DEPRECIACIN

Los bienes depreciables, significa los bienes usados

en el negocio, que pierden valor a causa de desgaste,
deterioro o desuso.
Los bienes depreciables debern ser ubicados en
una de las tres categoras siguientes:

Categora 1. Edificaciones y los componentes estructurales de

los mismos.
Categora 2. Automviles y camiones livianos de uso comn;
equipo y muebles de oficina; computadoras, sistemas de
informacin y equipos de procesamiento de datos.
Categora 3. Cualquier otra propiedad depreciable.

CONTINUACIN

Los porcentajes aplicables para las Categoras 1,

2 y 3 sern determinados de acuerdo a la tabla
siguiente:

DEPRECIACION
CLASIFICACION ACTIVOS DEPRECIABLES
Categoria I : Edificaciones y sus componentes
estructurales (tasa 5%).
Categoria II : Automoviles y camiones livianos de uso
comun, equipos y muebles de oficina; computadoras;
sistemas de informacion y equipos de procesamiento de
datos (tasa 25%).
Categoria III: Cualquier otra propiedad depreciable
(Tasa 15%)

DEPRECIACION
Metodologa

Ley 11-92)

de contabilizacin (Art.287

Los bienes clasificados en la categora I se

contabilizan sobre la base de cuenta de activos
separados.
Los bienes clasificados en la categoria II y III se
contabilizan sobre la base de cuentas de
activos conjuntas.

DEPRECIACIN

Depreciacin Activos Categora I

Inicio de la depreciacin:
Los activos categora I, inician su proceso de
depreciacin a partir del momento en que estn a
disposicin de la empresa para ser puesto en servicio.

Adiciones:
Cuando se incorpora un activo Categora I, se aplicara
el coeficiente de depreciacin a la proporcin del valor
que corresponda al tiempo de dicha incorporacin o
tenencia.
EL ITBIS INCURRIDO EN ACTIVOS CATEGORIA I
FORMARA PARTE DEL COSTO.

REPARACIONES Y O MEJORAS CAPITALIZABLES

Activos Categoras I

Cuando se incurran en gastos por reparacin y mejoras

se considerara hasta un 10% del costo fiscal ajustado
como gasto deducible del periodo y el excedente ser
capitalizado a la cuenta de activo.
Se debe llevar cuentas separadas de las mejoras
capitalizables.
El 10% de reparacin debe determinarse sobre el
mismo monto que de determino la depreciacin. (El
balance inicial mas la cantidad de ajuste que
proviene de D-2)

RETIRO ACTIVOS CATEGORIA I

Si un activo categora I es enajenado
(vendido) o permutado en el periodo, la
diferencia entre el valor de venta o
permuta y el valor en libro de dicho activo
representara una ganancia o perdido
contable, segn resulte el caso.
La ganancia en venta de edificaciones es
una ganancia de renta sujeta el pago de
impuesto. (articulo 100 del reglamento).

DEPRECIACIN ACTIVOS CATEGORAS

II Y III
1.- Inicio de la depreciacin
Los activos categora II y III, inician su proceso de
depreciacin a partir del momento en que se incorporan
en la cuenta conjunta. El valor inicial para el computo
de la depreciacin s depreciables de los bienes
establecidos en la categora II y III ser el valor de
adquisicin o construccin.
2.- Adiciones:
Cuando se incorpora un activo categora II y III a la
cuenta conjunta se considerara como adicin el 50%
(para el primer ao) del monto total de la misma
independientemente de la fecha de adquisicin y el
restante 50% para el ao prximo.

ACTIVOS FIJOS CATEGORIA II Y III

1.- Reparaciones y/o mejoras capitalizables:
Cuando se incurran en un gasto por reparacion, se
considerara hasta un 100% como gasto deducible.

2.- Retiros

Cuando un activo categoria II y III fuere enajenado o

permutado en el ejercicio, la diferencia entre el valor de
venta o permuta y el valor en libro de dicho activo
representara una ganancia o perdida financiera, segun
resulte el caso.

