SINDICATO DOS CONTABILISTAS

ESTADO GOIS
DIFERENCIAL DE ALQUOTA ICMS
P/2016
EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015
CONVNIO ICMS 93/2015 - CONFAZ

OTVIO MARTINS DE OLIVEIRA JNIOR

VICE-PRESIDENTE ASSUNTOS TC. JURDICOS
12/JANEIRO/2016

Art.
155 Compete
aos Estados e ao
Distrito
Federal
EMENDA
CONSTITUCIONAL
N
87/2015
instituir impostos sobre:
VII - nas operaes e prestaes que destinem bens
e servios a consumidor final, contribuinte ou no do
imposto, localizado em outro Estado, adotar-se- a
alquota interestadual e caber ao Estado de
localizao do destinatrio o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna do Estado
destinatrio e a alquota interestadual;
a) (revogada);
b) (revogada);
VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do
imposto correspondente diferena entre a alquota
interna e a interestadual de que trata o inciso VII
ser atribuda:
a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do
2
imposto;

CONVNIO ICMS N 93 - 17/09/2015

Dispe sobre os procedimentos a

serem observados nas operaes e
prestaes que destinem bens e
servios a consumidor final no
contribuinte do ICMS, localizado em
outra unidade federada.
A partir de 01/01/2016, passa a ser
exigido o ICMS relativo diferena
entre a alquota interna (praticada no
Estado destinatrio) e a alquota
interestadualnas
operaes
ou
prestaes
que
destinem
bens,
3

1 - Na entrada, no territrio goiano, de

FATO GERADOR
DO DIFERENCIAL
mercadoria
ou bem
oriundos de DE
outro
ALQUOTA
Estado, ainda que
o imposto no tenha sido
cobrado na origem, adquiridos por:
a) contribuinte e destinados a uso, consumo
final ou integrao ao ativo imobilizado do
estabelecimento;
b) no contribuinte;
2 -Na utilizao de servio de transporte ou
de comunicao, cuja prestao iniciada em
outro Estado, ainda que o imposto no
tenha sido cobrado na origem, adquiridos
por:
4
a) contribuinte, desde que no esteja

Na
hiptese
de TRIBUTRIA
operaes
ou
RESPONSABILIDADE
ICMS
prestaes de servios
NORMAL que destinem
bens, mercadorias ou servios a
consumidor no contribuinte do
ICMS de Unidade da Federao
distinta da UF do remetente, a
responsabilidade pelo recolhimento
do ICMS diferencial de alquotas
recai sobre o REMETENTE do bem ou
mercadoria ou sobre o prestador de
servio, nos termos definidos no
inciso VIII do 2 do art. 155 da
5

RESPONSABILIDADE SUBSTITUIO
REMETENTE
da mercadoria,
TRIBUTRIA
ICMS

se
estabelecido em UF signatria do
convnio ou protocolo que dispe
sobre a substituio tributria;
DESTINATRIO, caso o remetente
seja estabelecido em UF no
signatria do respectivo convnio
ou protocolo (art. 32 e 34; art. 39,
III e 40, 3, I e; art. 53, par.
6

O ICMS diferencial de alquotas deve ser

recolhidoSERVIO
quando DE
da TRANSPORTE
prestao de servio
de transporte a no contribuinte do ICMS,
nos termos da clusula primeira e
segunda do Convnio ICMS 93/2015.
a) utilizar a alquota interna prevista na
unidade federada de destino para calcular
o ICMS total devido na prestao;
b)
utilizar
a
alquota
interestadual
prevista para a prestao, para o clculo
do imposto devido unidade federada de
origem;
c) recolher, para a unidade federada de
destino, o imposto correspondente
7
diferena entre o imposto calculado na

Aplicam-se as disposies do
OPTANTES
SIMPLES
NACIONAL aos
Convnio
ICMS
93/2015
contribuintes optantes pelo
Simples Nacional, institudo
pela Lei Complementar n
123/2006, em relao ao ICMS
devido pelo diferencial de
alquotas quando da operao
ou prestao interestadual
com consumidor final no
contribuinte
do
ICMS
8

