UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE PIURA

Facultad de Derecho y Ciencias Polticas

DE LOS
CONTRIBUYENTES
ARTCULOS DEL 14 AL 16 DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Piura, abril del 2016

DE LOS CONTRIBUYENTES
Artculo 14.-

sucesiones
indivisas,

personas
naturales,
SON
CONTRIBUYENTES
DEL IR

sociedades
conyugales
que
ejercieran la opcin prevista en el
Art. 16.

Asociaciones de hecho
de profesionales y
similares

personas
jurdicas.

DE LOS CONTRIBUYENTES
PERSONAS JURDICAS.

Las S.A., en comandita, colectivas, civiles, S.C.R.L., constituidas en el pas.

Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
Las empresas de propiedad social.
Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin
minera y las fundaciones no consideradas en el Artculo 18.
Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta
de fuente peruana.
Las E.I.R.L., constituidas en el pas.
Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
Las sociedades agrcolas de inters social.
Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de
Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros
contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente
de la de sus socios o partes contratantes.

DE LOS CONTRIBUYENTES
Sociedad
irregular

es aquella que se considera como PJ que no se ha

constituido e inscrito. Pero, las relaciones internas se rigen
por el pacto social, o ley segn la clase de sociedad

Comunidad
de bienes

Es una formula empresarial que se da cuando varias

personas se asocian y ponen en comn bienes o derechos
de forma conjunta.

Joint venture

Es una accin de juntarse o asociarse dos o ms empresas

para la consecucin de un proyecto comn, cuya finalidad es
realizar operaciones complementarias en un negocio
determinado.

Consorcio

Es el contrato por el cual dos o ms personas se asocian

para participar en forma activa y directa en un determinado
negocio o empresa con el propsito de obtener un beneficio
econmico, manteniendo cada una su propia autonoma.

Si no llevan contabilidad independiente, las rentas

sern atribuidas a las personas naturales o jurdicas
que las integran o que sean parte contratante.

DE LOS CONTRIBUYENTES
Artculo 14-A.-En el caso de

FONDOS DE INVERSIN,
empresariales o no,

las utilidades, rentas o

ganancias de capital .

sern atribuidas a
los partcipes o
inversionistas

Entindese por fondo de inversin

empresarial a aquel fondo que
realiza
inversiones,
parcial
o
totalmente, en negocios inmobiliarios
o cualquier explotacin econmica
que genere rentas de tercera
categora.

DE LOS CONTRIBUYENTES
Renta de los
Fideicomisos

ser determinado de
la siguiente forma:

Fideicomiso Bancario

Fideicomiso de Titulizacin

Fideicomiso Testamentario

Fideicomiso en Garantia

el contrato por el cual el

fideicomitente transfiere bienes al
fiduciario, quien se obliga a
disponer de ellos de una forma
determinada y a favor del
fideicomisario

DE LOS CONTRIBUYENTES

Fideicomiso Bancario
Las utilidades, rentas o ganancias de capital
que se obtengan de los bienes y/o derechos
que se transfieran en fideicomiso, sern
atribuidas al fideicomitente.
El fiduciario ser responsable solidario del pago del impuesto, en
su calidad de administrador del patrimonio fideicometido. Tal
responsabilidad no podr exceder del importe del impuesto que se
habra generado por las actividades del negocio fiduciario.

Fideicomiso de Titulizacin
Las utilidades, rentas o ganancias de capital que
generen sern atribuidas a los fideicomisarios, al
originador o fideicomitente o a un tercero, si as se
hubiera estipulado en el acto constitutivo.

DE LOS CONTRIBUYENTES
Fideicomisos Testamentarios
Las utilidades, rentas o ganancias generadas
por los bienes o derechos transferidos, sern
atribuidas a los fideicomisarios que resulten
beneficiarios
de
las
mismas.
Los
fideicomisos testamentarios se entienden
constituidos desde la apertura de la
sucesin.
Fideicomiso en Garanta
No sern aplicables las disposiciones establecidas en este artculo a los
Fideicomisos en Garanta, por los cuales se constituya un patrimonio
fideicometido que sirva de garanta del cumplimiento del pago de
valores, de crditos o de cualquier otra obligacin de conformidad con
las leyes de la materia.
En estos casos, la transferencia fiduciaria no tendr efectos tributarios, el
fideicomitente continuar considerando en su activo el valor de los
bienes y/o derechos transferidos y el Impuesto a la Renta que generen
ser de su cargo.

