REGIMEN DE

PERCEPCIONE
S
DEL IGV
Ley 29173
Rgimen de Percepciones del IGV
(23.12.2007)
Modificado por el Decreto Supremo
N 091-2013-EF (14.05.2013)

Definicin

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de

pago adelantado del Impuesto General a las Ventas,
mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor
o Administracin Tributaria), percibe del importe de una
venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr
que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podr oponerse a dicho cobro.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes
inafectos y/o exonerados.

Participantes del rgimen

Agentes de percepcin
Son aquellos cuya designacin y exclusin la efecta
SUNAT a travs de Resolucin de Superientendencia,
estos agente actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en el dicha
resolucin.
La condicin de agente de percepcin se acreditar
mediante el Certificado de Agente de Percepcin, el
mismo que es entregado por SUNAT, y ser valido en
tanto no aparezca como excluido en la relacin de
agentes de percepcin.

mbito de aplicacin

Importe de la operacin

PRECIO DE VENTA
VALOR DE VENTA + TRIBUTOS QUE GRAVEN LA OPERACIN

Porcentaje de percepcin

En el caso de
VENTA DE BIENES

 Operaciones excluidas
1.- Cuando se cumpla concurrentemente lo siguiente:
Se emita comprobante de pago que otorgue crdito fiscal y,
El cliente tenga la condicin de agente de retencin o figure en el
Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del
IGV.
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con consumidores finales.
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes
condiciones:
a.Que sea persona natural.
b.Que adquiera bienes comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a S/. 1,500.00
(a partir de 01.01.2014 - D.S. N 293-2013-EF).

Oportunidad para efectuar la

Percepcin

En el momento en que se realice el cobro total o

parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz
la operacin, siempre que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la condicin de Agente de
Percepcin.

Comprobante de percepcin
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el
agente de percepcin entregar:
Cuando se trate de venta de combustible, el Comprobante
de percepcin
Cuando se trate de venta de bienes, el "Comprobante de
Percepcin Venta Interna
Cuando se trate de importacin, se emitir una Liquidacin
de Cobranza Constancia de Percepcin
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin, en lo
que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4
del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Impresin de los
comprobantes de percepcin
a) Con el servicio de una imprenta:
Siendo necesario presentar el Formulario N 816
-"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta
Los agentes de retencin pueden utilizar su propio
sistema computarizado, para ello se requieren
presentar previamente el Formulario N 806 Autorizacin de impresin a la SUNAT.

Declaracin y pago - Agente

de Percepcin
El Agente de percepcin declarar y pagar el monto
total de las percepciones efectuadas en el periodo
utilizando el Programa de Declaracin Telemtica
aprobado por SUNAT para tal efecto:

Declaracin y pago - Agente

de Percepcin
Se presentar an cuando el agente de percepcin no
hubiese efectuado percepcin alguna en el perodo.
Se utilizar el cronograma aprobado por SUNAT para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
mensuales.
El agente de percepcin no podr compensar los
crditos tributarios que tenga a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.

Declaracin y deduccin Cliente

Utilizar el PDT 621 IGV Renta Mensual.
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar las
percepciones practicadas por sus agentes hasta el
ltimo da del periodo que corresponda a su declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas
resultaran insuficientes para absorber las percepciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los
perodos siguientes hasta agotarlo.

Devolucin de las
percepciones no aplicadas
Se podr solicitar la devolucin de las percepciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre
que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
La devolucin se solicitara mediante Formulario N 4949
Solicitud de Devolucin, en la cual se deber consignar
como "periodo tributario" el ltimo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste
el saldo acumulado de las percepciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se
solicita sea menor a dicho saldo.

Cmo llenar el Formulario 4949

Solicitud de devolucin?

Cuentas y registros de control

1. El agente de percepcin deber:
Aperturar en su contabilidad una cuenta denominada
IGV Percepciones por Pagar, mediante la cual
controlar mensualmente las percepciones efectuadas a
sus clientes y se contabilizarn los pagos efectuados a la
SUNAT.
Llevar un Registro del Rgimen de Percepciones, el
cual no podr tener atraso mayor a 10 diez das hbiles,
contados a partir del primer da hbil siguiente a aquel en
que se emita el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los clientes.

Cuentas y registros de control

2. El cliente deber:
Aperturar
una
subcuenta
denominada
IGV
Percepciones por Aplicar, dentro de la cuenta IGV,
mediante la cual controlar mensualmente las
percepciones que le hubieren efectuado los agente de
percepcin, as como la aplicacin de dichas
percepciones.

Infracciones y Sanciones

Infracciones y Sanciones

REGIMEN DE
RETENCIONES
DEL
IGV
Resolucin de Superintendencia
Nro. 037-2002/SUNAT

Definicin

Sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retencin debern retener parte del IGV
que les es trasladado por sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran
retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.

mbito de aplicacin

Aplicacin del rgimen

Operaciones Sujetas a la Retencin
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicacin a las
operaciones que estn exoneradas e inafectas.

