solicitada por la Adm.
Tributaria.

Desarrollo del
Procedimiento
de
Fiscalizacin

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

El procedimiento de
fiscalizacin puede llevarse a
cabo en cualquier lugar?

35

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Lugar de
Fiscalizacin

Domicilio fiscal.
Lugar de realizacin de las actividades gravadas.
Oficinas de la Administracin.

36

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

La Administracin Tributaria debe


otorgar un plazo para la
exhibicin y/o presentacin de la
documentacin?

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Artculo 62
Plazo para la exhibicin

CT no establece que la Administracin


deba otorgar un plazo para que los
contribuyentes exhiban sus libros y
registros contables, salvo cuando sea
solicitado por razones justificadas.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Artculo 62.1 CT
Plazo para la exhibicin:
La
Administracin,
en
casos
debidamente justificados, deber
otorgar un plazo no menor de 2 das
hbiles.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Artculo 62.1 CT
Plazo para la exhibicin:
En casos de informes y anlisis se debe
otorgar un plazo no menor de tres das
hbiles.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Solicitar, la comparecencia
tributarios o terceros.

de

los

deudores

Plazo: No menor de cinco (5) das hbiles, mas el


trmino de la distancia (de ser el caso).
Ejecutar, entre otros, toma de inventarios de
existencias y activo fijos, practicar arqueos de
caja, documentos y control de ingresos.
No hay necesidad
intervencin.

de

dar

aviso

previo

de

la

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Requerir a terceros informaciones y


exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos y correspondencia
comercial relacionada con hechos que
determinen tributacin, la Administracin
deber otorgar un plazo que no deber ser
menor de tres (3) das hbiles.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

RTF N 351-5-98:

El requerimiento siempre debe consignar la fecha en que los contribuyentes


deben cumplir lo solicitado por la Administracin, a fin de que aqullos puedan
tener certeza acerca del tiempo del que disponen para presentar la
documentacin requerida.
RTFs Ns 161-2-00 y 192-3-00:
La fecha sealada para la exhibicin de los documentos no puede coincidir con la
fecha de notificacin del requerimiento.
RTFs Ns 498-2-98, 774-2-98 y 776-2-98:
Se consideraba nulo el requerimiento que no otorgaba el plazo de 3 das hbiles,
tratndose de la exhibicin de anlisis.
RTF N 1904-1-2002
Los plazos que otorga la Administracin para la presentacin de informes y
documentos, conforme a los dispuesto en el numeral 1 del Artculo 62 del
Cdigo Tributario, no estn referidos a horas especficas (sino se completan por
das hbiles).

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Solicitud de prrroga para la


presentacin de documentacin
Plazo en que debe presentarse
o exhibirse la documentacin

Plazo para requerir la


prrroga
De forma inmediata.

De forma inmediata.
En un plazo mayor a 3 das hbiles
de notificado el Requerimiento.

Anticipacin no menor a 3
das hbiles anteriores a la
fecha en que deba cumplirse
con lo requerido.

Hasta el da hbil siguiente de


realizada la notificacin.
Dentro de los 3 das hbiles de
notificado el De
Requerimiento.
no solicitarse las prrrogas en los plazos sealados,
stas se considerarn como no presentadas, salvo
Ojo
caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentada.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Prorrogas otorgadas para la


presentacin de documentacin

Prrroga solicitada

Plazo otorgado
2 das hbiles.

Menor o igual a 2 das hbiles


o no se hubiera indicado plazo.
Plazo igual al solicitado.
3 hasta 5 das hbiles.
5 das hbiles
Mayor a 5 das hbiles
Ojo

SUNAT deber responder a la solicitud hasta el


da anterior a la fecha de vencimiento del plazo
originalmente consignado en el requerimiento.

Qu periodos pueden ser fiscalizados?

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Prescripcin

Los libros y registros, llevados en sistema manual o


mecanizado,
as
como
los
documentos
y
antecedentes de operaciones que constituyen hechos
generadores de obligaciones tributarias, debern
mantenerse mientras el tributo no est prescrito
(num. 7 del Art. 87 del CT).
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da
derecho a solicitar su devolucin. (Art. 49 del CT).

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Perodos en los que se


puede solicitar informacin

RTF
RTF
535-3535-397
97

En la fiscalizacin de un ejercicio puede


solicitarse informacin sobre otro anterior no
prescrito, si est referida a operaciones que
por su naturaleza guardan relacin con las
obligaciones
tributarias
del
perodo
fiscalizado.

La AT se encuentra facultada a verificar


determinadas operaciones llevadas a
cabo en perodos prescritos siempre que
la
revisin
de
stas
generen
consecuencias en la determinacin de
tributos correspondiente a ejercicios no
prescritos.

RTF
RTF322-1322-12004
2004(RTF
(RTF
100-5100-52004)
2004)

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Consecuencias de la no
presentacin de documentacin

Determinacin de deuda sobre base presunta.

Responsabilidad solidaria del representante legal.


Aplicacin de medidas cautelares previas
No sustentacin de gasto para IR y crdito fiscal para IGV.
Aplicacin de sanciones.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Qu pruebas se pueden presentar


durante el procedimiento de
fiscalizacin?

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Pruebas

Documentos
Peritajes
Inspecciones
Manifestaciones
Todo lo que sea necesario para levantar
los reparos efectuados

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Medios Probatorios
Extemporneos
No se admiten medios probatorios que habiendo sido
requeridos por la SUNAT durante la fiscalizacin no se
presentaron.