PRAZO DE RECOLHIMENTO
O recolhimento do ICMS devido pelo
diferencial
de
alquotas
quando
da
operao ou prestao interestadual com
consumidor final no contribuinte do ICMS
deve ser efetuado por ocasio da sada do
bem ou do incio da prestao de servio,
em relao a cada operao ou prestao
(Clusula
quarta
do
Convnio
ICMS
93/2015).
Para
poder efetuar
a
apurao
e
recolhimento mensalmente, o contribuinte
REMETENTE deve obter inscrio junto ao
Cadastro de Contribuinte do Estado da UF
9

BASE DE CLCULO
Deve
ser
considerada
tomando-se
por
referncia o preo de venda j acrescido de
todos os valores descritos no 1 do art. 13 da
LC 87/1996 (frete, despesas acessrias, seguro,
etc), inclusive o prprio imposto, o qual deve
integrar a base de clculo,considerando-se a
alquota interna do estado de destino da
mercadoria.
Lei Complementar 87/1996:
Art. 13. A base de clculo do imposto :
1oIntegra a base de clculo do imposto;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias
10
pagas, recebidas ou debitadas, bem como

FUNDO ESTADUAL COMBATE POBREZAPROTEGE/GO

O adicional 2,00% na alquota de ICMS aplicvel
s operaes e prestaes, nos termos previstos
no art. 82, 1, do ADCT da Constituio Federal,
destinado ao financiamento dos fundos estaduais
e distrital de combate pobreza (PROTEGE
GOIS), considerado para o clculo do imposto,
conforme disposto na alnea a dos incisos I e II
da clusula segunda do Convnio 93/2015.
Nesse caso, nas operaes e prestaes de
servio interestadual com consumidor final no
contribuinte do ICMS, o contribuinte que as
realizar deve considerar, para efeito de definio
da base de clculo, a alquota interna da UF de
11
destino, j acrescida,se for o caso, do adicional

FUNDO ESTADUAL COMBATE POBREZAPROTEGE/GO

a) As operaes destinadas a no contribuinte do

Estado de Gois, devem ser consideradas as
alquotas previstas no art. 20 e no Anexo I do
RCTE/GOIS
(para
consultar,
acessar
site
www.sefaz.go.gov.br, opo Legislao / Tributria
/ Consulta Legislao / RCTE e Anexo I);
b)O adicional 2,00% na alquota de ICMS aplicvel
s operaes e prestaes, nos termos previstos no
art. 82, 1, do ADCT da Constituio Federal,
destinado ao financiamento dos fundos estaduais e
distrital de combate pobreza (PROTEGE GOIS),
considerado para o clculo do imposto, conforme
disposto na alnea a dos incisos I e II a clusula
segunda do Convnio ICMS 93/2015.
12

PARTILHA DIFERENCIAL DE ALQUOTA

I ESTADO DE DESTINATRIO:
GNRE/DARE
a) Ano de 2016 = 40% do DIFAL
apurado;
b) Ano de 2017 = 60% do DIFAL
apurado;
c) Ano de 2018 = 80% do DIFAL
apurado;
d) Ano de 2019 = 100% do DIFAL
apurado.
13

CLCULO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTA /

UF (7,00%)
- GO
Origem = Minas Gerais
/ Destino = Gois
(17,00%).
Valor da operao igual a R$ 1.000,00.
Alquota da mercadoria em Gois seja 17%, sendo a
mercadoria sujeita ao adicional de alquotas do Fundo
de Combate Pobreza (PROTEGE Gois).
Nesse caso, considera-se a alquota j majorada do
adicional, ou seja 19% (17% + 2%)para efeito de
definio do valor da operao, mas calcula-se o ICMS
diferencial de alquotas e o adicional separadamente
da seguinte forma:
Valor total da nota = R$ 1.000,00
Base de Clculo= R$ 1.000,00
ICMS origem= [BC x ALQ inter] = R$ 1.000,00 x
7% = R$ 70,00
ICMS destino= [BC x ALQ intra] [ICMS origem]14 =

DISTRIBUIO DIFERENCIAL DE ALQUOTA

a) EXERCCIO / 2016:
1-Origem - Minas Gerais = R$ 60,00
2-Destino Gois = R$ 40,00
b) EXERCCIO / 2017:
1-Origem Minas Gerais = R$ 40,00
2-Destino Gois = R$ 60,00;
c) EXERCICIO/2018:
1-Origem Minas Gerais = R$ 20,00
2-Destino - Gois = R$ 80,00
d) EXERCICIO/2019:
1-Origem Minas Gerais = R$ 0,00
2-Destino Gois = R$ 100,00
e) ADICIONAL (FUNDO COMBATE POBREZA /
PROTEGE GOIS)
a partir de 01/01/2016: R$ 20,00 para Gois(valor
15

DOCUMENTO DE ARRECADAO /
DESTINO - O
recolhimento do ICMS
GNRE+DARE

diferencial de alquotas deve ser efetuado

por meio da Guia Nacional de Recolhimento
de Tributos Estaduais GNRE ou Documento
de Arrecadao de Receitas Estaduais DARE, conforme dispuser legislao prpria
do Estado de Destino, por ocasio da sada
do bem ou do incio da prestao de servio,
em relao a cada operao ou prestao
(Clusula quarta do Convnio ICMS 93/2015)
ORIGEM - J para o pagamento da parcela
do ICMS diferencial de alquotas a que se
refere a clusula dcima do Convnio ICMS
16
93/2015, que devero ser pagas at o ano de

CDIGOS DA GNRE
A) CDIGOS
ICMS:

DO

DIFERENCIAL

DE

ALQUOTA

a.1) cdigo =100102 - ICMS Consumidor Final

no contribuinte
outra UF por Operao/
Nfe/Nfe.
a.2) cdigo = 100110 -ICMS Consumidor Final
no contribuinte outra UF por Apurao Mensal.
B) CDIGOS
POBREZA

FUNDO

ESTADUAL

COMBATE

b.1)cdigo = 100129 - ICMS Fundo Estadual de

Combate Pobreza por Operao/Nfe/Nfe
(PROTEGE GOIS);
b.2)cdigo =100137 - ICMS Fundo Estadual de
17

CDIGOS DARE / TRANSIO

Temporariamente sero criados dois
cdigos de detalhe de receita para
recolhimento do Adicional de 2% de ICMS
do PROTEGE, o qual dever ser pago por
meio de DARE at que os bancos da rede
arrecadadora implementem a nova regra
de arrecadao de GNRE em seus
respectivos sistemas, utilizando-se dos
seguintes cdigos (art. 23-A, III, b da
Instruo Normativa 761/05-GSF com
redao dada pela Instruo Normativa
1.249/15-GSF):
18

CDIGOS DARE-GOIS / TRANSIO

Observaes:
Fundo
Combate
Pobreza (Protege)
a)quando o usurio no visualizar
mais os cdigos 50 e 51 no sistema
de emisso do DARE significa que o
sistema da GNRE est apto a gerar
o documento com os cdigos
100129 ou 100137;
b)o cdigo de apurao a ser
utilizado no DARE o 040 19

CDIGOS GNRE FUNDO COMBATE POBREZA

Aps a implantao da nova regra de

arrecadao de GNRE pelos bancos da
rede arrecadadora em seus respectivos
sistemas, o pagamento do Adicional de
2% de ICMS do PROTEGE/GOIS
relativo s operaes interestaduais
destinadas a no contribuinte do ICMS
de Gois, deve ser efetuado por meio
da GNRE utilizando-se dos seguintes
cdigos:
a)- 100129 - ICMS Fundo Estadual de
Combate Pobreza por Operao
20

CDIGOS DARE-GOIS / TRANSIO/ PORTAL

GNRE
Por questes tcnicas da SEFAZ-GO,
ser necessrio que o
recolhimento do ICMS Diferencial de Alquotas e do Adicional de ICMS de 2%
destinado ao Fundo Estadual de Combate Pobreza sejam efetuados por meio
de nosso documento interno de arrecadao chamado de Documento de
Arrecadao de Receitas Estaduais DARE, que dever ser emitido
pelo contribuinte remetente para recolhimento da parcela pertencente a UF de
Destino (Gois), no site www.sefaz.go.gov.br.
Em breve, sero disponibilizados no portal da GNRE os cdigos 10010-2 e
10011-0 para recolhimento do Diferencial de Alquotas devido ao Estado de
Gois. Somente em FEVEREIRO/2016 sero disponibilizados no portal da
GNRE os cdigos 10012-9 e 10013-7 para recolhimento do Adicional de 2%
destinado ao Fundo Estadual de Combate Pobreza.
Quando os novos cdigos de receita da GNRE estiverem disponveis para serem
utilizados ser comunicado atravs de aviso na rea de Notcias do portal da
GNRE e no link de emisso da GNRE no site da SEFAZ-GO (no menu Servios
Pagamentos de Tributos GNRE Emisso e Pagamento), quando ento ser
encerrada a sistemtica.
21

