de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educa

FACULTAD DECIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD
CICLO ACADMICO :
lX
ASIGNATURA
:
LABORATORIO II
DOCENTE
:
MONTANO BARBUDA JULIO
INTEGRANTES :
FLORES LUCK Nettzy
HUERTA FARFAN Edinson
PAREDES RAFAILE Ronal
PADILLA VILLANUEVA Cintya
LEON CHICO Brandon

CASMA-2015

QUE ES COSTOS?
Elcostoocostees elgasto econmicoque
representa la fabricacin de un producto o la
prestacin de un servicio.
El costo de un producto est formado por el
precio de lamateria prima, el precio de
lamano de obra directaempleada en su
produccin, el precio de la mano de obra
indirectaempleada para el funcionamiento de
la empresa y elcosto de amortizacin de la
maquinaria y de los edificios.

CLASIFICION DE
COSTOS
De Acuerdo con la
funcin o actividad
que realiza la
empresa
De acuerdo con el
perodo en que se
llevan al estado
de resultados.

De acuerdo con
su
comportamiento
o variabilidad.

De acuerdo a su
identificacin con
una actividad,
rea o producto.

De acuerdo con
el momento en
que fueron
calculados.

DE ACUERDO CON LA FUNCION O

ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
a) COSTOS DE PRODUCCION: Son los que se generan en el
proceso de transformacin de la materia prima en
productos terminados y son caractersticos de las empresas
industriales, manufactureras o de transformacin.
Materia
prima

Son
los
materiales
bsicos usados en un
proceso
de
produccin, los cuales
son
sometidos
a
operaciones
de
transformacin,
generando
cambios
fsicos y/o qumicos,

Mano de
obra

Costos
indirecto
s de
fabricaci
n

Es
el
esfuerzo
fsico o mental
que interviene en
el
proceso
de
produccin
o
prestacin de un
servicio en una
empresa.

Son los costos que

intervienen
en
la
produccin de bienes
o servicios y que no se
identifican plenamente
en la elaboracin de
un producto.

b. COSTOS DE DISTRIBUCION (gastos): Se conocen tambin

como costos de mercadeo o gastos de ventas. Son los causados por
la distribucin y venta de los productos terminados. Ejemplo:
Salarios, prestaciones sociales, aportes laborales del personal de
ventas, publicidad, promocin, etc.
c. COSTOS DE ADMINISTRACION (gastos): Son los que se
generan en el rea administrativa, es decir los que estn
relacionados con la direccin y el manejo de una empresa. Ejemplo:
Salarios, prestaciones sociales, aportes laborales del personal
administrativo como gerente, contabilidad, etc. y los dems gastos
que se originen en la administracin de una empresa.
d. COSTOS FINANCIEROS (gastos): Son los generados por la
consecucin de recursos. Ejemplo: intereses por prstamos.
e. COSTOS POR SERVICIOS: Son los generados por la prestacin
de servicios especializados.

DE ACUERDO A SU IDENTIFICACION CON

UNA ACTIVIDAD, AREA O PRODUCTO

a. COSTOS DIRECTOS: Es el conjunto de

causaciones relacionadas directamente con la
fabricacin de un producto o prestacin de un
servicio. Ejemplo: materia prima directa, mano
de obra directa.
b.
COSTOS
INDIRECTOS:Son
aquellas
causaciones que no se pueden identificar
fcilmente con un producto. Ejemplo salario del
supervisor de produccin.

DE ACUERDO AL MOMENTO EN QUE FUERON CALCULADOS

a. COSTOS HISTORICOS:Son los valores

que se generan en un perodo para producir
un artculo o prestar un servicio.
b. COSTOS PREDETERMINADOS: Valores
que se calculan con anterioridad al perodo
en que realmente ocurren las operaciones o
la produccin. Se estiman con base en
estadsticas y se utilizan para la elaboracin
de presupuestos.

DE ACUERDO CON SU COMPORTAMIENTO O VARIABILIDAD

a.

b.

c.

COSTOS FIJOS: Son aquellos valores que

permanecen
constantes
en
un
perodo
determinado, no importando los cambios
realizados en los volmenes de las operaciones.
COSTOS VARIABLES.Son aquellos en los que
el costo total cambia en proporcin directa a los
cambios en el volumen o produccin, en tanto
que el costo unitario permanece constante.
COSTOS MIXTOS.Son aquellos que tienen la
caracterstica de fijos y variables. Se denominan
tambin costos semifijos.

DE ACUERDO CON EL PERIODO EN

QUE SE LLEVAN AL ESTADO DE
RESULTADOS

COSTOS DEL PRODUCTO: relacionados con la

elaboracin del producto,

elaboracin del producto

terminados
productos
inventarios
productos
deen
materias
procesoprimas

COSTOS DEL PERIODO:

estn relacionados con intervalos de tiempo y no con

productos elaborados.

