Costos y Presupuestos

Tecnologa en Logstica y Mercadeo

Facultad de Estudios Tcnicos y
Tecnolgicos

Unidad 1: Estados
Financieros

Concepto de Contabilidad:
Artculo 1. Decreto 2649/1993

CONTABILID
AD

Ciencia y/o
Tcnica de
Naturaleza
Econmica

Contiene

Fases
Especializada
s

Identifica
Mide
Clasifica
Registra
Interpreta
Analiza
Evala

Sistemtica y
cronolgicamente las
operaciones del ente
econmico de forma clara,
completa y fidedigna.
Producir una
informacin

Costos
Fiscal
Financiera
Administrat
iva

Comprensibl
e
Clara
til
Pertinente
Confiable

Permita conocer el
pasado presente y
futuro de la realidad
econmica de la
empresa.

Concepto de Contabilidad:
Decreto 410 de 1971
Ley 145 de 1960

CONTABILIDAD
EN COLOMBIA
Organismos que regulan
el ejercicio de la
profesin

Contadura General
de la Nacin
Junta Central de
Contadores
Consejo Tcnico de
la Contadura Pblica
Colegiatura
profesional

Ley 43 de 1990
Marco
Jurdico

Decreto reglamentario 2649 de

1993
Decreto Reglamentario 2650 de
1993
Ley 1314 de 2009
Decreto reglamentarios 2706 y
2784 de 2012
Decreto 1851 de 2013

Persona Natural Vs. Persona

Jurdica

Persona Natural

Persona Jurdica

Son personas naturales

todos los individuos de
la
especie
humana,
cualquiera que sea su
edad, sexo, estirpe o
condicin.

Es un ente de creacin
legal, ficticio, capaz de
contraer obligaciones y
ejercer derechos y ser
representada judicial y
extrajudicialmente.

Concepto de Empresa:
EMPRESA

Utiliza
Recursos

Humanos
Financieros
Materiales
Tecnolgicos

Unidad
Para
Econmica

Social

Logro de objetivos
determinados y
Mancomunados
Generar utilidades, o
no.

Producir
Transformar
Comercializar

Bienes

Servicios

Clasificacin de las Personas

Jurdicas
De
Derecho
pblico

PERSONAS
JURDICAS
De
Derecho
Privado

Estado nacional, Departamental,

Municipal
Los Ministerios
Los Departamentos Administrativos
Las Unidades Administrativas
Especiales
Las Superintendencias
El Banco de la Repblica
Universidades Pblicas
Corporaciones Regionales
Institutos Cientficos y Tecnolgicos

Corporaciones, Fundaciones,
Asociaciones, Institucin de
Economa Solidaria (Persona
Jurdica de Utilidad Comn)
Sociedades Civiles
Sociedades Comerciales

Actividad

Tamao

CLAFISICACI
NSOCIEDADES
COMERCIALES
C.C

PropiedadCapital
mbito de
actividad

Primario
Secundario
Terciario

Grandes
Medianas
Pequeas

Pblica
Mixta
Privado

Local
Regional
Nacional
Internacion
al
Sociedad Limitada
Sociedad Annima
Sociedad Colectiva
Sociedad en comandita simple y por
acciones
Sociedad de economa mixta
Sociedades extrajeras
Sociedades por acciones
simplificadas S.A.S

Forma Jurdica

Actividad de
Trabajo
Independiente

Especificaciones:
Fecha de Entrega:
Agosto 4 de 2015
Medio: Digital al correo:
jmontoya625@unab.edu
.co
Grupos: 2 Estudiantes

1.

.
.
.
.
.
.

Teniendo como marco de referencia el cdigo de comercio

(Decreto 410 de 1971, realice un cuadro comparativo de las
diferentes sociedades que existen, precisando los siguientes
aspectos:
Constitucin de la sociedad
Razn social
Capital social
Administracin y representacin de la sociedad
Responsabilidad de los socios
Disolucin del sociedad

2. Soportndose en la informacin suministrada por las cmaras

de comercio, realice un esquema, o un mapa de procesos, en
donde describa y explique brevemente, los pasos que se deben
seguir para conformar una empresa.

