EL INFORME DE AUDITORIA

GRUPO # 7
INTEGRANTES:
lvarez Arellano
Christopher
Garca Torres Gnesis
Velastegu Villota Kerlly
Villamar Guarnizo Keyla
Vivar Murillo Andrea

Qu es el Informe de
Auditora?
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su
examen y/o evaluacin, incluye informacin suficiente sobre
Observaciones, Conclusiones de hechos significativos, as como
Recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto
a polticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.

El informe del auditor es el medio a travs del cual se emite un juicio

tcnico sobre los estados contables que ha examinado. Mediante este
documento el auditor expresa:
Que ha examinado los
estados contables de un
ente, identificndolos
Cmo llev a cabo su
examen, generalmente
aplicando normas de autora
Qu conclusin merece su auditora, indicando si
dichos estados contables presentan razonablemente
la situacin patrimonial, financiera y econmica del
ente, de acuerdo con normas contables vigentes, las
que constituyen su marco de referencia

PROPSITO
DEL
INFORME
DE
AUDITORA

Registrar los resultados de la auditora

correspondientes al periodo auditado.
Describir de manera precisa, clara y concisa los
hallazgos determinados durante el proceso auditor.
Comunicar e informar pblicamente la opinin
sobre la razonabilidad de los estados financieros y/o
el concepto sobre la gestin y resultados obtenidos
por el auditado.

QUIN LO EMITE?

El informe deber ser emitido por el auditor o

por la sociedad auditora de conformidad con la
normativa o el contrato de auditora suscrito por
las partes

PARA QU LE SIRVE A LA EMPRESA

LOS INFORMES DE AUDITORA?
Reviste gran
Importancia, porque
suministra a
laadministracindela
empresa, informacin
sustancial sobre
suproceso
administrativo, como
una forma de contribuir
al cumplimiento de sus
metas yobjetivos
programados.

EL INFORME DE
AUDITORA

A travs de sus
observaciones,
conclusiones y
recomendaciones,
constituye el mejor
medio para que
lasorganizaciones
puedan apreciar la forma
como estn operando.

El Informe debe
comunicar
informacin til
para promover la
toma de decisiones

VENTAJAS QUE PROPORCIONA EL INFORME DE

AUDITORA A LAS EMPRESAS:

Permite detectar anomalas y desviaciones en la gestin de las

empresas.

Le permite alertar a la empresa cliente de determinadas prcticas

de riesgo en las que pueda estar incurriendo. Ejemplos tpicos
son el exceso de gastos financieros, hecho que puede ahogar a la
empresa a largo plazo, la no deduccin de ciertos gastos o
provisiones que puedan elevar el Impuesto de Sociedades
excesivamente, un posible incumplimiento de normativas que le
podran costar elevadas sanciones a la empresa, etc.

El trabajo del auditor debe tomarse como una oportunidad, sobre

todo para aquellas empresas que se encuentran en una etapa de
expansin o crecimiento, porque podrn contar con la opinin de
expertos que les aportarn un mayor valor aadido a su gestin.

Redaccin
del Informe

Laredaccinse efectuar en forma corriente a fin de

que su contenido sea comprensible al lector, evitando
en lo posible el uso de terminologa muy especializada;
evitando prrafos largos y complicados, as como
expresiones grandilocuentes y confusas.

AUDITORA EXTERNA:
La auditora externa en el Ecuador se encuentra establecida de manera
obligatoria por la "Superintendencia de Compaas" para aquellas
Compaas que superen en US$ 1.000.000 dlares los activos totales del
ejercicio econmico anterior.
Es importante mencionar que la auditora externa dentro la administracin
de las empresas se constituye en un soporte importante principalmente
para el rea financiera de las mismas.
Uno de los tipos de empresa que necesitan de una auditora
habitualmente es aquella de xito, en la que los socios han sabido invertir
adecuadamente sus recursos y que, en unos pocos aos han crecido de
forma exponencial en cifra de ventas, volumen de activos y recursos
humanos.

QU ENTIDADES ESTN OBLIGADAS A

REALIZAR AUDITORAS?
TIPO DE COMPAAS

BASE DE
ACTIVOS

Las compaas nacionales de economa mixta y las annimas con participacin de

personas jurdicas de derecho pblico o de derecho privado con finalidad social o
pblica.