Tiene que ver con la funcin de operacin y se llevan al

estado de resultados en el perodo en el cual se incurren.
Costos
de
almace
naje

Comisi
ones
ventas

Costos
de
periodo
Admini
stracio
n de la
emp.

Entreg
a de
mercan
cas

Costo primo:
mano de
obra
directa.

materiale
s directos

Costo
primo

Costo de conversin:

Es el esfuerzo necesario en la
transformacin de las materias primas

Mano obra
directa

costos
indirecto
s de
fabricaci
n.

Costo de
conversi
n

Costo total:
Costos de
produccin

Gastos
Operaraci
n

Costos
total

% de
utilidad

Costo total

Precio de
venta

OBJETIVOS

Proporcionar suficiente informacin en forma

oportuna.
Generar informacin para ayudar a la
direccin en la planeacin, evaluacin y
control de las operaciones de la empresa
Determinar los costos unitarios
Generar informes para determinar las
utilidades, proporcionando el costo de los
artculos vendidos.
Contribuir a la planeacin de utilidades
Contribuir
a
la
elaboracin
presupuestos de la empresa

de

los

Materia
prima

Elementos de los costos:

Materia prima directa:Son los
elementos naturales o productos
terminados de otra industria
utilizados en la elaboracin de un
producto que se puede identificar
fcilmente con el mismo.

Materia prima indirecta: No

son fcilmente identificables en
el producto y tienen poca
importancia en el mismo.

Costo de la mano de
obra directa
Es el pago que se puede asignar en
forma directa al producto, tal como
el salario de los obreros que
intervienen directamente en la
elaboracin de los artculos, as
como sus prestaciones sociales.

Costos indirectos de
fabricacin:
Hacen
parte
de
este
tercer
elemento de costo, los materiales
indirectos, la mano de obra
indirecta (los salarios de los
empleados de oficinas de fbrica,
supervisores,
mantenimiento,
superintendencia, horas extras,
tiempo ocioso), el lucro cesante, el
arrendamiento de la fbrica, los
repuestos de maquinaria, los
impuestos sobre la propiedad raz,

Hoja de Costos
El documento de contabilidad que se usa es
llamado "hoja de costos de trabajo", que
contiene la acumulacin de costos para cada
trabajo, subdividida en las principales
categoras de costos, a medida que se hacen
las requisiciones de materiales y se incurre
en la mano de obra, se anotan los trabajos
pertinentes en los formularios de requisicin
de materiales y tarjeta de tiempo
El costo unitario ser el producto de la
divisin del costo total para el nmero de
unidades producidas.

Debe contener a lo menos la siguiente

informacin:

N de la hoja que debe ser igual al de la orden de

produccin.
Detalle
del
proceso
de
caractersticas y cantidad
produccin.

fabricacin
indicando
del producto o lote

las
de

Fecha de comienzo y fecha de trmino para fabricar el

pedido.
Detalle de la MPD empleada en la fabricacin del pedido de
acuerdo a las requisiciones emitidas durante el proceso de
fabricacin.
Detalle de la MOD aplicada en el proceso de fabricacin de
acuerdo con la nmina de trabajo directo registrada en el
libro de remuneraciones.
Resumen de los costos de fabricacin incorporados al
producto, de acuerdo con el mayor de gastos de fabricacin.
Determinacin del costo unitario para cada artculo del
producto fabricado.

Sistema de Costos por

Proceso
El sistema de costos por procesos es aquel
mediante el cual los costos de produccin
se cargan a los procesos, a los sistemas
acumulados de los costos de produccin,
por departamento o por centro de costo
los costos unitarios se calculan para cada
orden que emana de la gerencia de
produccin, ya sea para responder a un
pedido de clientes o para mantener un
determinado stock.

Naturaleza de un
sistema de costos por
procesos

El sistema de costos por procesos debe ser

compatible con el rubro de la empresa
Es decir, el sistema de costos por procesos,
slo funciona cuando existe etapas bien
marcadas en el proceso de produccin.
Por ejemplo, para la naturaleza de un sistema
de costos por procesos, son ideales, empresas
industriales como: empresas productoras de
papel, acero qumico y textiles

Diseo de un sistema de costos

por procesos
Para implementar un sistema de costos por procesos, se
requiere seguir, de manera general y a manera de
ejemplo, las siguientes etapas:
Actividades iniciales. Identificar unidades de servicios a
la produccin. Asignar responsabilidades y delimitar
funciones de los centros productivos.
Actividades operacionales. Definir el programa de
produccin, tales como: el producto a fabricar, cantidades
requeridas de productos, tiempo y plazo, etc.
Actividades durante el perodo. Llevar control y
registro de unidades producidas, informar el porcentaje de
avance de las unidades, obtener informacin relevante
sobre la produccin.
Actividad al final del perodo. Evaluar los costos,
obtener conclusiones y recomendar acciones.

