GINNA GUERRERO

EDWIN SANCHEZ
ALEJANDRO SANDOVAL
CAMILO GALINDO

REFORMA
TRIBUTARIA

Reforma tributaria
Objetivos

Generacin de empleo
Reduccin de la desigualdad
Distribucin de la carga tributaria
Lograr un sistema tributario
progresivo
Fomentar la formalidad laboral

Modificaciones

Estatuto 1607 de
2012
Ley 1739 23-122014

Captulos de la
reforma

Crean mecanismos
contra la evasin

1. Impuesto a las personas

naturales
2. Impuesto a las sociedades
3. La reforma del IVA
4. Ganancias ocasionales
5. Normas antievasin y
antielusin

Generalidades
Fortalecer la
capitalizacin como
medio fiscal

Pagar el impuesto
de la renta con el
producto de las
rentas sin afectar el
patrimonio.

IMAN

La reforma se ve
afectada por la baja
del petrleo, debido
a la planeacin
deficiente.

IMAS

Generalidades
Enfocar
Doce

reformas
tributarias durante
las ultimas dos
dcadas para
aumentar su
recaudo.

los
Deficiencias
problemas
en los
ingresos fiscales.
El dficit fiscal se
debe a los
exagerados gastos
del Gobierno.

Novedades y cambios trae

la reforma de 2014.
Impuesto a la riqueza

Novedades y cambios trae

la reforma de 2014.
Impuesto a la riqueza

Novedades y cambios trae

la reforma de 2014.
Creacin de la sobretasa sobre la renta para la
equidad - CREE

10 Puntos clave para contadores pblicos:

Tributacin de
sociedades.

Nueva definicin
de empleados.

Reduccin de
impuestos a la nomina
a cargo del empleador.

Cambios en IVA.

Personas jurdicas.

Impuesto al consumo.

Normas contables.

Ganancias ocasionales.

Reorganizaciones
empresariales.

Normas antievasin .

Empleado para
efectos
tributarios?
Articulo 329,
Estatuto Tributario
considera toda
persona natural
residente de un
pas.
Ingresos
provenientes en
una proporcin
igual o mayor al
80% de la
prestacin del
servicio de
manera personal

Mediante una
vinculacin
laboral o legal y
reglamentaria o
de cualquier
otra naturaleza.

Renta para los

empleados

Empleados que
obtengan ingresos
brutos en el respectivo
ao gravable inferiores
a cuatro mil setecientas
(4.700) UVT (unidad de
valor tributario).

Impuesto por el
sistema del
Impuesto Mnimo
Alternativo
Simple IMAS

Sistema ordinario
ni por el Impuesto
Mnimo
Alternativo
Nacional IMAN.

Aplicacin
obligatoria para
toda persona
natural que
cumpla con lo
requisitos

Puede aplicar su
base gravable y
su impuesto
mediante el
sistema
ordinario

IMAN

Tributar sobre
el ms alto de
los dos.

Hacer una
comparativa
entre el IMAN y el
sistema ordinario

Impuesto Mnimo
Alternativo
Simple,

El artculo 334
que se refiere al
IMAS a que
pueden optar los
contribuyentes
clasificados en la
categora de emp
leados

IMA
S

Figura en dos
artculos
diferentes del
estatuto tributar
io
:

El artculo 337 que

se refiere al IMAS
al que pueden
optar los
contribuyentes
clasificados Como
Trabajadores por c
uenta propia
.

RETENCIN EN LA FUENTE

Introduce cinco (5)

cambios importantes
en
materia
de
retencin en la fuente
sobre pagos laborales.

El artculo 383 del estatuto

tributario pose tarifas de
retencin en la fuente para
asalariados con una base
gravable superior a 95UVT.
Sin embargo, la nueva
reforma
tributaria
establece
una
tarifa
mnima de retencin en la
fuente
para
pagos
mensuales
o
mensualizados

PM
superiores de 128.96UVT.

Decreto 3032 de 2013

IB = 80% provienen de vnculo laboral

Conjunto 1

IB= 80% Personal mediante cualquier tipo de vinculacin.

Conjunto 2 No realiza la actividad econmica por su cuenta y riesgo propio.

IB= 80% Personal mediante cualquier tipo de vinculacin.

Realiza la actividad econmica por su cuenta y riesgo propio.
No presta servicios tcnicos que requieren de materiales o maquinaria
Conjunto 3 especializados.
No deriva ms del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa o
distribucin de bienes y mercancas al por mayor o al por menor.

QUIN ES EL
TRABAJADOR
POR CUENTA
PROPIA?

Quin es el trabajador por

cuenta propia?
Persona

natural nacional o extranjera

Ingresos provengan de la realizacin de
una actividad econmica o de la
prestacin de servicios
Ingresos totales por un valor menor o
igual a c57.600 UVT ($1.628.870.400
cifras ao 2015).

DETERMINACION
DEIMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
TRABAJADORES
POR CUENTA
PROPIA

Ingresos entre 5.400 UVT a

57.600 UVT ($152,706,600$1,628,870,400)

INFERIORES A 5.400 UVT

($152,706,600)

SUPERIORES A 57.600 UVT

(1,628,870,400)

IMPUESTO A
LAS VENTAS

Impuesto a las ventas

Es

el impuesto que se cobra sobre el

mayor valor generado, sobre el valor
agregado.
Aunque el impuesto se aplica sobre el
precio de venta del bien o del servicio,
en realidad, el impuesto corresponde
solo al mayor valor que se agrega o
genera por el comerciante.

CAUSACIN DEL IMPUESTO

A LAS VENTAS
El

impuesto a las ventas se causa en el

momento en que se enajena un bien, o
se vende o presta un servicio.

PERIODICIDAD
DEL IVA

PERIOCIDAD DEL IVA

Impuesto a las ventas

En

el IVA se tenan previstas 7 tarifas

diferentes. Con la reforma tributaria se
redujo a 3 tarifas, as: 0%, 5% y la
general del 16%.

RETENCIN EN
LA FUENTE

RETENCIN EN LA FUENTE
Es

el cobro anticipado de un impuesto,

que bien puede ser el impuesto de
renta, a las ventas o de industria y
comercio.

IMPUESTOS
DESCONTABLES

IMPUESTOS
DESCONTABLES
Debe

incurrir en costos y gastos tambin

gravados con el impuesto a las ventas, por lo
que deber pagar un Iva para poder comprar o
construir el bien, o prestar el servicio que son
los que permiten generar el Iva. Ese Iva
pagado se conoce entonces como descontable.
Ese Iva pagado por el contribuyente, puede ser
descontado del Impuesto generado, por lo que
al final, el contribuyente solo paga la diferencia
entre el Iva generado y el Iva descontable.

CREE

CREE
representa

un cambio en tanto no grava la

nmina sino las utilidades de las empresas
Sociedades y personas jurdicas y asimiladas
nacionales contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios.
Cul es la situacin de los Consorcios y
Uniones Temporales?
A quines no se les debe hacer
retenciones por concepto del CREE?

En qu consiste la retencin en la
fuente por concepto de CREE y cules
son las tarifas?

En qu consiste la retencin en la
fuente por concepto de CREE y cules
son las tarifas?
La

tarifa del CREE ser del 9 % para los

aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo a
partir del ao 2015 la tarifa ser del 8
%. Este porcentaje se distribuir de la
siguiente manera: 2.2 puntos se
destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y
4.4 puntos al sistema de seguridad
social en salud.

EXCENSIONES DEL CREE

(EMPLEADORES)
SALUD

PARAFISCA
LES
SENA
2%
ICBF
3%
CAJA
COMP
4%

Personas
naturales con
menos de 2
trabajadores
deben seguir
pagando
SENA, ICBF Y
SALUD

8.5%

4%

13.5% DE REDUCCION
SALARIOS HASTA 10
S.M.M.L.V.
CONSORCIOS
Y UNIONES
TEMPORALES BENEFICIADAS CON
REFORMA 2014

QUIENES CONTRIBUYEN Y
QUIENES NO

EMPRESAS
NACIONAL
ES

SOCIEDAD
ES

ENTIDADE
S SIN
ANIMO DE
LUCRO

PAGAN
LOS
SUJETOS
PASIVOS

NO
PAGAN
NO
SUJETOS
PASIVOS

EMPRESAS
EXTRANGER
AS QUE
GENEREN
INGRESOS
EN
COLOMBIA

ZONAS
FRANCAS

PERSONA
S
NATURAL
ES

REGLAMENTACION DEL CREE

-AUTORRETENCION Se

cre con la Ley 1607 de 2012

Con el decreto 862 de 2013 se reglament
Tarifas auto retencin del 0.4%, 0.8% y 1.6%
dependiendo de actividad econmica.
Actividades agrcolas y pecuarias
0.4% Fabricacin de estructuras metlicas

.08% Construccin de obras de ingeniera civil

Actividades de explotacin minera.
1.6% Generacin y distribucin energa elctrica

Autorretenedores
Pago cuatrimestral

DETERMINACION DE LA
BASE GRAVABLE DEL CREE
Mismas

normas aplicables a impuesto

sobre la renta
Cuando se autorretenga por encima o
por debajo d lo debido, se puede
compensar en otros periodos de pago.

DECLARACIN DEL
CREE

REFORMA 2014
RESPECTO AL CREE

SOBRETASA DEL 5% PARA BASES GRAVABLES SUPERIORES O

IGUALES A $8.000.0000.000. BASE DE SOBRETASA NO SER
EL CREE, SINO LA BASE GRAVABLE DE ESTE.
SE FIJA TARIFA DEL CREE EN 9%
PERDIDAS FISCALES DE CONTRIBUYENTES DEL CREE A
PARTIR DEL 2015 PUEDEN COMPENSARSE EN ESTE
IMPUESTO. DESCONTANDO DE LA RENTA LIQUIDA,
DISMINUYENDO AS SU RENTA GRAVABLE

PERDIDA FISCAL : Cuando los costos y las deducciones

superan los ingresos

IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
SE PAGA POR:
servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras,
pasteleras y panaderas para consumo en el lugar, para ser
llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los
servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de
expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo
dentro bares, tabernas y discotecas
EXHONERADOS: Establecimientos educativos con servicio
de restaurante y cafetera. Contratistas que presten servicio
de alimentacin a instituciones o empresas bajo
contrato(Catering).restaurantes bajo franquicia o concesin

PARA PASARSE A REGIMEN

SIMPLIFICADO
IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
Para restaurantes y bares:
Ser persona natural (a partir de 2015 las
personas jurdicas ya no pertenecen a
este rgimen)
Ingresos brutos de ventas de comidas y
bebidas < $104.196.000 del ao
anterior.