DE LOS CONTRIBUYENTES

Excepcionalmente, en los
Fideicomisos en Garanta
la transferencia fiduciaria ser tratada
como una enajenacin, siendo el
Impuesto de cargo del fideicomitente
cuando:

Se ejecute la garanta, desde el momento

de dicha ejecucin; o,

Se produzca cualquiera de las

situaciones previstas en el inciso c) del
numeral 3) del presente.

DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTCULO 15.Las personas jurdicas seguirn
siendo sujetos del Impuesto hasta
el momento en que se extingan.

Se debe saber que

Por la extincin se pone a fin al contrato y a la persona

jurdica. Es la fase ltima, luego de realizada la
liquidacin, que involucra la desaparicin legal de la
sociedad.
asimismo

La inscripcin de la extincin determina el fin de la

existencia de la persona jurdica. A partir de ese
momento la sociedad deja de ser sujeto de
derechos y obligaciones.

DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTCULO 16.En el caso de sociedades
conyugales,

Las rentas que sern declaradas independientemente por cada

obtenga
cada uno de ellos.
cnyuge
Las
rentas sern atribuidas, por igual, a cada uno de los
producidas
por cnyuges; sin embargo, stos podrn optar por
bienes comunes
atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la
declaracin y pago como sociedad conyugal
Las rentas de los debern ser acumuladas a las del cnyuge que
hijos menores de obtenga mayor renta, o, de ser el caso, a la
edad
sociedad conyugal.

DE LOS CONTRIBUYENTES
Reglas aplicables a las sociedades conyugales
Atribuirn a uno de ellos la representacin de la SC, comunicando este hecho a la
SUNAT. La opcin se ejercitar en la oportunidad en que corresponda efectuar el
pago a cuenta del mes de enero de cada ejercicio gravable, surtiendo efecto a partir
de dicho ejercicio. Igual regla se aplicar cuando los cnyuges opten por regresar al
rgimen de declaracin y pago por separado de rentas..
La representacin deber ser ejercida por el cnyuge domiciliado en el pas. En caso
que el cnyuge que estuviera ejerciendo la representacin de la sociedad conyugal
cambiara su condicin a no domiciliado, automticamente recaer la representacin
en el cnyuge domiciliado, si lo hubiera.
El representante considerar en su declaracin las rentas de la sociedad conyugal
conjuntamente con sus rentas propias.
En caso que habindose ejercitado la opcin a que se refiere el Artculo 16 de la Ley
se produjera con posterioridad la separacin de bienes, por sentencia judicial, por
escritura pblica o por sentencia de separacin de cuerpos, la declaracin y pago se
efectuarn independientemente por las rentas que se generen a partir del mes
siguiente.
En ese caso, los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del rgimen de sociedad
conyugal se atribuirn a los cnyuges en funcin a la distribucin de bienes y rentas
resultante de la separacin
En caso de disolucin del vnculo matrimonial, las rentas de los hijos menores de
edad sern atribuidas a quien ejerza la administracin de los bienes del menor.

DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTCULO 17.-

Procedimiento para las rentas

de las sucesiones indivisas

Se reputarn, como de una persona natural, hasta el momento en que se

dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los RR.PP el
testamento.

Luego, y por el perodo que transcurra hasta la fecha en que se

adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la
masa hereditaria, el cnyuge suprstite, los herederos y los dems
sucesores a ttulo gratuito debern incorporar a sus propias rentas la
proporcin que les corresponda en las rentas de la sucesin de acuerdo
con su participacin en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que
los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados.

A partir de la fecha en que se adjudiquen, cada uno de los herederos

deber computar las rentas producidas por los bienes que se les haya
adjudicado.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE PIURA

Facultad de Derecho y Ciencias Polticas

INTEGRANTES:
Castillo Ramrez Dubber
Chvez Mijahuanga Jorge
Len Huamn Karina

GRACIAS
Piura, abril del 2016