Caractersticas Principales
del Sistema de Costos por
Procesos

En la empresa existirn tantos departamentos

productivos, como procesos sean necesarios para
terminar el producto que se est fabricando.
El proceso de produccin es continuo, es decir, que
los departamentos siempre estarn operando, an
cuando no exista un pedido de clientes.
Tambin es necesario sealar que el proceso es
cclico, esto quiere decir, que los procesos de
produccin se presentarn uno detrs de otro.
El costo unitario se calcula para un periodo
determinado de tiempo, que puede ser un mes, un
semestre, un ao, etc.

Hoja de Costos por

Procesos

Con

el objeto de controlar proceso total de

fabricacin en el departamento de
produccin, se llevar un registro que
contiene todos los procesos productivos
que se estn desarrollando en la industria,
esta hoja servir para calcular los costos
por departamento, costo traspaso y los
costos unitarios para cada periodo.
En cada departamento existirn costos
propios y costos de traspaso y estos
figurarn tambin en la hoja de costos.

HOJA DE COSTOS

Ejercicio: Costos por

Procesos
La empresa CALEUCHE
S.A. presenta la siguiente
informacin en MAYO.
a.Costos por departamento:

DEPTO A

DEPTO B

DEPTO C

M.P.D.

22,000,000

25,500,000

12,000,000

M.0.D.-

24,000,000

27,200,000

13,000,000

GIF

4,000,000

7,300,000

5,000,000

b.Se comenzaron a fabricar en el departamento A 20.000 unidades de las cuales se terminaron 18.000 que fueron
traspasadas al departamento B.
De las unidades recibidas por el departamento B, se terminaron 16.000 (u) que fueron traspasadas al departamento C.
En el departamento C se terminaron 15.000 (u) que fueron enviadas al Almacn de productos terminados para ser
vendidos.
c.Detalle de gastos de fabricacin.
Tipo gasto

DEPTO A

DEPTO B

DEPTO C

M.P.I.
M.O.I.

1,100,000

1,300,000

1,200,000

1,400,000

2,050,000

1,300,000

Energa elctrica

500,000

875,000

600,000

Combustible
Depreciacin
Seguro
TOTAL

300,000
500,000
200,000
4,000,000

625,000
1,150,000
1,300,000
7,300,000

400,000
500,000
1,000,000
5,000,000

d.De las unidades terminadas se venden 12.000 (u) a $ 27.632.- c/u con IGV incluido.

BALANCE DE COMPROBACIN:
Un balance de comprobacin es un
instrumento
financiero
que
se
utiliza para visualizar la lista del
total de los dbitos y de los crditos
de las cuentas, junto al saldo de
cada una de ellas (ya sea deudor o
acreedor). De esta forma, permite
establecer un resumen bsico de un
estado financiero.
El balance de comprobacin refleja la
contabilidad de una empresa u
organizacin en un determinado

SEGUN:

OBLIGADOS.

EXECTUADOS

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2014,

hubieran obtenido por dicho ejercicio, ingresos
iguales o mayores a 500 UIT (1'900,000 Nuevos
Soles) debern presentar esta informacin en el PDT
N 692.
El monto de los ingresos se determinar por la suma
de los importes consignados en las casillas 463
Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475
Otros ingresos gravados y 477 Enajenacin de
valores y bienes del activo fijo del PDT N 692.
Tratndose de la casilla 477 solamente se
considerar el monto de los ingresos gravados.

Las empresas financieras, administradoras de fondo

de pensiones, cooperativas, entidades prestadoras
de salud , etc.
Sealadas expresamente en el numeral 7.2
del
articulo 7 de la R.S 004-2006/SUNAT.

PROCEDIMIENTO PARA EL INGRESO DE

INFORMACIN
Segn el PDT N 692 tiene
dos opciones.
MANUALMENTE:
Consiste en el ingreso
directo de la informacin
de cada casilla. Para ello
deber
seleccionar
la
opcin
"Detalle",
e
ingresar
al
asistente
"Registro de Datos Balance
de Comprobacin". En este
asistente se le mostrarn
habilitadas, de acuerdo
con el tipo de cuenta
elegida, todas las casillas
en
las
que
deber
consignar informacin. Es
necesario que consigne
informacin en todas las
casillas
habilitadas.
En
caso no tener informacin
que
declarar
deber
consignar "0".

IMPORTANDO UN ARCHIVO
DE TEXTO:
se adjunta una hoja de
clculo
Excel,
(para
utilizarlo guarde el archivo
en su equipo, descomprima
el archivo y habilite las
macros), el cual puede ser
reemplazado
con
su
informacin
y
posteriormente copiarlo a
un archivo de texto (bloc de
notas)Solamente
con el nombre que
debese
da
en las instrucciones.
consignar
sus montos en
las casillas de:
Saldos iniciales

Movimiento
del
ejercicio,
Transferencias
y
cancelaciones.