ACTIVOS FIJOS CATEGORIA II Y III

3.- Gastos de mantenimiento:
Los gastos de mantemiento para las tres categorias
de activos, es admitido por la Ley en un 100%.
La Ley percibe como gastos de mantenimiento
aquellos necesarios para mantener el buen
funcionamiento de los actios sin que este
extienda su vida util.

DEPRECIACION DE LOS BIENES

QUE SE ARRIENDAN
Los bienes arrendados se deprecian los
porcentajes siguientes:
Categora 2
50%

Categora 3

30%

Nota: notar que es el doble de la depreciacin

normal de los activos fijos que utiliza la empresa.

DEPRECIACION DE ACTIVOS DE CATEGORIA

2 Y 3.
En los casos de los activos de Categora 2 y 3,
stos se agruparn en sendas cuentas conjuntas
y la depreciacin se determinar multiplicando
por el coeficiente de depreciacin la base
depreciable de dicha cuenta conjunta.
Si en el transcurso de un ao hubieren adiciones
a una cuenta conjunta, a los fines del clculo de
la depreciacin slo se incluir en la base
depreciable de ese ao el 50% de dicha adicin, el
restante 50% se adicionar en el ao siguiente

AMORTIZACIN

Amortizacin de Bienes Intangibles. El agotamiento del

costo fiscal de cada bien intangible incluyendo patentes,
derechos de autor, dibujos, modelos, contratos y
franquicias cuya vida tenga un lmite definido, deber
reflejar la vida de dicho bien y el mtodo de
recuperacin en lnea recta.

DONACIONES

Las donaciones efectuadas a instituciones de bien

pblico, que estn dedicadas a obras de bien
social de naturaleza caritativa, religiosa,
literaria, artstica, educacional o cientfica, hasta
un cinco por ciento (5%) de la renta neta
imponible del ejercicio, despus de efectuada la
compensacin de las prdidas provenientes de
ejercicios anteriores, cuando corresponda. Las
donaciones o regalos sern tratados como
deduccin nicamente si se determina en la
forma requerida por los Reglamentos.

DONACIONES

Valor

mximo deducible hasta un 5% de su

renta neta imponible del ejercicio fiscal que se
tratare,
despus
de
efectuada
la
compensacin de las prdidas provenientes de
ejercicios anteriores, cuando corresponda.
Adicionalmente, podrn deducir un 5% en
gasto de donaciones a favor instituciones de
educacin superior, en virtud del artculo 199
de la Ley 66-97 General de Educacin.

CUENTAS INCOBRABLES.

Las prdidas ocasionadas por malos crditos que

tengan su origen en operaciones comerciales, slo
ser admitida cuando est debidamente
justificada y corresponda al ejercicio en que tales
prdidas se produzcan. Tal justificacin podr
ser:
1-La cesacin de pagos determinada
2-La quiebra
3-La fuga del deudor
4-La iniciacin del cobro compulsivo

CONTINUACIN
Se

entender que una cuenta es de dudoso cobro cuando

hayan transcurrido por lo menos cuatro meses, a partir de la
fecha de vencimiento del crdito, sin que el deudor haya
efectuado ningn pago. Luego de recibirse un pago parcial, la
cuenta ser de cobro dudoso despus de transcurrir otro
plazo de cuatro (4) meses sin recibirse nuevos abonos.

El

gasto por cuentas de dudoso cobro debe registrarse en el

perodo fiscal en que se produce la duda de su cobrabilidad,
sin importar la fecha en que se origin el crdito.

La

incobrabilidad de una cuenta de cuatro mil sesenta y

siete pesos (RD$ 4,067.00) o menos, podr ser probada sin
que para ello se requiera demostrar iniciacin del cobro
compulsivo.

CONSTITUCIN DE RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES.

1.
2.

El contribuyente podr optar por la constitucin de

una reserva para cuentas incobrables, previa
aprobacin de la Administracin.
Dicha reserva se basar en dos mtodos:
El Directo
El Indirecto

Mtodo Indirecto: Se basa exclusivamente en

un anlisis de las cuentas de cobro dudoso,
deber someterse cada ao como un anexo a la
declaracin jurada y que en ningn caso podr
exceder del 4% del balance al cierre de las
cuentas por cobrar a clientes al final del ejercicio.
El indicado anexo deber incluir por lo menos
los datos siguientes: nombre del cliente, fecha y
nmero de la factura, fecha de vencimiento y
fecha del ltimo abono.
Una vez adoptado este mtodo, el contribuyente
no podr cambiarlo sin previa autorizacin de la
Administracin.