SIMPLES NACIONAL/PRODUTOR
RURAL/EXTRATOR
recolher
ICMSdevido MINERAL
por diferencial

Devem
de
alquotas ao Estado de Gois em duas situaes
distintas:
a)Aquisio de bens e mercadorias fora do Estado de
Gois destinadas ao seu uso/consumo ou ao seu ativo
imobilizado, quando deve ser gerado DARE por meio da
opo DARE Diferencial de Alquotas Simples
Nacional / Produto /Extrator constante do item
Pagamentos de Tributos na pgina principal do site
www.sefaz.go.gov.br, fazendo uso do cdigo de detalhe
da receita 159 Diferencial de Alquotas e cdigo de
apurao 040 Instantneo;
b)Venda para no contribuintede outra UF, para
pagamento da parcela pertencente UF de origem at o
ano de 2018, conforme clusula dcima do Convnio
ICMS 93/2015, quando devero gerar o DARE por meio
22
da opo DARE Diferencial de Alquotas Simples

EFD ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

O Ato COTEPE/ICMS 44/2015 que altera o
Ato COTEPE ICMS 09/08, (Especificaes
tcnicas para a gerao de arquivos da
EFD) incluiu os Registros C-101 e D-101
para as informaes complementares dos
documentos fiscais quando das operaes
ou prestaes interestaduais destinadas a
consumidor final no contribuinte nos
termos da Emenda Constitucional 87/15,
nos quais devem ser informados na EFD Escriturao Fiscal Digital:
Valor total relativo ao Fundo de Combate
23
Pobreza (FCP) da UF de destino

EFD ESCRITURAO FISCAL DIGITAL

E-300 - Perodo de Apurao do ICMS

Diferencial de Alquota UF Origem/Destino
EC 87/15;
E-310 - Apurao do ICMS Diferencial de
Alquota UF Origem/Destino EC 87/15;
E-311
Ajuste/Benefcio/Incentivo
da
Apurao do ICMS Diferencial de Alquota
UF Origem/Destino EC 87/15;
E-312 - Informaes Adicionais dos Ajustes
da Apurao do ICMS Diferencial de Alquota
UF Origem/Destino EC 87/15
E-313 - Informaes Adicionais da Apurao
do ICMS Diferencial de Alquota UF
24
Origem/Destino EC 87/15 Identificao dos

CONTRIBUINTE GOIANO RECOLHE DIFAL

O contribuinte (ORIGEM/GO)
goiano que apure ICMS pelo
regime normal de tributao deve calcular o
montante do imposto devido na venda de
mercadoria a no contribuinte de outra UF em
cada operao ou prestao, obter o total no
final de cada perodo de apurao eefetuar o
lanamento a dbito em sua Escriturao Fiscal
Digital EFD (caso mercadoria seja sujeita ao
regime normal de tributao). No caso de
mercadoria sujeita substituio tributria, o
recolhimento
deve
ocorrer
no
prazo
estabelecido no convnio ou protocolo que
dispe sobre a substituio tributria.
25
O contribuinte goiano optante pelo Simples

RECUPERAO CREDITO ICMS / ICMS ST

Na operao feita por Contribuinte

substitudo estabelecido em Gois
destinada a
consumidor final no
contribuinte
de outra UF com
mercadorias cujo imposto tenha sido
retido anteriormente, ter direito ao
crdito do ICMS-ST.
Na operao que destine mercadorias
a consumidor no contribuinte de
outra UF, o remetente dever recolher
diferencial de alquotas nos termos do
26

VENDAS INTERNET/TELEMARKETING/DIRETA
O ICMS previsto no 2 do art. 155 da
Constituio Federal devido tanto nas
operaes e prestaes interestaduais com
consumidor pessoa fsica, quanto com
pessoa jurdica no contribuinte do ICMS
tais como hospitais e clnicas, escolas,
construtoras, grficas, etc.
Independente
da
forma
de
comercializao.
No pode emitir cupom fiscal p/operaes
interestaduais com no contribuintes do
ICMS/Uso consumo/imobilizado.
As operaes de que trata o Convnio
27

ITE
M

FUNDO DE COMBATE A POBREZA

LEGISLAO UF
ESTADOS

01
02

ALAGOAS
CEARA

03

DISTRITO
FEDERAL
ESPIRITO
SANTO
GOIS

04
05
06
07

MARANHO
MINAS
GERAIS

LEGISLAO / ATO LEGAL

LEI N 7742, de 09/10/2015

DECRETO N 31.860, de
29/12/2015
LEI N 5569, de 18/12/2015
LEI 10.379, de 16-6-2015
ANEXO XIV (Art. 20, 6 RCTE) Decreto
n.5832/2003

LEI N 10.329, de 30/09/2015

DECRETO N 46.927, de
28
29/12/2015

ITE
M
11
12
13
14
15
16

FUNDO DE COMBATE A POBREZA

LEGISLAO UF
ESTADOS

PERNAMBUCO

LEGISLAO / ATO LEGAL

LEI N 15599, de
30/09/2015
PIAUI
LEI N 6.745, de 23/12/2015
PARANA
LEI N 18573, de
30/09/2015
RIO DE JANEIRO LEI COMPLEMENTAR N
61/2015
RIO GRANDE
LEI N 9991, de 29/10/2015
NORTE
RONDONIA
LEI COMPLEM. N 842,de
29
27/11/2015

30

ALQUOTA ICMS INTERNA UF

Existem alguns Estados onde ainda no
houve a majorao das Alquotas Internas
do ICMS p/18%, porm j foi definido a
data
para
as
devidas
alteraes,
conf.
ITE
ESTADO
VIGNCIA
ATO LEGAL
quadro:
M
01

AMAP

01/FEV/20
16

LEI N
1.949/2015

02

BAHIA

10/MAR/2
016

LEI N
13.461/2015

03

DISTRITO
FEDERAL

14/JAN/20
16

LEI N
5.548/2015

04

RIO GRANDE

28/JAN/20

LEI N

31

REFLEXOS TRIBUTRIOS / ADMINISTRATIVOS

32

DECRETO N 8.519 de 29/12/2015

Altera o Regulamento
do Cdigo Tributrio do Estado
(SEFAZ/GOIS)

de
Gois - RCTE e dispe sobre o pagamento do diferencial de
alquotas
nas
aquisies
interestaduais
de
bens,
mercadorias ou servios por consumidor final no
contribuinte do ICMS localizado no Estado de Gois,
criando
do ANEXO
XV no
O
remetente
inscrito
no RCTE/Gois.
CCE/Gois, deve calcular o valor
do diferencial de alquotas devido em cada operao ou
prestao, obter o total no final do perodo de apurao e
efetuar o pagamento at o 15 (dcimo quinto) dia do
perodo de apurao subsequente, mediante utilizao de
A inscrio no CCE/GO pode ser concedida, mediante
GNRE.
solicitao do contribuinte remetente ou exigida pela
Sefaz/Gois, de acordo com o interesse da administrao
tributria, conf. art. 37 do Anexo VIII RCTE/GO (Convnio
ICMS 93/15, clusula quinta).
Fica dispensada nova inscrio para o contribuinte situado
em outra unidade da Federao que j for inscrito no
33
CCE/GO, recolhe ICMS/ST.

DECRETO N 8.519 de 29/12/2015

(SEFAZ/GOIS)
NO
ACEITAO/DEVOLUO
do
bem

ou
mercadoria pelo consumidor final no contribuinte
do ICMS, o retorno ao remetente pode ser feito por
meio:
I - do prprio DANFE correspondente remessa,
desde que conste no verso deste o motivo da no
aceitao/devoluo, bem como a lista das
mercadorias ou bens no aceitos ou devolvidos, no
caso de no aceitao ou devoluo parcial;
II - Nota Fiscal Eletrnica - NF-e (avulsa) emitida
Sefaz.
III - Deduzir o valor do ICMS correspondente ao
diferencial de alquotas do montante que tiver que
pagar ao Estado de Gois no perodo de apurao
seguinte ao da devoluo ou no aceitao 34da

DECRETO N 8.519 de 29/12/2015

(SEFAZ/GOIS)
O
contribuinte
situado
em
outros
Estados/Distrito
Federal
inscrito
no
CCE/Gois que remeter mercadoria, bem ou
servio a consumidor final no contribuinte
do ICMS, localizado no Estado de Gois, deve
apresentar, na forma e nos prazos previstos
no Anexo VIII RCTE/Gois, os seguintes
documentos (Ajustes SINIEF 4/93 e Ajustes
SINIEF 12/15):
I - Guia Nacional de Informao e Apurao
do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST -,
em se tratando de contribuinte que apure o
imposto pelo regime normal;
35
II - Declarao de Substituio Tributria,

GIA-ST-GUIA NACIONAL INFORM. APURAO

ICMS ST quando REMETENTE
A GIA-ST torna-se obrigatria
for inscrito na UF de destino (Ajuste SINIEF
06/2015) e realiza operaes com consumidores
finais no contribuintes do imposto.
O referido Ajuste, inseriu o QUADRO EMENDA
CONSTITUCIONAL N 87/2015, que constaro as
seguintes informaes:
1-Data de vencimento do ICMS devido UF de
destino;
2-Valor do imposto devido a UF de destino;
3-Devolues ou Anulaes;
4-Pagamentos antecipados;
5-Total do ICMS devido a UF de destino;
GIA-ST Transmisso eletrnica de dados ou meio
36
magntico validada em programa validador

DECL. SUBST. TRIBUTARIA, DIF. ALQUOTA E

ANTECIPAO
A DeSTDA - Declarao
de Substituio Tributria,
Diferencial de Alquota e Antecipao (Resol. CGSN
123/2015 e Ajuste SINIEF 12/2015), apresentada
mensalmente no dia 20 do ms subsequente pela
empresa OPTANTES SIMPLES NACIONAL ;
1-DeSTDA arquivo digital individualizado por
estabelecimento
com
assinatura
digital
p/transmisso ICP - Brasil (Certificado Digital);
2-Aplicativo p/ gerao e transmisso no Portal do
Simples Nacional.
3-Obrigatoriedade p/UF de origem e UF que
contribuinte possua inscrio como substituto
tributrio.
4-DeSTDA sem movimento/negativa obrigatria
37
apresentao.

DECL. SUBST. TRIBUTARIA, DIF. ALQUOTA E

ANTECIPAO
O 4 da Clusula
primeira do Ajuste SINIEF
12/2015, determina que o contribuinte dever
I - ICMS
retido
como
Substituto
utilizar
a DeSTDA
para
declarar
o impostoTributrio
apurado
(operaes
antecedentes,
concomitantes
e
referente:
subsequentes);
II - ICMS devido em operaes com bens ou
mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do
recolhimento do imposto, nas aquisies em outros
Estados e Distrito Federal;
III - ICMS devido em aquisies em outros Estados
e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no
sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento
do imposto, relativo diferena entre a alquota
interna e a interestadual;
IV ICMS devido nas operaes e prestaes
38
interestaduais que destinem bens e servios a

EXEMPLOS DE CLCULOS DO DIFAL / GO TO / Destino = Tocantins

Origem
= Gois (12,00%)
(18,00%).
Valor da operao igual a R$ 1.000,00.
Alquota da mercadoria Tocantins seja 18%, sendo a
mercadoria sujeita ao adicional de alquotas do Fundo
de Combate Pobreza (TO = 2,00%).
Nesse caso, considera-se a alquota j majorada do
adicional, (18% + 2% = 20%)para efeito de definio
do valor da operao, mas calcula-se o ICMS
diferencial de alquotas e o adicional separadamente
da seguinte forma:
Valor total da nota = R$ 1.000,00
Base de Clculo= R$ 1.000,00
ICMS origem= [BC x ALQ inter] = R$ 1.000,00 x
12% = R$ 120,00
ICMS destino= [BC x ALQ intra] [ICMS origem]39 =

PARTILHA DO DIFERENCIAL ALQUOTA ANO

2016
ICMS NORMAL
GOIS
120, DARE / GO
(12%)
ORIGEM
00
APURAO
ICMS
ICMS DIFAL
36,0 DARE / GO
(60%) ORIGEM
0
SOMA 1
ICMS DIFAL
TOCANTIN
(40%) DESTINO
S
DESTINO
FUNDO
COMBATE