Beneficios del Balance de

Comprobacin
Independientemente del tipo de empresa que
administre, debe cerrar la contabilidad como
mnimo una vez al ao para preparar la
declaracin de impuestos a las ganancias, o con
ms frecuencia, si desea obtener un mejor
manejo de su empresa. Un componente
importante del cierre de la contabilidad es
preparar un balance de comprobacin, en otras
palabras, una lista de todas las cuentas
contables y el saldo de cada una, al final de cada
perodo, para ver si los libros an estn
equilibrados.

Elementos del balance de comprobacin

El encabezado, es el primer elemento del balance de comprobacin y
comprende lo siguiente:
a) Nombre de la empresa.
b) Nombre del documento (Balance de Comprobacin).
c) Fecha de su preparacin (a una fecha determinada)
d) Expresado en Bs (histricos).

El cuerpo, es el segundo elemento del balance de comprobacin y

comprende
varias
columnas:
a) Una columna denominada cuentas, para escribir las cuentas que
presenten
saldos
en
el
libro
mayor.
b) Una columna denominada debe, para escribir el saldo de las
cuentas
deudoras.
c) Una columna denominada haber, para escribir el saldo de las
cuentas
acreedoras.
d) Una columna denominada referencia (REF) para escribir la
referencia correspondiente, ejemplo el folio del libro mayor.

Es importante sealar, que aunque el Balance de comprobacin

totalice sus columnas iguales puede existir uno o varios errores.
Entre ellos:
Localizacin de Errores
Cuando las columnas del balance de comprobacin (debe y haber) no
totalizan iguales se considera que existe uno o varios errores. No
obstante, la diferencia detectada entre las dos columnas (debe y
haber) se tiene que analizar, para determinar si procede un ajustes o
slo es error de suma.

Procedimiento para localizar errores en el

balance de comprobacin:
a)
Verificar que todas las cuentas que estn
registradas en el libro diario se encuentren
registradas en el libro mayor.
b) Verificar que todos los valores estn
correctamente registrados; es decir, verificar que no
exista error por transposicin de nmeros (nmeros
diferentes).
c)
Verificar que todas las transacciones estn
registradas.
Los errores pueden suceder por diferentes
causas, entre ellas:
a) Cuando se ha registrado en el libro diario o en el
libro mayor un asiento incompleto, en sus cuentas o
en sus valores.
b) Cuando se ha registrado (pasado) en el libro


IMPORTANCIA DEL BALANCE DE
COMPROBACIN

Es importante porque sirve para localizar errores

dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita
el encontrarlos en detalle y corregirlos. Adems es
til para comprobar la exactitud matemtica del
mayor y proporcionar al contador informacin para
preparar los Estados Financieros peridicos, ya que
le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la
Balanza que tomndolos directamente del mayor.
Tiene como finalidad verificar, comprobar, la
igualdad que debe existir entre los cargos y los
abonos. Un paso previo antes de la preparacin de
los estados financieros es lo concerniente al ajuste
de las diversas cuentas de que consta el balance de

Estructura del Balance

de Comprobacin
Su rayado esta estructurado para contener los
siguientes datos:
Encabezado Nombre del negocio, nombre del
documento: Balance de comprobacin y fecha de
preparacin.
Columnas de:
Folio del Mayor de cada cuenta
Cdigo y nombres de las cuentas del Mayor
Movimientos deudores y acreedores de las
cuentas y suma de estos movimientos.
Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma
de estos saldos

Objetivo del Balance

de Comprobacin
El objetivo del balance de comprobacin es proporcionar
oportunamente informacin contable en trminos de unidades
monetarias, referida a la sumatoria de cargos y/o abonos como
tambin el saldo que corresponde a cada una de las cuentas
apropiadas hasta la fecha de emisin.

Caractersticas del
Balance de Comprobacin
Las caractersticas principales que identifican al
balance de comprobacin son:
a) Es el punto de transicin entre el sistema de
registracin contable y la contabilidad propiamente
dicha. Es decir, el punto de partida para la
obtencin de estados financieros.
b) Se prepara y emite peridicamente. La
periodicidad desde el punto de vista fiscalizador es
cada ao, sin embargo es recomendable emitirlo"
mensualmente.
c) No tiene columna para fecha en razn de
prepararse peridicamente.

Caractersticas del
Balance de
Comprobacin

d) No detecta errores en la registracin

contable, tal como se describe en inciso
6.
e) Las cuentas que hayan saldado
(tengan saldo cero) no debern ser
utilizadas
en
los
siguientes
procedimientos contables.