RETENCIONES DE

4TA Y 5TA

Integrantes
Frescia Cabello
Milca Murrieta
Eiquel Del

RETENCIONES DE 4TA
CATEGORA
Importante:

Las rentas de 4ta categora corresponden a servicios prestados sin relacin de

dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera
Categora (rentas empresariales)
Retenciones:
Si un trabajador independiente emite recibos
por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de
retencin, te retendrn el impuesto a la
renta por un monto equivalente al 8% del
importe total de su recibo emitido.
No habr retencin del impuesto cuando los
recibos por honorarios sean de un importe
que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos
soles.

DECLARACION Y PAGOS A CTA

Un trabajador independiente tambin
puede encontrarse obligado a presentar
declaracin mensual y a realizar el pago a
cuenta correspondiente. aplicando la tasa
8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual
se debe realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin, no cubre el
impuesto sobre el total del ingreso
mensual.

SUSPENSIN DE RETENCIONES
Suspensin de Retenciones y Pagos del impuesto a la Renta
Se tiene derecho a solicitar esta suspensin si se proyecta en el ao no
superar los ingresos por S/ 34,560.
La solicitud se puede presentar desde el 1 de enero de cada ao y la
suspensin tiene vigencia desde el da calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobacin hasta el 31 de diciembre de
cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando la clave SOL por SUNAT virtual, la cual
genera el formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que
requiere el sistema y de forma automtica la solicitud de suspensin ser
aprobada en caso cumpla el requisito fundamental de no superar los
ingresos proyectados anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos
ante el agente de retencin para que ste no haga retenciones del
impuesto.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los
supuestos sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT.

REINICIO DE PAGOS Y
RETENCIONES DEL IMPUESTO
Si en un determinado mes las
rentas de cuarta o rentas de
cuarta y quinta categora
superan los montos antes
sealados (S/ 34,560); se
deber declarar y efectuar el
pago a cuenta que
corresponda por la totalidad
de los ingresos que se
obtenga en el referido mes y
consignar en los recibos las
retenciones correspondientes
que se deben efectuar (8% del
importe pagado)

CASO PRCTICO
La empresa La Cacata S.A.C solicita los servicios de la Srta. Leidy
Villanueva que es una contadora de profesin; ella emite un recibo
por honorarios a la empresa que pertenece al Rgimen General y es
agente de retencin por la suma de S/. 2,600. El Clculo de la
retencin se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago:
S/.2,600
Retencin: 8%
Monto a Retener: S/. (208)
Monto Total neto : S/. 2,392

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Leidy S/.

208, por lo cualLeidy recibir S/. 2,392 como pago por sus honorarios.

CASO PRCTICO
Asiento contable:

RETENCIONES DE 5TA
CATEGORA
Retenciones
El impuesto a la renta de 5ta categora es
retenido mensualmente por el empleador sobre
las remuneraciones abonadas a sus
trabajadoresen funcin a fracciones del impuesto
proyectado a pagar, segn el mes en el que se
encuentre.

DECLARACIONES POR
RETENCIONES SUPERIORES O
INFERIORES AL IMPUESTO
Despus del cierre del ejercicio anual, el contribuyente de quinta
categora puede encontrarse en alguno de estos tres supuestos:

Que las retenciones que le hubieran efectuado el o los empleadores

fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta
categora y no se excedieron del monto de impuesto anual.
Que el agente de retencin (su empleador) no hubiera efectuado las
retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran
inferiores al impuesto que en definitiva le corresponde pagar al
trabajador.
Para efectuar el pago del impuesto no retenido o solicitaral
empleadorla devolucin del exceso, o compensacin; el trabajador
deber presentar una declaracin jurada al agente de retencin
(empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N 036-1998/SUNAT.
Es obligacin del empleador entregar al trabajador hasta el mes de
febrero la Constancia de Remuneraciones y Retenciones del ao
anterior. Los montos all sealados y los de las boletas de pago de
remuneraciones servirn de referencia para calcular si existe pago en
exceso.

CASO PRCTICO
La empresa Los Bandidos S.A.C realiza el pago de la remuneracin mensual al
Sr. Elber Gregorio en el mes de febrero de 2016, por S/.4,500.
Cmo se deber realizar el clculo de la retencin de Impuesto a la
Renta de Quinta Categora correspondiente a al periodo de febrero
2016?

CASO PRCTICO

CASO PRCTICO

Asiento contable

RETENCIONES DEL
IGV

RGIMEN DE
RETENCIN
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retencindebern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV)
que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los
proveedores
(vendedores,
prestadores
de
servicios
o
constructores)
se
encuentran
obligados a soportar la retencin,
pudiendo deducir los montos que se
les hubieran retenido contra elIGV
que les corresponda pagar, o en su
caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las
operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de
junio del 2002

RESPONSABILIDAD DEL AGENTE

RECEPTOR

El agente de retencin es elnico

responsablefrente a la administracin
tributariacuando se realiz la
retenciny es solidario cuando no
cumpli con la retencin
correspondiente, de conformidad a lo
sealado en el artculo 18 del TUO del
Cdigo Tributario

APLICACIN DEL
RGIMEN
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con el IGV cuyos importes superen
S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no
es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e
inafectas del impuesto

Ejemplo:
En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la
Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene
por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su
consumo fuera de la zona, si se retiene

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA
RETENCIN
El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes
operaciones:

OPERACIN EXCLUIDA

Operaciones exoneradas e inafectas

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.

Enoperaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o

agua, boletos de aviacin y otros documentos a los que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)

Enoperaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas

emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA
RETENCIN
N

OPERACIN EXCLUIDA

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar

comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago

Enla cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.

Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn
lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 1892004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 0372002/SUNAT)

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Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de
Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de
encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos

en los incisos a, b y h se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los
pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin
de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del
2002.

IMPORTE DE LA OPERACIN
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de
retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar altipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizar el ltimo publicado

TASA DE RETENCIN
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento(6 %)del
importe total de la operacin gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT,
publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por
ciento(3%)del importe de la operacin, la misma que entr en vigencia el 01
de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operacionescuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGVse genere a partir de dicha fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

6%

3%

DESIGNACIN DE AGENTES DE
RETENCIN
La designacin de Agentes de Retencin, as como
la exclusin de alguno de ellos, se efectuar
mediante Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de
Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en
dicha resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico
que tengan la calidad de Agentes de Retencin se
extingan y se produzca la baja del RUC, las
Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o
pasivos y que sean designadas Agentes de
Retencin, debern efectuar las retenciones que
correspondan por las operaciones pendientes de
pago que hubieran realizado las primeras.

COMPROBANTE DE RETENCIN
Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor
un "Comprobante de Retencin", el cual deber tenerobligatoriamentelos siguientes
requisitos mnimos
INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del agente de retencin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Domicilio fiscal
Nmero de RUC

Apellidos y nombres, denominacin o razn

social del Proveedor

Denominacin del Comprobante:

Comprobante de Retencin

Nmero de RUC del proveedor

Numeracin
Serie y nmero correlativo

Fecha de emisin del Comprobante de

Retencin

Datos de la imprenta que realizo la impresin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Nmero de RUC
Fecha de impresin

Identificacin de los comprobantes de pago o

notas de debito que dieron origen a la retencin:
Tipo de documento
Numeracin, serie y nmero correlativo
Fecha de emisin

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la

SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa
grfica

Monto del pago

Destino del original y las copias:

En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del
Agente de retencin.

Importe retenido

COMPROBANTE DE RETENCIN
1.- Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los
comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el
caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las
sealadas en losnumerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

NOTAS
:

3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se

podr efectuar:
a)Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816
-"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo
dispuesto en laRESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT, norma que
establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando
SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones
sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 delReglamento de
Comprobantes de Pago.
b)Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su
propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario
806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el rango de los
comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con
los datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en elnumeral 1 del Artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como
Agente de Retencin.

COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago que se
emitan por operaciones gravadas
con el IGV que se encuentran
comprendidas en el Rgimen de
Retencionesno podrn incluir
operaciones no gravadas con el
impuesto.

NOTAS DE DBITO Y CRDITO

Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos
por las operacionessujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos
de la retencin, si fueron emitidas cuando an no se haba realizado el
pagocorresponder realizar la retencin por el importe total de la
operacin, si ya se haba producido el pago slo corresponder realizar la
retencin por el importede la nota de dbito, an cuandono se haya
efectuado la retencin debido a que el importe original de la operacin no
superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se
efectu la retencin no darn lugar a una modificacin de los importes
retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin, sin
perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto
mensual en el perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito
mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse de la retencin que
corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales
an no ha operado sta.
Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el
siguiente cuadro

NOTAS DE DBITO Y CRDITO

IMPORTE DEL
COMPROBANTE
DE PAGO

IMPORTE
DE LA NOTA
DE DEBITO

IIMPORTE TOTAL

CONDICIN A LA FECHA

DE LA OPERACIN

DE EMISIN DE LA NOTA DE DEBITO

SE EFECTA LA
RETENCIN?

S/. 690

S/. 30

S/. 720

Se pag el importe del Comprobante de SI, por el importe de la Nota de

Pago sin retencin.
Dbito

S/. 690

S/. 30

S/. 720

No se pag el importe del Comprobante

de Pago.

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se pag el importe del Comprobante de SI, por el importe de la Nota de

Pago con retencin.
Dbito

S/. 710

S/. 30

S/. 740

No se pag el importe del Comprobante

de Pago con retencin.

S/. 600

S/. 30

S/. 630

Importe del Comprobante pagado

o pendiente de pago.

SI, por el importe total de la

operacin

SI, por el importe total de la

operacin
NO, el importe de la operacin
incluida la Nota de Dbito, no
supera el monto mnimo de S/.
700

FUNCIONAMIENTO DE LAS
RETENCIONES
Proceso
Retencin:

de

la

FUNCIONAMIENTO DE LAS
RETENCIONES
El agente de retencin:
a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago,
con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada
con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin
deber emitir y entregar el comprobante de retencinal proveedor.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre
el importe de cada pago.
b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de
Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive
cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.