156,
00
24,0 GNRE/DARE
TO
0
20,0 GNRE/DARE
40
TO

EXEMPLOS DE CLCULOS DO DIFAL / GO TO / Destino = Tocantins

Origem
= Gois (12,00%)
(27,00% = JIAS).
Valor da operao igual a R$ 1.000,00.
Alquota da mercadoria Tocantins seja 27%, sendo a
mercadoria sujeita ao adicional de alquotas do Fundo
de Combate Pobreza (TO = 2,00%).
Nesse caso, considera-se a alquota j majorada do
adicional, (27% + 2% = 29%)para efeito de definio
do valor da operao, mas calcula-se o ICMS
diferencial de alquotas e o adicional separadamente
da seguinte forma:
Valor total da nota = R$ 1.000,00
Base de Clculo= R$ 1.000,00
ICMS origem= [BC x ALQ inter] = R$ 1.000,00 x
12% = R$ 120,00
ICMS destino= [BC x ALQ intra] [ICMS origem]41 =

PARTILHA DO DIFERENCIAL ALQUOTA ANO

2016
ICMS NORMAL
GOIS
120, DARE / GO
(12%)
ORIGEM
00
APURAO
ICMS
ICMS DIFAL
90,0 DARE / GO
(60%) ORIGEM
0
SOMA 1
ICMS DIFAL
TOCANTIN
(40%) DESTINO
S
DESTINO
FUNDO
COMBATE

210,
00
60,0 GNRE/DARE
TO
0
20,0 GNRE/DARE
42
TO

REGRAS DE VALIDAO NOTA FISCAL

ELETRNICA
REGRA VALIDAO
MSG
ERRO
Operao com No
Contribuintes e CST difere da
relao abaixo;
00 Tributada integralmente
20-Com reduo da base de
clculo
40-Isenta
60-ICMS cobrado
anteriormente por
substituio tributria.
Exceo 1 A regra de
validao no se aplica para
Nfe de entrada.

508

Rejeio CST
incompatvel na
operao com
No Contribuinte

43

REGRAS DE VALIDAO NOTA FISCAL

ELETRNICA MSG
REGRA VALIDAO
ERRO
Operao com No Contribuintes
e CST difere da relao abaixo;
102-Tributao SN sem permisso
de crdito.
103-Tributao SN, iseno p/faixa 600
receita.
300-Imune
400-No tributada pelo Simples
Nacional
500-ICMS cobrado ant.
substituio tributria
Exceo 1 A regra de validao
no se aplica para Nfe de entrada.

Rejeio
CSOSN
incompatvel
na operao
com No
Contribuinte

44

DANFE
No haver alterao no leiaute do DANFE, empresas
remetentes devem informar no campo de dados
adicionais os valores descritos no grupo de
tributao do ICMS para UF de destino, visando
facilitar o processo de controle realizado pelas
equipes de fiscalizao.
1-Partilha ICMS Difal origem R$ 6,00
2-Partilha ICMS Difal destino R$ 4,00
Somente no arquivo XML da nota fiscal eletrnica
mod. 55, quando em operao com consumidores
finais no contribuintes do ICMS de outra UF, far
partilha do ICMS DIFAL, caso o sistema de gesto da
empresa tenha feitos os ajustes necessrios (CFOP
6107 e 6108).
No aplicativo gratuito da NFe, os valores devero
45

REGRAS DE VALIDAO NOTA FISCAL

VENDAS CFOP 6.929 ELETRNICA
Quando a empresa emite CUPOM FISCAL em situaes
destinadas ao consumidor final em outra da UF, logo aps o
cliente pede Nota Fiscal Eletrnica, muitos casos os sistemas
de gesto das empresas fazia o upload para nota fiscal com
CFOP 6.929. Neste caso a regra de validao vai rejeitar a
homologao da Nfe, pois, no houve o destaque das partilha
do ICMS Diferencial de Alquotas.
PROCEDIMENTOS A SEREM ADOTADOS.
Neste caso a empresa tem que cancelar o CUPOM FISCAL e
emitir a Nota Fiscal Eletrnica Modelo 55 com a indicao da
partilha do ICMS Diferencial de Alquotas para os Estados de
Origem e Destino.
PRODUTOS IMPORTADOS
No caso de produtos importados e aquisio de produtos
estrangeiros adquiridos no mercado interno a alquota
46
interestadual ser de 4,00%, quando a empresa destinar

No o mais forte que sobrevive, nem o mais inteligente,

mas o que melhor se adapta s mudanas
Charles Darwin

F I M !! OBRIGADO!!

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