CONTINUACIN

Cuando se cobraren deudas que hubieren sido

admitidas como incobrables en aplicacin de las
disposiciones del Cdigo y este Reglamento,
debern ser declaradas como ingresos del ao en
que se efectuare.
Mtodo Directo: Este no requiere autorizacin
de la DGII y se puede ajustar la cantidad que
quiera siempre y cuando se cumplan con los
requisitos de cobro compulsivo, quiebra,
prescripcin.

PLANES DE PENSIONES Y JUBILACIONES.

Antes se poda deducir hasta el 5% de la renta neta

imponible, siempre que fuera colectivo.

Ahora este tratamiento es manejado bajo la ley 87-01,

que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social,
este estipula las siguientes aportaciones:

Afiliado
Empleador

Salud
3.04 %
7.09 %

Pensiones
2.87 %
7.10 %

El monto del gasto a ser deducido ser el porcentaje

especfico pagado por el empleador a la TSS.

PRIMAS DE SEGUROS Y DAOS

EXTRAORDINARIOS

Primas de Seguros. Las primas por seguros que

cubran riesgos sobre bienes que producen beneficios.
Daos Extraordinarios. Los daos extraordinarios
que, por causas fortuitas, de fuerza mayor o por delitos
de terceros, sufran los bienes productores de beneficios
se considerarn prdidas, pero estas debern ser
disminuidas hasta el monto de los valores que por
concepto de seguros o indemnizacin perciba el
contribuyente.
Si tales valores son superiores al monto de los daos
sufridos, la diferencia constituye renta bruta sujeta a
impuesto.

COSTO FISCAL DE LOS BIENES

VENDIDOS.

Costo fiscal de los bienes vendidos. Son

aquellos costos de bienes no monetarios, que
pueden ser ajustados por inflacin, entre estos
estn los inventarios,
los activos fijos e
inversiones en acciones.

GASTOS DE INVESTIGACION Y
EXPERIMENTACION
Los gastos realizados en experimentaciones
e investigacin durante el ao fiscal no
tienen que ser agregados al capital, sino al
gasto
corriente,
pero
con
previa
autorizacin de la DGII.
Esto no ser aplicado a la tierra o bienes
depreciables o cualquier gasto incurrido
para comprobar la calidad o existencia de
cualquier deposito natural.

PERDIDAS

Las perdidas que sufren las personas jurdicas

sern deducidas en un periodo no mayor de 5
aos correspondiendo un 20% cada ao, en el
cuarto ao el 20% no puede exceder del 80% de la
renta imponible y en el quinto hasta el 70%.
Cuando se produjera perdida en el primer
ejercicio fiscal esta se deducir en un 100% el ao
siguiente.

GASTOS DEDUCIBLES NO ESPECIFICADOS

EN EL ARTICULO 287 DEL CDIGO.

Reglamento art. 36
a) Los gastos por atenciones en restaurantes o
cualquier lugar publico a clientes, siempre que se
especifique el nombre del cliente y la empresa
que recibe la atencin y la actividad que a la que
esta vinculada.

CONTINUACIN.

b) Los gastos de viajes siempre que puedan

demostrarse que son por actividades vinculadas a
las operaciones de la empresa. Cuando estos
sean ferias, convenciones u otros eventos debe de
anexarse las invitaciones, folletos o programas
correspondientes.

REGLAMENTO APLICACIN ISR ART. 36

C) Los gastos realizados en convenciones que

tengan al pas como sede, tales como
arrendamientos o espacios fsicos proyectores u
otros equipos usados en la mismas.

REGLAMENTO ART. 39
DOCUMENTOS A SER CONSERVADOS POR EL
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE

Deber guardar por 10 aos los documentos

correspondientes a importacin y los recibos de
pagos realizados a la DGA y cualquier
comprobante que demuestre el costo de la
mercanca. Adems de cualquier otro documento
a ser presentado a la DGII.