US$ 100,00

Las sucursales de compaas o empresas extranjeras organizadas como personas

jurdicas que se hubiere establecido en el Ecuador y las asociaciones que stas
formen entre s o con compaas nacionales.

US$ 100.000

Las compaas nacionales annimas, en comandita por acciones y de

responsabilidad limitada.

US$ 1.000.000

Otro de los casos habituales es que una parte de los socios que represente al
menos el 5% del capital solicite que se sometan a auditora las cuentas
anuales. Esta solicitud debe realizarse ante el registrador mercantil del
domicilio social, en el plazo de 3 meses a contar desde la fecha de cierre
del ejercicio.

Para efectos de determinacin de la base para la obligacin de auditora se considera el

monto de activos del ejercicio econmico anterior de acuerdo al siguiente ejemplo:

TOTAL ACTIVOS
31 DE DICIEMBRE DE
2011

OBLIGATORIEDAD

US$ 1.000.000

Tiene obligacin

US$ 500.000

No tiene obligacin

US$ 999.999

No tiene obligacin

Las compaas que no se encuentren incluidas en lo anteriormente citado, pero

cuyos activos sean superiores a 1.600 dlares de los Estados Unidos de Amrica,
debern someter sus estados financieros al dictamen de auditora externa, cuando
por informe previo de la Intendencia de Control e Intervencin existan dudas
fundadas sobre la realidad financiera de la compaa o los comisarios de ella
soliciten
ese
dictamen.
En cualquiera de estos supuestos, el Superintendente de Compaas dispondrn la
auditora de los estados financieros, mediante resolucin motivada.

En muchos pases, incluyendo al Ecuador, el realizar procesos de auditora en las

organizaciones y empresas tiene el carcter de obligatorio por mandato legal. En el
caso concreto del Ecuador, tanto la Superintendencia de Compaas como la
Superintendencia de Bancos, exigen auditoras y la presentacin de los respectivos
informes a las distintas organizaciones y empresas bajo su control.

QU ENTIDADES NO ESTN OBLIGADAS A

REALIZAR AUDITORAS?

En el caso de sociedades en liquidacin no rige el

principio de obligatoriedad de auditora de cuentas,
puesto que los interventores, como encargados del
control y fiscalizacin de las operaciones de
liquidacin, realizan las funciones de los auditores.

En
general,
las
Sociedades
Agrarias
de
Transformacin, al tratarse de sociedades civiles de
carcter especial, no estn obligadas a auditarse.

ATRIBUTOS Y CARACTERSTICAS
DEL INFORME

PRECISO

Diga lo que tiene que decir. Es conveniente ser exacto (puntual) en cada frase y
en el informe completo. Su redaccin debe ser sencilla, clara, ordenada,
coherente y en orden de importancia.

CONCISO

La redaccin debe ser breve pero sin omitir lo relevante, la brevedad permite
mayor impacto. Se debe buscar la forma de redactar los hallazgos en forma
concreta, pero sin dejar de decir lo que se tiene que decir sobre la condicin
(situacin detectada); asimismo, se debe incluir el criterio de auditora, la causa
y el efecto, aspectos que muestren claramente el impacto que tiene la situacin
detectada.

OBJETIVO

Todos los hallazgos deben reflejar una situacin real, manejada con criterios
tcnicos, analticos e imparciales.

SOPORTADO

Las afirmaciones, conceptos, opiniones y hallazgos, deben estar respaldadas

con evidencia vlida, suficiente, pertinente y competente.

OPORTUNO

Debe cumplir los trminos de elaboracin, consolidacin, entrega,

comunicacin y publicidad.

CARACTERSTICAS DEL
INFORME DE AUDITORA

ELEMENTOS BSICOS DEL INFORME

DE AUDITORA
Titulo
Fecha y firma del
dictamen

Destinatario

Prrafo de la opinin

Prrafo introductorio

Prrafo del alcance

DICTAMEN DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES

1. TITULO

Para resaltar la independencia del auditor

que suscribe su opinin y que obviamente el
examen se llev a cabo de acuerdo con
normas
de
auditora
generalmente
aceptadas. No es aplicable utilizar la
denominacin Dictamen de los Auditores
Externos porque no menciona la calidad de
independiente que es fundamental y muy
importante

2.
DESTINATARIO

3. PRRAFO
INTRODUCTORI
O

El dictamen est dirigido al primer nivel

de la empresa o entidad examinada, que
normalmente son los accionistas y los
directores o cargos similares que ha
dispuesto la contratacin de los servicios
profesionales de auditores independientes.

El dictamen del auditor deber

identificar los estados financieros
de la entidad que han sido
auditados, incluyendo la fecha y el
perodo
cubierto
por
dichos
estados.

"Hemos efectuado una auditora al balance general de la EMPRESA

COMAX SAC al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondiente estados
de ganancias y prdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de
efectivo por el ao terminado en esta fecha los cuales fueron ajustados
para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la
moneda peruana siguiendo la metodologa descrita en la nota X. La
preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la
Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste
en emitir una opinin sobre estos estados financieros incluidos en base a
la auditora que efectuamos".

4. PRRAFO DE
ALCANCE

El dictamen del auditor

deber describir el
alcance de la auditora
declarando que fue
conducida de acuerdo
con Normas de
Auditora
Generalmente
Aceptadas o de
acuerdo con normas o
prcticas nacionales
relevantes segn sea
apropiado.

"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas

de auditora generalmente aceptadas. Tales normas
requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria
con la finalidad de obtener seguridad razonable que los
estados financieros no contengan errores importantes.
Una auditoria comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de evidencias que
respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en
los estados financieros. Una auditoria tambin
comprende una evaluacin de los principios de
contabilidad aplicados y de las estimaciones
significativas efectuadas por la Gerencia de la
compaa; as como una evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros. Consideramos que
nuestra auditoria constituye una base razonable para
fundamentar nuestra opinin"

5. PRRAFO DE
OPININ

Declarar la opinin del auditor

sobre si los estados financieros estn
presentados razonablemente.

"En nuestra opinin, los estados financieros

adjuntos presentan razonablemente, en todos los
aspectos de importancia, la situacin financiera de
la Compaa Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de
2002, y los resultados de sus operaciones.

6. FECHA Y
FIRMA DEL
DICTAMEN

La firma es la del Auditor que

suscribe el informe y la firma de
auditores a la cual pertenece.
La fecha ser el ultimo da del
trabajo en las oficinas de la empresa
auditada y debe comprender los
hechos subsecuentes a la fecha del
dictamen de los estados financieros,
de acuerdo con normas de auditoria y
procedimientos que se aplican
normalmente.

Julio 11, 2012

Refrendado por
..
Ruth Caldern
Auditor
MATRICULA N 9877654

E/F
CORTO

INFORME DEL
AUDITOR
INDEPENDIENTE

NOTAS EXPLICATIVAS
DICTAMEN

E/F
NOTAS EXPLICATIVAS
DICTAMEN
LARGO

ANLISIS FINANCIERO
CARTAS DE CONTROL
INTERNO, ETC.

INFORMACIN
FINANCIERA
BSICA

INFORMACIN
FINANCIERA
BSICA

INFORMACIN
FINANCIERA

TIPOS DE DICTAMEN

INFORME CORTO/ OPININ

OPININ FAVORABLE

Debe ser clara y precisa en lenguaje de fcil

entendimiento.

OPININ CON SALVEDADES

Describir con prediccin la naturaleza y razones:

Limitaciones al alcance de trabajo
Restricciones por parte del auditado
Incumplimiento de la normativaentre otros

OPININ DESFAVORABLE O ADVERSA

Identificacin de irregularidades
Incumplimiento de la normativa legal y profesional

OPININ DENEGADA O ABSTENCIN DE

OPININ

Incertidumbres significativas con opinin dbil por parte

del auditor
Irregularidades

OPININ LIMPIA (SIN SALVEDADES)

Expresa
que
los
estados
financieros
presentan razonablemente en todos los
aspectos
la
situacin
financiera,
los
resultados de las operaciones, cambios en el
patrimonio
y
flujos
de
efectivo
de
conformidad
con
los
Principios
de
Contabilidad Generalmente Aceptados.