3 Clasifique las siguientes empresas: ( ICBF, Almacenes xito,

Lechesan, Bavaria, Universidad Santo Toms, y la empresa en
donde usted labora, segn el ejemplo que a continuacin se
relaciona.

Clasificacin y Estructura de las

Cuentas Por su funcin
Reales o de balance
CLASIFICACI
N DE LAS
CUENTAS

Por su
estructura

Nominales, transitorias o de
resultado
De orden
Cuentas principales o de Mayor y
Balances
Cuentas Auxiliares

CLASE

NATURALEZ
A DEL
SALDO

AUMENT
A

DISMINUY
E

Real

Activo

Deudora

Dbitos

Crditos

Real

Pasivo

Acreedora

Crditos

Dbitos

Real

Patrimonio

Acreedora

Crditos

Dbitos

Nominal

Ingresos

Acreedora

Crditos

Dbitos

Nominal

Gastos

Deudora

Dbitos

Crditos

Nominal

Costo de Ventas

Deudora

Dbitos

Crditos

Nominal

Costo de Produccin

Deudora

Dbitos

Crditos

De orden

Cuenta de orden
deudoras

Deudora

Dbitos

Crditos

De orden

Cuentas de orden
acreedoras

Acreedora

Crditos

Dbitos

Plan nico de Cuentas para Comerciantes

P.U.C

CODIFICIACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS

El Primer Digito

Clase

Activo

Los dos primero dgitos

Grupo

11

Disponible

Los cuatro primero dgitos

Cuenta

1110

Bancos

Los seis primero dgitos

Subcuent
a

111005

Moneda
Nacional

A partir del sptimo digito

Auxiliares

1110050
1

Banco de
Bogot

Ecuacin Patrimonial- Partida Doble (Art. 50

C.C)
ACTIVOS = PATRIMONIO
Fray Lucas
ACTIVOS = PASIVOS +
Pacioli
PATRIMONIO
Dbitos

Crditos

Aumento de Activos

Disminucin de activos

Disminucin de Pasivos

Aumento de Pasivos

Disminucin de Patrimonio

Aumento de Patrimonio

CLASE

GRUPOS

Activo

11.Disponible
12.Inversiones
13.Deudores
14.Inventarios
15.Propiedad Planta y Equipo
16.Intangibles
17.Diferidos
18.Otros activos
19.Valorizaciones

Pasivo

21. Obligaciones financieras

22. Proveedores
23. Cuentas por pagar
24. Impuestos, gravmenes y tasas
25. Obligaciones Laborales
26. Pasivos estimados y provisiones
27. Diferidos
28 Otros pasivos
29. Bonos y papeles comerciales

Patrimoni
o

31. Capital social

32. Supervit de capital
33. Reservas
34. Revalorizacin del patrimonio
35. Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes
de inters social
36. Resultados del ejercicio
37. Resultados de ejercicios anteriores
38. Supervit por valorizaciones

CLASE

GRUPOS

Ingresos

41. Operacionales
42. No operacionales
47. Ajustes por inflacin

Gastos

51. Operacionales de administracin

52. Operacionales de ventas
53. No operacionales
54. Impuestos de renta y complementarios
59 Ganancias y prdidas

Costo de
Ventas

Costo de
Produccin

71.
72.
73.
74.

Materia prima
Mano de obra directa
Costos indirectos
Contratos de servicios

Cuenta de
orden
deudoras

81.
82.
83.
84.

Derechos contingentes
Deudoras fiscales
Deudoras de control
Derechos contingentes por el contrario (CR)

Cuentas de
orden
acreedoras

91.
92.
93.
94.
95.
96.

Responsabilidades contingentes
Acreedoras fiscales
Acreedoras de control
Responsabilidades contingentes por el contra (DB)
Acreedoras fiscales por el contrario (DB)
Acreedoras de control por el contrario (DB)

61. Costo de ventas y de prestacin de servicios

62 Compras

Las cuentas de
naturaleza dbito
(1,5,6,7,8) Empiezan y
aumentan en el Debe,
disminuyen y se
cancelan en el Haber.
Son de Naturaleza
Dbito.

Cuenta T
Nombre de la Cuenta
DEBE

HABER

XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX

XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX

Saldo Dbito

Saldo Crdito
Las cuentas de crdito
(2,3,4,9) Empiezan y
aumentan en el Haber,
disminuyen y se
cancelan en el Debe. Son
de Naturaleza Crdito.

Asiento Contable
Consignacin Bancaria
CUENTA

CDIGO
1110

Bancos

111005

Moneda Nacional

1105

Caja

DEBE

HABER

1.000.0
00
1.000.00
0
1.000.00
0

110505
Caja General
Reembolso de Caja
CUENTA

CDIGO

PARCIAL

1105

Caja

110510

Caja Menor

1110

Bancos

111005

Moneda Nacional

1.000.00
0
PARCIAL

DEBE

HABER

1.000.0
00
1.000.00
0
1.000.00
0
1.000.00
0

Para tener en cuenta:

1. Por tradicin en el registro contable, se ponen primero las
cuentas se debitan y luego las que se acreditan (Opcional).
2. La suma de los dbitos, y los crditos, siempre debe dar Sumas
Iguales
3. En toda transaccin, por lo menos una cuenta se debita y otra se
acredita, para que se cumpla el principio de partida doble.
4. En una transaccin deben participar por lo menos dos cuentas
5. Las cuentas pueden, una aumentar, otra disminuir, las dos
aumentar, o las dos disminuir.

Proceso para hacer un registro contable

Identifiqu
e las
partidas

A que
clase
pertenec
e?

Cul es
su
naturalez
a?

Inicia o
aumenta,
disminuy
e o se
cancela?

Debtela
o
acredtela

Verifique
sumas
iguales

Identificacin de Cuentas
1. Un socio realiz aportes en efectivo para constituir un negocio
Contables
2. Realiz una consignacin bancaria
3. Realiz un reembolso de caja menor
4. Vendi un terreno en efectivo
5. Obtuvo dinero de un prstamo bancario, por medio de transferencia
electrnica
6. Realiz consignacin en efectivo en cuenta de ahorros
7. Gir cheque para comprar acciones de Bancolombia
8. Compr un computador para la oficina en efectivo
9. Pag en efectivo cuota del prstamo bancario
10.Realiz compra de Mercanca a crdito
11.Realiz compra de Mercanca a contado
12.Realiz compra de Mercanca 50% a contado y el restante 50% a
crdito
13.Pag al proveedor saldo de compras a crdito
14.Vendi Mercanca a crdito
15.Vendi Mercanca a contado
16.Vendi mercanca 50% a contado y el restante 50% a crdito
17.Recibi pago de un cliente en efectivo
18.Pag los servicios pblicos de agua, luz y telfono en efectivo
19.Pag honorarios a contador pblico por asesora contable en efectivo
20.Pag la retencin en la fuente

Estados Financieros

Estados Financieros de
Propsito General
(Art. 21 Decreto 2649/93)

Estados Financieros
(Art. 20 Decreto 2649 de
1993)
Estados Financieros de
Propsito Especial
(Art. 24 Decreto 2649/93)
Entre otros

Estados Financieros

Estados Financieros
Bsicos
(Art. 22 Decreto 2649/93)

Balance General
Estado de resultados
Estado de cambio de
patrimonio
Estado de cambio en la
situacin financiera
Estado de flujos de efectivo

Estados Financieros
Consolidados
(Art. 23 Decreto 2649/93)

Los anteriores cuando se

presentan de un ente matriz y
sus subordinados, o un ente
dominante y los dominados
como si fuese una sola
empresa, excepto el estado de
cambios en la situacin
financiera

Balance inicial (Art. 25)

Estados financieros de periodo intermedios (Art 26)
Estados de costos (Art 27)
Estados de Inventarios (Art 28)
Estados financieros Extraordinarios ( Art 29)
Estados de liquidacin (Art 30)
Estados presentados a las autoridades segn
instrucciones
Estados financieros preparados sobre base de
contabilidad distinta de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Comparativos

(Art32 Decreto 2649/93)