Excepcionalmente, podrn admitirse si el deudor


tributario prueba que la omisin no se gener por su
causa o acredita el pago del monto reclamado
vinculado a las pruebas extemporneas.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Medios probatorios
extemporneos

Tambin pueden ser aceptados si el deudor presenta


carta fianza bancaria o financiera por dicho monto
actualizada por 6 9 meses tratndose de la
reclamacin
de
resoluciones
emitidas
como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios
de transferencia, posteriores a la fecha de
interposicin de la reclamacin.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Medios probatorios
extemporneos

RTF N 582-4-2000

Si bien la denuncia policial es un medio de prueba de


la prdida de los registros, sta no desvirta los reparos
de la Administracin si fue interpuesta con posterioridad
a la verificacin de SUNAT.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Presentacin de Declaraciones
Juradas Rectificatorias luego de
culminada la Fiscalizacin

No surtir efectos la DJ rectificatoria presentada con


posterioridad al plazo otorgado por la AT segn lo
dispuesto en el Art. 75 del CT o una vez culminado el
proceso de verificacin o fiscalizacin, por tributos y
perodos que hayan sido motivo de verificacin o
fiscalizacin, salvo que se determine una mayor
obligacin. (Art.88 del CT)

Resultado de los
Requerimientos

RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Cierre del Requerimiento

Primer Requerimiento; en la fecha consignada en


dicho Requerimiento para cumplir con la presentacin
y/o exhibicin, salvo prrroga otorgada o se reitere el
requerimiento.
En los dems Requerimientos; se proceder al
cierre vencido el plazo consignado en dicho
documento, salvo exista prrroga, caso en el cual se
entender cerrado en la nueva fecha.
De no exhibirse o cumplirse con la totalidad de la
presentacin
y/o
exhibicin
de
documentos
requeridos, se proceder en dicha fecha a efectuar el
cierre del requerimiento.

RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Resultado del Requerimiento


Por medio de este documento se comunicar:

El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el


Requerimiento.
Los resultados de la evaluacin efectuada a los descargos
presentados respecto a las observaciones formuladas e
infracciones imputadas en el transcurso del Procedimiento.
Si se cumpli o no con el plazo otorgado por SUNAT de
acuerdo al artculo 75 del Cdigo Tributario para que el
sujeto fiscalizado haya presentado o no sus observaciones
o haya consignado la evaluacin efectuada por el Agente
Fiscalizador.
Comunicacin de las conclusiones del Procedimiento de
Fiscalizacin.

RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Resultado del Requerimiento


Debe constar en forma expresa si el contribuyente cumpli
o no con lo requerido, deben constar los documentos
presentados, si son copias u originales, la informacin
suministrada y las aclaraciones que correspondan.

RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Artculo 75 del CT:

Previamente a la emisin
de las resoluciones, la AT
puede comunicar sus
conclusiones.

En estos casos, dentro del plazo que la AT


establezca en dicha comunicacin el que
no podr ser menor a tres (3) das
hbiles, el contribuyente o responsable
podr
presentar
por
escrito
sus
observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas, a efecto que la
Administracin las considere, de ser el
caso. La documentacin que se presente
ante la AT luego de transcurrido el
mencionado plazo no ser merituada en el
proceso de fiscalizacin o verificacin.

RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS

Ojo

La no presentacin de las observaciones


a las que se refiere el art. 75 del CT no
constituye
un
incumplimiento
que
configure la infraccin del art. 177,
numeral 1, del CT.

Cmo finaliza el procedimiento


de fiscalizacin?

CULMINACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Concluye con la
notificacin de

Ojo

Resolucin de Determinacin

Resolucin de Multa.

En tanto no se notifiquen las resoluciones


de determinacin y/o de multa, cabe
interponer Recurso de Queja.

En qu casos se puede reabrir


la fiscalizacin?

64

REAPERTURA DEL PROCECIMIENTO DE


FISCALIZACIN

Reapertura de perodos
fiscalizados

En principio, la determinacin de la obligacin tributaria practicada


como consecuencia de un procedimiento de fiscalizacin es nica,
integral y definitiva, por lo que sta no debe sufrir modificaciones.
Las nicos casos en los que se podra emitir una determinacin
complementaria es si se determina con carcter previo alguna de las
causales establecidas en el artculo 108 del CT.

65

INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Qu infracciones se configuran
en un procedimiento de
fiscalizacin?

INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION

Infracciones
relacionadas
con los libros,
registros contables
y otros documentos
Art.175 y 177 del
C.T.

1.

Omitir llevar los libros de contabilidad, u


otros libros y/o registros exigidos por las
leyes u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.

2.

Llevar los libros de contabilidad, u otros


libros y/o registros exigidos por las leyes;
sin observar la forma y condiciones
establecidas
en
las
normas
correspondientes.

3.

Llevar con atraso mayor al permitido por


las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la
Sunat, que se vinculen con la tributacin.

INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Infracciones
relacionadas
con los libros,
registros contables
y otros documentos
Art.175 y 177 del
C.T.

4.

No exhibir los libros, registros u


otros
documentos
que
la
Administracin solicite.

5.

No proporcionar la informacin o
documentacin que sea requerida
por la Administracin sobre sus
actividades o las de terceros con los
que
guarde
relacin
o
proporcionarla sin observar la
forma,
plazos
y
condiciones
establecidas

6.

No
comparecer
ante
la
Administracin
Tributaria
o
comparecer
fuera
del
plazo
establecido para ello

INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Infraccin por declarar cifras o datos falsos


(Art. 178, numeral 1)

Necesariamente
deben concurrir dos
elementos

Que se haya declarado informacin no


conforme con la realidad (dato falso), y;
Que
dicha
declaracin
hubiera
determinado
una
menor
obligacin
(menor tributo) o un mayor saldo, crdito
o prdida a favor.

Base de clculo para aplicar la multa: los tributos


omitidos, crditos y prdidas indebidas

GRACIAS