MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORIA FINANCIERA I TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Profesor
: Dr. Carlos Alfonso Egsquiza Pereda
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: alegusp21@hotmail.com
III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TECNICAS DE AUDITORIA: a. Concepto: Son mtodos o enunciacin tericas de investigacin que toda investigacin cientfica utiliza y se halla en la mente humana, en el software, en el laboratorio o en la biblioteca, listas pasa ser utilizadas por el investigador. b. Sirven para aceptar o rechazar una hiptesis. c. No todas las tcnicas se pueden utilizar a un hecho concreto o problema dado. 2. TIPOS O CLASES DE TCNICAS: d. Bsicas: - Estudio general, es la apreciacin de la fisonoma o caractersticas de la empresa: Procesos o actividades, sistema de contabilidad y costos, sistema de control interno (diagnstico), se hace aplicando el juicio del auditor, basado en preparacin y experiencia. Deber aplicarse con celo cuidado y diligencia. - Observacin, inspeccin, muestreo, inspeccin ocular, arqueo, indagacin, circularizacin de saldos, reconciliacin bancaria, clculos y sumas, lecturas de actas de directorio y junta general de accionistas. 1.
III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA (contina)
- Anlisis, es la clasificacin y agrupacin de elementos:
partidas, o cuentas homogneas, que ser anlisis de saldos y anlisis de movimientos. - La circularizacin puede ser: 1. Positiva, se envan datos para que confirme o no, para las ctas. Por cobrar o cualquier activo. 2. Negativa, se envan datos y se pide que contesten slo si estn inconformes. 3. Indirecta, ciega o en blanco, no se enva saldos, se pide que informen indicando saldos o movimientos. b. Complementarias o aleatorias: Carta de confirmacin de gerencia o directorio, carta de confirmacin de asesores externos, voucheo o cruces alrededor de movimientos de las cuentas. 3. CONCEPTO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA: Es el hacer de las tcnicas de la auditora, as por ejemplo,
III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA (CONTINA) cuando el mdico quiere descubrir una enfermedad en el paciente, utiliza la tcnica de anlisis de sangre, si con dicha tcnica no obtiene el origen de la enfermedad, recurrir otra tcnica, podra ser, la tcnica de anlisis de orina, si con ello descubre la enfermedad, aplicar el procedimiento para curar al paciente, en la auditora, se llama procedimiento de auditora. Son el conjunto de tcnicas de investigacin cientficaaplicada a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros, sujetos a exmenes, mediante los cuales el CPC obtiene las bases para fundamentar su opinin 4. CLASES DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA: Existen dos tipos de procedimientos de investigacin o prueba, que usa el auditor para obtener informacin
III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA (CONTINA) necesaria evidencia - que apoye su opinin, con respecto a los estados financieros: a. Procedimientos de cumplimiento: b. Procedimientos sustantivos: Estos dos tpicos lo detallaremos en la prxima sesin. 4. JUICIO PROFESIONAL DEL AUDITOR: Es la aplicacin de la experiencia, el olfato del auditor, de acuerdo a las circunstancias que se presentan. O sea la sabidura que usa el auditor de acuerdo a los problemas para aplicar o usar las tcnicas, para concretar un hallazgo y concluir un reparo u observacin.
III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA (contina) a. Procedimientos de cumplimiento: