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ESTADO GOIS
DIFERENCIAL DE ALQUOTA ICMS
P/2016
EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015
CONVNIO ICMS 93/2015 - CONFAZ
Art.
155 Compete
aos Estados e ao
Distrito
Federal
EMENDA
CONSTITUCIONAL
N
87/2015
instituir impostos sobre:
VII - nas operaes e prestaes que destinem bens
e servios a consumidor final, contribuinte ou no do
imposto, localizado em outro Estado, adotar-se- a
alquota interestadual e caber ao Estado de
localizao do destinatrio o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna do Estado
destinatrio e a alquota interestadual;
a) (revogada);
b) (revogada);
VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do
imposto correspondente diferena entre a alquota
interna e a interestadual de que trata o inciso VII
ser atribuda:
a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do
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imposto;
Na
hiptese
de TRIBUTRIA
operaes
ou
RESPONSABILIDADE
ICMS
prestaes de servios
NORMAL que destinem
bens, mercadorias ou servios a
consumidor no contribuinte do
ICMS de Unidade da Federao
distinta da UF do remetente, a
responsabilidade pelo recolhimento
do ICMS diferencial de alquotas
recai sobre o REMETENTE do bem ou
mercadoria ou sobre o prestador de
servio, nos termos definidos no
inciso VIII do 2 do art. 155 da
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RESPONSABILIDADE SUBSTITUIO
REMETENTE
da mercadoria,
TRIBUTRIA
ICMS
se
estabelecido em UF signatria do
convnio ou protocolo que dispe
sobre a substituio tributria;
DESTINATRIO, caso o remetente
seja estabelecido em UF no
signatria do respectivo convnio
ou protocolo (art. 32 e 34; art. 39,
III e 40, 3, I e; art. 53, par.
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Aplicam-se as disposies do
OPTANTES
SIMPLES
NACIONAL aos
Convnio
ICMS
93/2015
contribuintes optantes pelo
Simples Nacional, institudo
pela Lei Complementar n
123/2006, em relao ao ICMS
devido pelo diferencial de
alquotas quando da operao
ou prestao interestadual
com consumidor final no
contribuinte
do
ICMS
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PRAZO DE RECOLHIMENTO
O recolhimento do ICMS devido pelo
diferencial
de
alquotas
quando
da
operao ou prestao interestadual com
consumidor final no contribuinte do ICMS
deve ser efetuado por ocasio da sada do
bem ou do incio da prestao de servio,
em relao a cada operao ou prestao
(Clusula
quarta
do
Convnio
ICMS
93/2015).
Para
poder efetuar
a
apurao
e
recolhimento mensalmente, o contribuinte
REMETENTE deve obter inscrio junto ao
Cadastro de Contribuinte do Estado da UF
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BASE DE CLCULO
Deve
ser
considerada
tomando-se
por
referncia o preo de venda j acrescido de
todos os valores descritos no 1 do art. 13 da
LC 87/1996 (frete, despesas acessrias, seguro,
etc), inclusive o prprio imposto, o qual deve
integrar a base de clculo,considerando-se a
alquota interna do estado de destino da
mercadoria.
Lei Complementar 87/1996:
Art. 13. A base de clculo do imposto :
1oIntegra a base de clculo do imposto;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias
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pagas, recebidas ou debitadas, bem como
I ESTADO DE DESTINATRIO:
GNRE/DARE
a) Ano de 2016 = 40% do DIFAL
apurado;
b) Ano de 2017 = 60% do DIFAL
apurado;
c) Ano de 2018 = 80% do DIFAL
apurado;
d) Ano de 2019 = 100% do DIFAL
apurado.
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DOCUMENTO DE ARRECADAO /
DESTINO - O
recolhimento do ICMS
GNRE+DARE
CDIGOS DA GNRE
A) CDIGOS
ICMS:
DO
DIFERENCIAL
DE
ALQUOTA
FUNDO
ESTADUAL
COMBATE
Observaes:
Fundo
Combate
Pobreza (Protege)
a)quando o usurio no visualizar
mais os cdigos 50 e 51 no sistema
de emisso do DARE significa que o
sistema da GNRE est apto a gerar
o documento com os cdigos
100129 ou 100137;
b)o cdigo de apurao a ser
utilizado no DARE o 040 19
SIMPLES NACIONAL/PRODUTOR
RURAL/EXTRATOR
recolher
ICMSdevido MINERAL
por diferencial
Devem
de
alquotas ao Estado de Gois em duas situaes
distintas:
a)Aquisio de bens e mercadorias fora do Estado de
Gois destinadas ao seu uso/consumo ou ao seu ativo
imobilizado, quando deve ser gerado DARE por meio da
opo DARE Diferencial de Alquotas Simples
Nacional / Produto /Extrator constante do item
Pagamentos de Tributos na pgina principal do site
www.sefaz.go.gov.br, fazendo uso do cdigo de detalhe
da receita 159 Diferencial de Alquotas e cdigo de
apurao 040 Instantneo;
b)Venda para no contribuintede outra UF, para
pagamento da parcela pertencente UF de origem at o
ano de 2018, conforme clusula dcima do Convnio
ICMS 93/2015, quando devero gerar o DARE por meio
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da opo DARE Diferencial de Alquotas Simples
VENDAS INTERNET/TELEMARKETING/DIRETA
O ICMS previsto no 2 do art. 155 da
Constituio Federal devido tanto nas
operaes e prestaes interestaduais com
consumidor pessoa fsica, quanto com
pessoa jurdica no contribuinte do ICMS
tais como hospitais e clnicas, escolas,
construtoras, grficas, etc.