Informe de Auditores Independientes

Seores Presidente y Directores
De XX S.A.
En mi carcter de contador pblico independiente, informo sobre la auditoria que he realizado de los estados contables de
X.X. S.A. detallados en el apartado A. siguiente:

A.
ESTADOS AUDITADOS
Estado de situacin patrimonial al 31 de diciembre de 2004
Estado de resultado por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004
Estado de evolucin del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004
Estado de flujo de efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004

B.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
He realizado el examen de la informacin contenida en los estados indicados en A. de acuerdo con las normas de auditoria
vigentes, que prescriben la revisin selectiva de dicha informacin

C.
ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
La Sociedad no presenta los estados contables comparativos con el ejercicio anterior por tratarse del primer ejercicio
social.

D.
DICTAMEN
En mi opinin, los estados contables mencionados presentan razonablemente las situaciones patrimoniales de X.X.
S.A. al 31 de diciembre de 2004 y el resultado de sus operaciones por el ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo
con normas contables profesionales.

E.
INFORMACIN REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
A efectos de dar cumplimiento a disposiciones vigentes informo que:

1 . Los estados contables surgen de registros contables llevados en sus aspectos formales de acuerdo con normas legales
2. Al . las deudas devengadas a favor de la Direccin Nacional de Recaudacin Previsional que surgen de los
registros contables ascienden a $ de los cuales $ eran exigibles a esa
fecha.

Lugar y fecha
Firma y Matrcula del Auditor

OPININ CON
SALVEDADES
Se puede afirmar que el auditor emitir este tipo de dictmenes

cuando por el resultado de su examen, concluya que :

Las declaraciones de la gerencia, referida a los estados
financieros o sus notas no son satisfactorias al auditor. Es decir
una limitacin al alcance para la aplicacin de los procedimientos
de auditoria.
Existe incertidumbre sobre algn asunto por resolver en el futuro
y que le permitir obtener evidencia suficiente sobre el resultado.
Existe desviaciones a los principios de contabilidad generalmente
aceptados o sus procedimientos, que podran tener un efecto en
las estimaciones contables, en los registros o en la preparacin
de los estado financieros que evala.
En cualquier de los casos mencionados podra ser necesario que
el auditor incluya en su dictamen
Un prrafo intermedio antes de la opinin para reflejar la
salvedad que afectara su opinin profesional, en forma detallada
y completa.
Si la salvedad se refiere a una limitacin al alcance, esta
situacin debe mencionarse en el prrafo dos (alcances) y
describirse en el prrafo siguiente.

OPININ CON
SALVEDADES
1. Limitacin de alcance:

Es cuando el auditor no puede aplicar

los procedimientos o las normas
tcnicas u otros que considere
necesarios.
Ejemplo: La empresa se niega a darnos

cierta informacin o se destruye por

accidente documentacin o registros, o que
no se pueda practicar el recuento fsico.

OPININ CON
SALVEDADES

2. Error o incumplimiento de NAGA:

Las circunstancias que pueden dar lugar a su
incumplimiento:
Utilizacin de principios contables distintos.
Errores intencionados o no.
Falta de informacin, inadecuada clasificacin,
defectos de desglose, etc.
Hechos posteriores no reflejados

3. Incertidumbre:

Hecho que depender de lo que ocurra en el

futuro

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Seores Directores de
ABCDE S.A.

En mi carcter de contador pblico independiente, informo el resultado de la auditoria que he realizado de los estados contables individualizados
en el apartado 1. Los mismos han sido preparados y aprobados por el Directorio de ABCDE S.A. , en ejercicio de sus funciones. Mi tarea
profesional consiste en emitir una opinin sobre los mismos:
ESTADOS CONTABLES AUDITADOS
Estado de situacin patrimonial al ..... de ...........de 200....
Estado de resultados por el ejercicio terminado el ........ de .............. de 200....
Estado de evolucin del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el ....... de .................. de 200.....
Estado de variaciones del capital corriente (o de origen y aplicacin de fondos) por el ejercicio concluido el ....... de ............... de 200....
Incluyendo la informacin complementaria -anexos y notas- integrante de los citados estados (*)

ALCANCE DE LA AUDITORIA
Para poder emitir una opinin sobre los estados contables mencionados, he realizado el examen de acuerdo con las normas de auditora vigentes
incluidas en la Resolucin Tcnica N 7 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas.
Estas normas exigen la adecuada planificacin y ejecucin de la auditora para poder establecer con un nivel de razonable seguridad, que la
informacin proporcionada por los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos.
Una auditoria comprende bsicamente, la aplicacin de pruebas selectivas para obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones
relevantes; la evaluacin de aquellas estimaciones importantes realizadas por la direccin de la sociedad y la revisin del cumplimiento de las
normas contables profesionales de valuacin y exposicin vigentes.

ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN

La sociedad vala uniformemente sus existencias de mercaderas de reventa al cierre de cada ejercicio en funcin de los precios de venta a esa
fecha. Dicho criterio de valuacin difiere de los admitidos por las normas contables vigentes. Como consecuencia de ello, los inventarios estn
sobrevaluados en aproximadamente $ ...................., de los cuales $ ................. incidieron en el resultado del ejercicio y $ ...........................
corresponden a resultados de ejercicios anteriores.

DICTAMEN
En mi opinin, excepto por lo descripto en el apartado anterior, los estados contables detallados en 1 presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situacin patrimonial de ABCDE S.A. al ...... de .................... de 200....., los resultados de sus operaciones, la evolucin del
patrimonio neto y las variaciones del capital corriente (o de los fondos), por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con normas contables
profesionales.

INFORMACIN ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

En base al examen descripto en el punto 2, informo que los estados contables citados surgen de registros contables llevados en sus
aspectos formales de acuerdo con normas legales.
Adicionalmente informo que, segn surge de las registraciones contables al ...... de .................. de 200..... las deudas devengadas a favor
del Rgimen Nacional de Seguridad Social de acuerdo con las liquidaciones practicadas por la sociedad, ascienden a
$ ..................................., siendo las mismas no exigibles a esa fecha (de las cuales, $ ............ eran exigibles a esa fecha).
Lugar y fecha,

Firma y Sello del Auditor

OPININ ADVERSA (NEGATIVA)

Expresa que los estados financieros

no presentan razonablemente la
situacin financiera, los resultados
de operaciones y flujos de efectivo
de conformidad con los Principios
de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

En este tipo de dictamen debe

mencionarse en el prrafo
intermedio, antes de la opinin
explicando en detalle las razones
principales que lo llevaron a emitir
tal opinin as como los efectos
principales del asunto que origino
la opinin adversa.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Seores Directores de
Compaa X

En mi carcter de contador pblico independiente, informo el resultado de la auditoria que he realizado de los estados contables
individualizados en el apartado 1. Los mismos han sido preparados y aprobados por el Directorio de ABCDE S.A. , en ejercicio
de sus funciones. Mi tarea profesional consiste en emitir una opinin sobre los mismos:
ESTADOS CONTABLES AUDITADOS
Estado de situacin patrimonial al ..... de ...........de 200....
Estado de resultados por el ejercicio terminado el ........ de .............. de 200....
Estado de evolucin del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el ....... de .................. de 200.....
Estado de variaciones del capital corriente (o de origen y aplicacin de fondos) por el ejercicio concluido el .......
de ............... de 200....
Incluyendo la informacin complementaria -anexos y notas- integrante de los citados estados (*)

ALCANCE DE LA AUDITORIA
Para poder emitir una opinin sobre los estados contables mencionados, he realizado el examen de acuerdo con las normas de
auditora vigentes incluidas en la Resolucin Tcnica N 7 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Econmicas.
Estas normas exigen la adecuada planificacin y ejecucin de la auditora para poder establecer con un nivel de razonable
seguridad, que la informacin proporcionada por los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o
distorsiones significativos.
Una auditoria comprende bsicamente, la aplicacin de pruebas selectivas para obtener evidencias respaldatorias de montos y
afirmaciones relevantes; la evaluacin de aquellas estimaciones importantes realizadas por la direccin de la sociedad y la
revisin del cumplimiento de las normas contables profesionales de valuacin y exposicin vigentes.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador, requieren que las vacaciones se contabilicen en base de
acumulados. Segn se explica con ms detalle en la nota X a los estados financieros, no se ha registrado la acumulacin por
las vacaciones con el efecto de que la utilidad de 2xxx est sobrestimada en $xxxx,xxx y el capital de trabajo y el patrimonio
de los accionistas al 31 de diciembre de 2xxx estn sobrestimados en $xxx,xxx todo neto de impuesto a la renta
correspondiente.
En nuestra opinin, debido al efecto de no acumular las variaciones, segn se explica en el prrafo precedente, los estados
financieros, arriba mencionados, no presentan razonablemente la situacin financiera de la Compaa X al 31 de diciembre
del 2xxx, ni los resultados de sus operaciones, ni los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el ao terminado
en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
Lugar y fecha,
Firma y Sello del Auditor

ABSTENCIN DE
OPININ
Es aquella en la que el auditor se abstiene o no expresa una opinin
sobre los estados financieros.