Agentes de Retencin
La designacin y exclusin de los Agentes de Retencin se
efecta mediante Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en dicha resolucin

Aplicacin del rgimen

Porcentaje de Retencin
A partir del 1 de marzo de 2014, segn Resolucin de
Superintendencia N 033-2014-SUNAT, el porcentaje de
la retencin ser el 3% del importe de la operacin .
Importe de la operacin: Suma total
a la que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o
quien
encarga
la
construccin,
incluidos los tributos que graven la
operacin, inclusive el IGV.
PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el importe
de cada pago

Excepcin de la obligacin
de retener
Se excepta cuando el pago efectuado es
igual o inferior a S/. 700.00 Nuevos Soles, y
el monto de los comprobantes involucrados
no supera dicho importe.

Operaciones excluidas de la
retencin

Operaciones excluidas de la
retencin

Oportunidad de la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en
el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, emitiendo y
entregando el respectivo Comprobante de
Retencin al proveedor.

Comprobante de Retencin
El Agente de Retencin deber entregar el Comprobante
de Retencin a su proveedor al momento de efectuar la
Retencin.
Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor,
se podr emitir un solo Comprobante de Retencin que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha de la retencin.
Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn
la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de
la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusin como tales.

Comprobante de retencin

Requisitos
mnimos
contenidos en el
Art. 8 de la R.S.
037-2002/SUNAT
Caractersticas
del "Comprobante
de Retencin",
sern las
sealadas en los
numerales 1 y 4
del Art. 9 del
RCP.

Impresin de los
comprobantes de retencin
a) Con el servicio de una imprenta
Siendo necesario presentar el Formulario N 816
-"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta
Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio
sistema computarizado. Para ello, requieren presentar
previamente el formulario 806 a la SUNAT.

Aplicacin de las
Retenciones
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las
retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponda la declaracin. Si no
existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le
hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los
perodos siguientes hasta agotarlo.

Obligaciones

Declaracin y pago del

AGENTE DE RETENCIN
PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del
vencimiento segn cronograma mensual establecido por
SUNAT.
El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de
las retenciones.
Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se
hayan efectuado retenciones.

Declaracin del Proveedor y

Deduccin del Monto Retenido
PDT N 621 IGV Renta mensual: donde consignar el
impuesto que se le hubiera retenido y podr deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que
le hubieran efectuado.
Suma de los importes retenidos en los comprobantes de
retencin recibidos en el mes, sern deducidos va el
PDT 621 correspondiente.

Sanciones por
incumplimiento

Sanciones por
incumplimiento

Devolucin de las
retenciones no aplicadas
Se podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre
que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
La devolucin se solicitara mediante Formulario N 4949
Solicitud de Devolucin, en la cual se deber consignar
como "periodo tributario" el ltimo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste
el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se
solicita sea menor a dicho saldo.

Cmo llenar el Formulario 4949

Solicitud de devolucin?

EMISIN ELECTRNICA DE LOS

COMPROBANTES DE RETENCIN
Y LOS COMPROBANTES DE
PERCEPCIN

EMISIN ELECTRNICA

Resolucin de Superintendencia
Nro. 274-2015/SUNAT
Regula la emisin electrnica de los
comprobantes de retencin y de los
comprobantes de percepcin
Vigente desde el 01 de Diciembre

AMBITO DE APLICACIN
A los sujetos, que a la fecha de entrada en
vigencia de la resolucin, tengan la calidad de
agentes de retencin o agentes de percepcin.
Aquellos sujetos, que a partir de la entrada en
vigencia de la resolucin, sean designados
como agentes de retencin o agentes de
percepcin

EMISIN ELECTRNICA
SEE SOL : Sistema de emisin electrnica de
facturas, boletas de venta, notas de crdito y notas
de dbito, regulado por la R.S. N 188-2010-SUNAT
y normas modificatorias.
SEE Del Contribuyente: Sistema de Emisin
Electrnica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente, aprobado por la R.S. N 097-2012SUNAT y normas modificatorias.

CARACTERISTICAS
La serie es alfanumrica de cuatro dgitos y su
numeracin es correlativa y generada por el
sistema. La SUNAT garantiza la autenticidad del
documento emitido desde su portal, pues este
cuenta con mecanismos de seguridad.
Desde el 01/12/2015 se podr emitir el CRE y
CPE de manera optativa.

CARACTERISTICAS
Entre el 01/01/2016 hasta el 30/06/2016 podr
emitir el Comprobante de Retencin o de
Percepcin de manera electrnica o en formato
impreso, debiendo en este ltimo caso informar
diariamente la emisin de dichos documentos por el
Resumen Diario de Comprobantes de Retencin
emitidos en formatos impresos, a travs del Portal
de la SUNAT y utilizando su Clave SOL..
A partir del 01/07/2016 se debe emitir el CRE y CPE
de manera obligatoria.

CARACTERISTICAS

A partir del 01/07/2016 se elimina la obligacin de

llevar el Registro del Rgimen de Retenciones y el
Registro del Rgimen de Percepciones.

EMISIN ELECTRNICA

Resolucin de Superintendencia
Nro. 285-2015/SUNAT
Aprueban formularios virtuales para la
declaracin y pago de las retenciones y
percepciones del IGV a travs de SUNAT
Virtual
Vigente desde el 01 de Enero de 2016
A partir del periodo 01/2016

GRACIAS POR SU ATENCIN