Independente
da
forma
de
comercializao.
No pode emitir cupom fiscal p/operaes
interestaduais com no contribuintes do
ICMS/Uso consumo/imobilizado.
As operaes de que trata o Convnio
27
ITE
M
01
02
ALAGOAS
CEARA
03
DISTRITO
FEDERAL
ESPIRITO
SANTO
GOIS
04
05
06
07
MARANHO
MINAS
GERAIS
ITE
M
11
12
13
14
15
16
PERNAMBUCO
LEI N 15599, de
30/09/2015
PIAUI
LEI N 6.745, de 23/12/2015
PARANA
LEI N 18573, de
30/09/2015
RIO DE JANEIRO LEI COMPLEMENTAR N
61/2015
RIO GRANDE
LEI N 9991, de 29/10/2015
NORTE
RONDONIA
LEI COMPLEM. N 842,de
29
27/11/2015
30
AMAP
01/FEV/20
16
LEI N
1.949/2015
02
BAHIA
10/MAR/2
016
LEI N
13.461/2015
03
DISTRITO
FEDERAL
14/JAN/20
16
LEI N
5.548/2015
04
RIO GRANDE
28/JAN/20
LEI N
31
32
de
Gois - RCTE e dispe sobre o pagamento do diferencial de
alquotas
nas
aquisies
interestaduais
de
bens,
mercadorias ou servios por consumidor final no
contribuinte do ICMS localizado no Estado de Gois,
criando
do ANEXO
XV no
O
remetente
inscrito
no RCTE/Gois.
CCE/Gois, deve calcular o valor
do diferencial de alquotas devido em cada operao ou
prestao, obter o total no final do perodo de apurao e
efetuar o pagamento at o 15 (dcimo quinto) dia do
perodo de apurao subsequente, mediante utilizao de
A inscrio no CCE/GO pode ser concedida, mediante
GNRE.
solicitao do contribuinte remetente ou exigida pela
Sefaz/Gois, de acordo com o interesse da administrao
tributria, conf. art. 37 do Anexo VIII RCTE/GO (Convnio
ICMS 93/15, clusula quinta).
Fica dispensada nova inscrio para o contribuinte situado
em outra unidade da Federao que j for inscrito no
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CCE/GO, recolhe ICMS/ST.
ou
mercadoria pelo consumidor final no contribuinte
do ICMS, o retorno ao remetente pode ser feito por
meio:
I - do prprio DANFE correspondente remessa,
desde que conste no verso deste o motivo da no
aceitao/devoluo, bem como a lista das
mercadorias ou bens no aceitos ou devolvidos, no
caso de no aceitao ou devoluo parcial;
II - Nota Fiscal Eletrnica - NF-e (avulsa) emitida
Sefaz.
III - Deduzir o valor do ICMS correspondente ao
diferencial de alquotas do montante que tiver que
pagar ao Estado de Gois no perodo de apurao
seguinte ao da devoluo ou no aceitao 34da
156,
00
24,0 GNRE/DARE
TO
0
20,0 GNRE/DARE
40
TO
210,
00
60,0 GNRE/DARE
TO
0
20,0 GNRE/DARE
42
TO
508
Rejeio CST
incompatvel na
operao com
No Contribuinte
43
Rejeio
CSOSN
incompatvel
na operao
com No
Contribuinte
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DANFE
No haver alterao no leiaute do DANFE, empresas
remetentes devem informar no campo de dados
adicionais os valores descritos no grupo de
tributao do ICMS para UF de destino, visando
facilitar o processo de controle realizado pelas
equipes de fiscalizao.
1-Partilha ICMS Difal origem R$ 6,00
2-Partilha ICMS Difal destino R$ 4,00
Somente no arquivo XML da nota fiscal eletrnica
mod. 55, quando em operao com consumidores
finais no contribuintes do ICMS de outra UF, far
partilha do ICMS DIFAL, caso o sistema de gesto da
empresa tenha feitos os ajustes necessrios (CFOP
6107 e 6108).
No aplicativo gratuito da NFe, os valores devero
45
F I M !! OBRIGADO!!
47