El auditor emitir este tipo de dictmenes en aquellos en que no

practic el examen con el alcance suficiente que le haya permitido
formarse una opinin sobre la razonabilidad de los estados
financieros examinados.

Se origina cuando el auditor no ha podido obtener la evidencia

suficiente y competente que le permita afirmar o negar que los
estados financieros examinados representan razonablemente la
situacin financiera de la empresa. El auditor en otras palabras opina
que no puede opinar sobre la realidad econmica de la empresa por
carencia de elementos de juicio.

En el dictamen con abstencin de opinin, se debe omitir el prrafo

del alcance, porque el auditor por determinadas limitaciones al
alcance de su examen, no estuvo en condiciones de aplicar los
procedimientos de auditoria. Esta omisin se justifica para evitar una
confusin con la opinin adversa.

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida El Dorado Santa Fe de Bogot
A los seores Socios de
OFIMUEBLES LTDA
Fuimos contratados para auditar los Estados de Situacin Financiera
de OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los
correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio,
Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los
mismos por los aos terminados en esas fechas.
Estos estados financieros constituyen la responsabilidad de la
Gerencia de la Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinin sobre estos estados financieros basados en nuestro examen.
La compaa no efectu un recuento de su inventario fsico de
mercanca tenida para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de
diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los
estados financieros adjuntos son $150000.000 y $400000.000.,
respectivamente.
Como la Compaa no efectu un recuento de su inventario fsico y no
pudimos emplear otros procedimientos para satisfacernos en cuanto a
los importes de los inventarios, el alcance de nuestro trabajo no fue
suficiente para permitirnos expresar una opinin sobre los estados
financieros mencionados anteriormente y no la expresamos.
AUDITORES ANDINOS LTDA.
RUTH ZOE FONSECA
Tarjeta Profesional 400001-T

Limitaciones
Limitaciones
Muy
Muy significativos
significativos

Incertidumbres
Incertidumbres

Errores
Errores
Muy
Muy significativos
significativos

Cambios
Cambios en
en PCGA
PCGA
S
S
No
No
Opinin
Opinin
favorable
favorable

Opinin con
salvedades
salvedades

Opinin
Adversa
desfavorable

Opinin de
Abstencin
Opinin
denegada

ERRORES O
INCUMPLIMIENTO A
PCGA

LIMITACIN AL
ALCANCE

MEDIA BAJA

ALTA

MEDIA BAJA

INCERTIDUMBRE

ALTA

MEDIA BAJA

CAMBIOS DURANTE EL
EJERCICIO

TIPOS DE OPININ

ALTA

ALTA

MEDIA BAJA

Limpia o sin Salvedades

Abstencin de Opinin

Con salvedades (Excepto por)

Adversa

INFORME LARGO/ OPININ

Es un documento de mayor alcance que el informe corto,

contiene
una
introduccin,
observaciones,
recomendaciones y anexos de la labor de auditora
realizada.
El informe largo ampla la extensin de la auditora
incluyendo descripciones de procedimientos y pruebas
aplicadas, contiene observaciones de tipo administrativo
derivadas del anlisis de datos y los estados financieros.

CONTENIDO

Expondr ordenada y apropiadamente los

resultados, sealando que se realiz de
acuerdo con las normas de auditora. Su
contenido comprende:
- La denominacin y la estructura con el
desarrollo de sus componentes presentadas
en orden lgico para fines
de mxima
utilidad por la entidad examinada.