Estados Financieros
certificados y dictaminados

Art 33 Decreto 2649 /93

Modificados por los artculo 37 y 38 de la ley
222/95

ESTADOS
FINANCIEROS

Importancia
. Art. 19
Decreto
2649/93

su

PREPARACIN

Son

PRESENTACIN

reflejan

RESPONSABILIDAD

son el

de los

MEDIO

A UNA FECHA
DE CORTE

ADMINISTRADORES

para
RECOPILACIN

CLASIFICACIN

del

SUMINISTRAR
INFORMACIN

ENTE ECONMICO

RESUMEN
de los

CONTABLE

mediante

DATOS
CONTABLES

TABULACIN

NOMBRES

CANTIDADE
S
de
DINERO

REGISTROS

derivados de

Presentaci
n. Art. 11
Decreto
2649/93

PRESENTACIN

de

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

a

ADMINISTRADORES

SOCIOS

TERCEROS

ENTIDADES DEL
ESTADO

Debe realizarse
UTILIZANDO

EN EL P.U.C

Contenido

las

DENOMINACIONES
indicadas

CATALOGO

Clases Conforman el Balance General y Estado

de Resultados
BALANCE GENERAL

ACTIVOS

PASIVO

PATRIMONIO

INGRESOS

GASTOS

COSTOS DE VENTAS

COSTO DE
PRODUCCIN

ESTADOS
FINANCIEROS

ESTADO DE
RESULTADOS

Nota: Para tal efecto, el balance general, se preparar debidamente

clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realizacin
de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes
sobre preparacin y revelacin de estados financieros.

Corrientes

ACTIVOS

No
Corrientes

Corrientes
PASIVOS
No
Corrientes

Son aquellos que son susceptibles de convertirse

endineroen efectivo en un periodo inferior a un ao.
Ejemplo de estos activos adems de caja y bancos, se
tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los
inventarios.
Son aquellos que slo es susceptible de convertirse en
efectivo en un periodo superior a un ao, en el
mediano o largo plazo.
Hay activos que por su naturaleza, por su destinacin
u objetivo, hace que sean difciles de convertirlos en
dinero en el corto plazo, de suerte que no se puede
esperar liquidez de estos activos.
Entre los activos no corrientes estn los activos fijos
como maquinaria y equipo, vehculos, construcciones y
edificaciones, terrenos.
Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos
que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior
a un ao.
Son los pasivos a largo plazo que estn representados
por todas las deudas cuya vencimiento sea mayor a un
ao. Se originan de la necesidad de financiamiento de
la empresa.

El Balance General:
Balance General
Empresa Didctica LTDA
Enero 1 a Diciembre 31 de 2014
(En miles de pesos Colombianos)
ACTIVO
Activo Corriente
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
Total Activo No
Corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO
Pasivo Corriente
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
Total Pasivo No Corriente
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
xxxxxxxxx
xxxxxxxxx
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO MS
PATRIMONIO

El Estado de Resultados:
Estado de Resultados
Empresa Didctica LTDA
Enero 1 a Diciembre 31 de 2014
(En miles de pesos Colombianos)

Ventas

xxxxxxxxxxxx

(-)

Costos de Ventas

(xxxxxxxxxxx)

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

xxxxxxxxxxxx

(-)

Gastos operacionales

(xxxxxxxxxxx)

UTILIDAD OPERACIONAL

xxxxxxxxxxxx

(+
)

Ingresos no operacionales

xxxxxxxxxxxx

(-)

Gastos no operacionales

(xxxxxxxxxxx)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

xxxxxxxxxxxx

(-)

Impuesto de renta (25%)

xxxxxxxxxxxx

Impuesto de renta CREE 9%

xxxxxxxxxxxx

UTILIDAD DEL EJERCICIO

xxxxxxxxxxxx

Inventario
Peridico/
Inventario
Permanente

Concepto- Artculo 63 de Decreto

2649/93
EROGACIONES

INVENTARIO

el

VALOR

incluye

CARGOS
DIRECTOS
CARGOS
INDIRECTOS
NECESARIOS

INVENTARIO
VENTA

para

PONER EL BIEN

para

Representan

BIENES
CORPORALES

BIENES EN
PROCESO

destinados
en el

VENTA

CURSO
NORMAL
de los

NEGOCIOS

PRODUCCIN

Mtodos de Valuacin
PERIDICO

INVENTARIO
MTODOS DE
VALUACIN

UEPS

PROMEDIO

ltimas en
entrar primeras
en salir

INVENTARIO
PERIDICO
PERMANENTE

COMPRAS
6205
2205
1435
2205

PERMANENTE

PEPS
Primeras en
entrar primeras
en salir

DEBE
X
X

HABER

VENTAS
1305
4135
1305
4135

DEBE
X
X

HABER

INVENTARIO PERIDICO

INVENTARIO PERMANENTE

Se utiliza en las empresas que

venden
al
detal
grandes
cantidades de mercancas de valor
relativamente bajo.
Las compras de mercancas no
afectan la cuenta de Inventarios
de Mercancas (14).
Al
vender,
slo
maneja
informacin sobre el precio de
venta. Utiliza menos informacin.
La venta de mercancas no afecta
la cuenta de Inventarios de
Mercancas (14)
Al final del perodo debe efectuar
el conteo fsico de unidades en
existencia
Utiliza las cuentas de COMPRAS
DE MERCANCAS e INGRESOS
OPERACIONALES-VENTAS
pero
requiere
la
eliminacin
del
Inventario Inicial y el registro del
Inventario Final en el proceso de
cierre.

Se utiliza en empresas que vende

mercancas de valor relativamente
alto.
Las compras de mercancas
afectan la cuenta de Inventario de
Mercancas (14)
Maneja informacin del precio de
venta y del valor de costo al
registrar ventas requiere mayo
informacin.
las ventas afectan la cuenta
Inventario de Mercancas (14)
Requiere elaborar conteos fsicos
de existencias al final del perodo,
slo con propsitos de control.
El proceso de asientos de cierre
es ms sencillo, utiliza las cuentas
INGRESOS OPERACIONALES-VENTA
Y COSTO DE VENTAS.

Juego de Inventarios (Peridico)

UTILIDAD BRUTA=VENTAS COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTAS= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS

INVENTARIO FINAL O MERCANCA DISPONIBLE PARA LA VENTA- INVENTARIO FINAL
INVENTARIO FINAL= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS DEVOLUCIONES EN COMPRA- COSTO
DE VENTA O MERCANA DISPONIBLE PARA LA VENTA- COSTO DE VENTA
INVENTARIO INICIAL= COSTO DE VENTAS + INVENTARIO FINAL + DEVOLUCIONES EN VENTAS
- COMPRAS
COMPRAS= COSTO DE VENTAS + INVENTARIO FINAL + DEVOLUCIONES EN VENTAS
INVENTARIO INICIAL

Ejercicios de Aplicacin- Unidad 1:

Estados Financieros
Cuenta

Cifras en miles de pesos

Saldo
Real o de
Balance

Clase

Act
.
3.000.000

23.100.00
x

Ingresos financieros
Inversiones temporales
Deudores clientes
Gastos de administracin
Efectivo
Costos y gastos por pagar
Gastos de ventas
Impuestos por pagar
Terrenos
Construcciones y Edificaciones
Obligaciones laborales
Ventas
Gastos financieros
Inversiones a largo plazo
Obligaciones
corto plazo
Obligaciones
largo plazo

financieras

financieras

0
80.000.00
0
15.000.00
0
43.600.00
0
23.000.00
0
10.000.00
0
24.000.00
0
50.000.00
0
100.000.0
00
7.000.000
220.000.0
00
4.000.000
20.000.00
0
25.000.00
0
90.000.00
0

Nominal
o de
Resultad
o
Pas Pat
.
.

Activos

Inversiones temporales
Deudores clientes
Efectivo
Terrenos
Construcciones y Edificaciones
Inversiones a largo plazo

Pasivos
Inventarios
Cuentas por cobrar
Costos y gastos por pagar
Maquinaria y equipo
Impuestos
por pagar
Equipo de oficina
Equipo
de laborales
computacin
Obligaciones
comunicacin
Obligaciones
financieras
corto plazo

y
a

Proveedores
Obligaciones
largo plazo

financieras

Saldo

Corrientes

23.100.00
0
80.000.00
0
43.600.00
0
50.000.00
0
100.000.0
00
20.000.00
0
55.000.00
Saldo
0
15.000.00
0
23.000.00
15.000.00
0
0
24.000.00
4.500.000
0
7.000.000
3.000.000
25.000.00
0
34.000.00
0
90.000.00
0

No
Corriente
s

x
Corrientes
x
x

x
x

No
Corriente

x
x

Gracias!