LA REFORMA DE 2012 PARA EL

ARCHIPIELAGO DE SAN ANDRES Y
PROVIDENCIA

Creacin de subcuenta para prevencin de riesgos

econmicos en que pudiera incurrir el archipilago
Se eximen de: Slo se podrn realizar proyectos bajo
esquemas de Asociacin Pblico Privada cuyo monto
de Inversin sea superior a seis mil (6000) smmlv.
(Ley 1508 de 2012)

Art. 151 a 155 de reforma 2012

inexequibles por corte constitucional

SOCIEDADES O ENTIDADES
NACIONALES PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS
Se consideran NACIONALES para efectos tributarios las sociedades y entidades que
cumplan con alguno de los siguientes requisitos:

Su domicilio principal debe estar en el territorio colombiano

Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el
pas.

SEDE EFECTIVA DE ADMINISTRACION EN UNA SOCIEDAD

O ENTIDAD

Lugar donde materialmente se toman las decisiones

comerciales y gestiones decisivas y necesarias para llevar a
cabo las actividades de la sociedad o entidad como un todo.

DETERMINACIN DE
DIVIDENDOS NO GRAVADOS
RENTA LIQUIDA GRAVABLE

+GANANCIAS OCACIONALES GRAVABLES

-IMPUESTO BASICO DE RENTA Y GANANCIA OCACIONAL
-DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR IMPUESTOS PAGADOS
EN EL EXTERIOR SOBRE DIVIDENDOS

+ DIVIDENDOS EN OTRAS SOCIEDADES NACIONALES

Y
SOCIEDADES DOMICILIADAS EN PAISES MIEMBROS DE LA
C.A.N. (DE CARCTER NO GRAVADO)

+ BENEFICIOS QUE SE TRASLADEN A ACCIONISTAS

=

MONTO MAXIMO A DISTRIBUIR COMO NO GRAVADO

Es lo provenientes de
herencias, legados y
donaciones, conyugal.
Vehculos
automotores
Acciones, aportes y
dems derechos en
sociedades
Inmuebles
Montos segn el
valor inmueble

CAMBIOS EN LAS
GANANCIAS
OCASIONALES
Sociedades y entidades
nacionales extranjeras
Personas naturales
Tarifa del
residentes
10%
Personas naturales
extranjeras sin residencia

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Lugar fijo de negocio ubicado en el pas

Se debe
ajustar al
impuesto de
renta
Se debe
llevar
contabilidad

Impuesto Nacional a la
Gasolina y al ACPM INGA
Impuesto mensual.
Tarifa de $1050 y en San
Andrs $809.
Adquirientes ( de importador)
o haga retiros.

RESIDENCIA PARA
ASPECTOS TRIBUTARIOS

Si una sociedad
esta obligada a
pagar renta
debe sujetarse al
impuesto a la
riqueza. Por
medio de su EP

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

Contribucin que se hace por ser

poseedor de unos ingresos.
La base es la utilidad neta
(ingresos-gastos-costos)
El valor del impuesto es del 25%

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
PERSONAS NATURALES
Ingresos mayores a
$3.206.000
$123,68 millones
patrimonio bruto.
Ingresos brutos
anuales $38,48
millones

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
PERSONAS JURIDICAS
Base $1
Cada ao

DISTRIBUCIN DEL RECAUDO

DEL IMPUESTO AL CONSUMO

EN SERVICIOS

4 % correspondiente al
impuesto nacional al
consumo.

16 % por concepto de IVA

RESTAURANTES- BAR
8% correspondiente al
impuesto nacional al
consumo.
16% por concepto de IVA

REGISTRO DE
INFORMACIN TRIBUTARIA

Mecanismo : responsables del Impuesto de

Industria y Comercio
ICA (impuesto de industria y comercio) Segn el
municipio.
Con el fin de recaudar fondo para proyectos.

REGISTRO UNICO
TRIBUTARIO

Es el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a

las personas y entidades que tengan la calidad de
contribuyentes.

711
0

NIT ( Numero de informacin tributaria)

Soportar ante terceros la actividad econmica.

FECHAS DE RECAUDO

IMPUESTO A LA RIQUEZA

Segn el patrimonio es el porcentaje del impuesto.

Va de 0,20%n hasta el 1,15%
Empieza en $ 2,000,000,000
Es paulatino en los prximos tres aos.