ESTRUCTURA

Introduccin
Observaciones
Recomendaciones
Anexos
Firmas

1. INTRODUCCIN
Comprender la informacin general concerniente a la accin de control y
a la entidad examinada, desarrollando los aspectos siguientes:
a. Origen del Examen: Estar referido a los antecedentes o razones que
motivaron la realizacin de la accin de control como: plan anual de
auditora, denuncias, solicitud expresa del titular de la entidad.
b. Naturaleza y Objetivos de Examen: Se seala el tipo de accin de
control practicada (auditora financiera, auditora gubernamental, etc.),
as como los objetivos previstos .
c. Alcance del Examen: Se indicar claramente la cobertura y profundidad
del trabajo realizado , precisando el perodo y rea de la entidad
examinada y dejndose constancia que se realiz bajo Normas de
auditora Generalmente Aceptadas.
d. Antecedentes y Base Legal de la entidad: Se har referencia de
manera breve y concisa a los aspectos de mayor relevancia que guarden
vinculacin directa con la auditora realizada.
e. Comunicacin de hallazgos: Se deber indicar los hallazgos
encontrados, as mismos si existen anexos a este informe.
f.
Memorando de control: Se indicar que durante la accin de control
se ha emitido el Memorando de Control Interno, en el cual se inform al
titular sobre la efectividad de los controles internos implementados en la
entidad.

2.
OBSERVACIONES:
En esta parte del informe, el auditor desarrollar las observaciones

que,
como consecuencia del trabajo de campo realizado y la aplicacin de los
procedimientos de control ameriten ser informadas.
Se debern referir a hechos o situaciones de carcter significativo y de
inters para la entidad examinada, cuya naturaleza deficiente permita
oportunidades de mejora y/o correccin, incluyendo sobre ellos
informacin suficiente y competente relacionada con los resultados de la
evaluacin efectuada.

3. RECOMENDACIONES:

Constituyen las medidas especficas y posibles que, con el

propsito de mostrar los beneficios que reportar la accin
de control, se sugieren a la administracin de la entidad
para promover la superacin de las causas y las
deficientes evidencias durante el examen.
Se formularn con orientacin constructiva para propiciar
el mejoramiento de la gestin de la entidad y el
desempeo de las funciones, con nfasis a contribuir al
logro de los objetivos institucionales.

4. ANEXOS:

A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el

informe
slo
se
incluir
como
anexos
aquella
documentacin indispensable que contenga importante
informacin complementaria o ampliatoria de los datos
contenidos en el informe.

ESQUEMA DEL INFORME DE

AUDITORA

INFORME DE
AUDITORA

E/F AUDITADOS
INFORME DE CUMPLIMIENTO
CARTA DE RECOMENDACIN
DICTAMEN

LA CARTA DE
RECOMENDACIONES

Al cierre de la auditora, el auditor debe emitir su carta de

recomendaciones en donde exponga a la compaa sus
principales hallazgos.
El auditor est obligado a comunicar al cliente las
debilidades ms importantes encontradas en su sistema
de control interno.
El objeto de esta carta es la creacin y proteccin de valor
en el cliente. La carta de recomendaciones debe incluir, un
carta remisoria, los
hallazgos, las implicaciones, la
recomendacin y los comentarios de del responsable del
rea en donde surgi la recomendacin.

Los siguientes son algunos puntos a tener en cuenta

a la hora de emitir las recomendaciones:

Las recomendaciones en la carta se ordenan de las

ms a las menos relevantes.

Todos los puntos deben ser validados con los dueos

del rea.

Cuando en aos anteriores hemos emitido

recomendaciones, debemos efectuar un seguimiento
a dichas recomendaciones e incluir un estado en
relacin con su implementacin.

En lo posible, los hallazgos deben contener ejemplos.

CARTA DE RECOMENDACIN
Al SEOR PRESIDENTE DE LA COMISION BINACIONAL PUENTE BUENOS AIRES-COLONIA DELEGACION ARGENTINA
Ing. Horacio Garlan
Buenos Aires, 31 de mayo de 2001
Seor Presidente:

Tengo el agrado de dirigirme a Ud. como consecuencia de la realizacin de las tareas de auditora correspondiente al
Balance Irregular de la Comisin Binacional Puente Buenos Aires-Colonia (Delegacin Argentina), correspondiente
a un periodo de 9 meses, cerrado el 30 de Setiembre de 2000.
Al respecto quisiera manifestarle algunas recomendaciones que surgen del trabajo realizado por nuestros auditores
y que no consideramos con entidad suficiente como para constituir salvedades a nuestra opinin, aunque su falta de
correccin podra generar en el futuro observaciones puntuales, a saber:
Control Interno
a)
Retenciones: (Impuesto a las Ganancias)
Se deber proceder en el total de los casos a efectuar las retenciones de referencia y depositar las sumas que surjan
obligatorias por ese concepto, a fin de evitar intereses, sanciones y/o multas del organismo recaudador. Asimismo
se debera dejar debidamente aclarado los criterios seguidos para el tratamiento de tales obligaciones.
b)
Contratos
Los servicios de locaciones de obra y/o profesionales, cuando la importancia lo
justifique, deber contar con el respaldado de un contrato previo.
Asimismo, debern observarse los aspectos formales de los mismos (identificacin plena de los
locadores) a efectos de evitar futuras controversias. Todo monto complementario abonado a personal contratado
debe tener su origen en el contrato entre partes o estar autorizado mediante resolucin posterior que lo modifique.
c)
Comprobantes de egresos
Se deber contar en todos los casos de erogaciones, con la mayor cantidad de informacin sobre las mismas,
adems de la documentacin respaldatoria suficiente para la emisin de la Orden de pago, considerando que
aquella debe ser realizada a nombre de la Comisin y no de terceras personas contratadas por el ente.
d)
Emisin anticipada de Ordenes de Pago
An tratndose de egresos que por su carcter se reiteran mensualmente (pago de honorarios profesionales) se
debe tener a la vista la documentacin autorizada que respalde los egresos, evitndose la firma de las ordenes de
pago cuando an no se ha recibido el correspondiente comprobante del gasto.
e)
Contratacin de Seguros
A efectos de mantener resguardado el patrimonio pblico, se deben contratar los seguros de riesgo sobre los bienes
muebles de la Comisin.
Sin otro particular, lo saludo a Ud. atentamente.

PROPUESTA DE AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
Ajustes
Suponen un impacto
cuantitativo del patrimonio o
de los resultados, por cuanto
reflejan hechos omitidos o
contabilizados de forma
inadecuada.

Reclasificaciones
Suponen un impacto
cualitativo en el
patrimonio.

Puede ocurrir que la Direccin de la empresa no admita todos o

parte de los ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor.
En este caso, el auditor debe juzgar la importancia de las
propuestas no aceptadas y valorar su incidencia en la imagen fiel
de la empresa, obrando en consecuencia con la emisin de un
informe con salvedades, con opinin negativa o abstenindose de
opinar.

Las propuestas de ajustes se hacen

cuando
hay
hechos
omitidos
o
contabilizados de forma inadecuada. Se
consideran un impacto cuantitativo del
patrimonio.

Las reclasificaciones suceden cuando no

se han clasificado bien los asientos, como
por
ejemplo
que
se
incluya
un
inmovilizado
intangible
en
un
inmovilizado
material.
Suponen
un
impacto cualitativo en el patrimonio.

Circunstancias o hechos significativos

Existe
Existeinformacin
informacin
adecuada en las
cuentas anuales?

INFORME LIMPIO

Acciones a llevar
a cabo

Se aplican?

Incluir en el informe
(modificacin
(modificacin de opini
opinin)
n)

Carta de
recomendaciones

REVISIN DE HECHOS
POSTERIORES.
Cuando se produzcan hechos posteriores al cierre
del ejercicio (pero antes de la emisin del
informe), que puedan tener efecto significativo
sobre las cuentas anuales, stos podrn ser
incorporados a dichas cuentas en ciertos casos, y
en otros, ser mencionados en la memoria.
Si la entidad auditada no modificara las cuentas
anuales o no desglosara el hecho en la memoria,
en los casos que corresponda, el auditor deber
incluir una salvedad en su informe.

Los que ya se incluan en las

cuentas anuales, pero cuya
evidencia se confirma despus, lo
que obliga a modificarlas.

Confirmacin de
insolvencia por parte
de los clientes, por
quiebras firmes
despus del cierre.

TIPOS
Los que no estaban en las cuentas
anuales en la fecha del cierre, pero
deben ser comunicados a los
interesados en los EEFF, por su
importancia, aunque no supongan
modificaciones en las cuentas
anuales.

Una prdida en la
realizacin de una
cuenta a cobrar
ocasionada por un
siniestro no
asegurado ocurrido
despus de la fecha
de cierre.