Compendio de Reformas Fiscales 2014-Dca

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DCA Despacho de Contadores All SC.

REFORMA FISCAL 2014
DE LA APROBACIN A LA APLICACIN
CONTENIDO
1
OCDE
PUNTOS A CONSIDERAR DE LA REFORMA

TRIBUTARIA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
REPECOS, R. INTERMEDIO R. INCORPORACION

FISCAL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
INDUSTRIA DEL RECICLAJE

www.themegallery.com
CONTENIDO
6
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
8
9
PENSIN UNIVERSAL
SEGURO DE DESEMPLEO
10
PROTECCION DE DATOS, IFAI
11
COMBATE AL LAVADO DE DINERO

ORGANIZACIN PARA LA COOPERACIN Y DESARROLLO

ECONMICO
1 de 1
En materia tributaria la OCDE ha sealado diversos criterios

necesarios para la creacin de estructuras tributarias efectivas y
eficaces:
Uso de tecnologa en la actividad fiscal y recaudatoria
Ubicacin de agentes generadores de ingresos
Relacin entre agentes generadores de ingresos, pagadores
de impuestos e intermediarios .
Modificacin en sistemas jurdicos de resolucin de
controversias Ataque frontal a la corrupcin
Transparencia en la informacin.
Educacin en materia fiscal y tributaria a la poblacin.
Puntos a considerar Reforma Tributaria

1 de 3
Disminuir el subsidio en combustibles y gasolinas

Mejorar la fiscalizacin de las empresas
Establecer impuestos ms altos que los que ya
existen
Lucha contra el lavado de dinero
Aplicacin de las leyes contra el lavado de dinero en
la evasin fiscal
Combatir el delito de testaferro o de prestanombres
Combatir la elusin y a la evasin fiscal
Incrementar los procesos penales tributarios
Los procesos penales fiscales como rganos de
recaudacin tributaria.

2 de 3
Los procesos penales fiscales como ejemplo de

sancin para mayor cumplimiento de obligaciones
fiscales
Combate a la informalidad
Combate al contrabando
Control sobre las aduanas
Control de documentos fiscales a travs de facturas
electrnicas
Auditoras sobre reas ms especficas como
contratos, o facturas no declaradas.
Un IVA ms generalizado

3 de 3
IETU: No se elimina, por ser altamente recaudatorio,

slo se adecua con los dems impuestos, ejemplo de
ello, es que lo que llamamos ingresos exentos de los
trabajadores, ser no deducible de esos pagos el
43% si no disminuimos esos ingresos exentos, de lo
contrario ser no deducible el 53%.
Eliminacin del IDE, pero aun as los bancos tienen la
obligacin de seguir informando al SAT sobre los
mismos.
Los cheques al portador sern por un mximo de
$5000.00 (antes $20,000.00)
El SAT tendr la lista de todos los

trabajadores que compartir con el IMSS,
quin automticamente determinar la
diferencia de las cuotas obrero-patronales.
las cuotas obrero-patronales que no se

descuenten
al
trabajador
sern
no
deducibles para el patrn.
El SAT publicar una lista negra de todos los

contribuyentes que no estn al corriente con
sus obligaciones fiscales, por lo que ser
muy importante estar al pendiente con
quien interactuamos al realizar operaciones,
ya que los gastos sern no deducibles. Aqu
se recomienda pedir al proveedor el formato
32 para saber si est al da con sus
obligaciones.
Los Contadores tenemos la obligacin de
reportar al SAT todas las operaciones
vulnerables, de lo contrario, hay multas
millonarias.
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA ISR

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Exencin en casa habitacin,

Se consideraba exento hasta 1500,000 UDIS, con la nueva ley slo se
permite hasta 700,000 UDIS
Se incrementa la tasa para Personas fsicas del 30%

al 35%.
Se establece un lmite de deducciones personales
hasta el 10% de los ingresos, o $94,550 lo que
resulte menor.
Deduccin de intereses hipotecarios sobre 750,000
UDIS.
Disminuye el lmite para la deduccin de automviles
de $175,000.00 a $130,000.00 adquiridos a partir de
2014.

2 de 6
La renta de automviles se reduce a $200 diarios.

En el Sector Primario como lo son la agricultura,
ganadera, silvicultura y pesca se mantiene el
tratamiento especial, excepto que sus declaraciones
ya no sern semestrales, sino mensuales.
Se establece la tasa del 10% sobre utilidades de la
Bolsa de Valores,
En las enajenaciones a plazos (ventas en abonos), se
acumula el total del precio pactado. Anteriormente
era sobre la recuperacin de cartera.
Los ingresos exentos para los trabajadores slo
podrn deducirse en un 53% si no se disminuyen en
2014, de lo contrario, slo sern deducibles el 43%.
Aqu pretende recuperarse lo que se dejar de cobrar
con la desaparicin del IETU.

3 de 6
Activos fijos para Profesionales, ya no sern

deducibles en el ejercicio en que se adquieran como
gasto, sino que tendrn que aplicarse las tasas de
depreciacin respectivas.
Se elimina la deduccin inmediata de inversiones.
Se establece el pago del 10 de ISR sobre dividendos,
sumado al 30% que ya pag la Empresa sobre sus
utilidades.
Se obliga al pago de Vales Despensa Electrnicos a
travs de monederos electrnicos.
Los donativos sern deducibles hasta un 7% sobre la
utilidad fiscal.

4 de 6
Se establece nuevos comprobantes fiscales, como lo

son los recibos de nmina electrnicos con sellos
digitales, por lo que ya no habr necesidad de
expedir constancia de retenciones, pero persiste la
obligacin de presentar declaraciones informativas
hasta el ao 2016.
Partes Relacionadas: Slo sern deducibles los pagos
que efecte el contribuyente, cuando los mismos que
tambin son deducibles para una Parte Relacionada
residente en Mxico o en el extranjero, sta acumule
los ingresos generados por el contribuyente, ya sea
en el mismo ejercicio fiscal o en el siguiente,
Discrepancia fiscal de personas fsicas. Se da cuando
se tienen mayor cantidad de erogaciones que de
ingresos.
5 de 6
El SAT a travs de terceros tendr el control de las

deducciones y si hay discrepancia fiscal notificar al
contribuyente
del
monto
de
la
misma.
El
contribuyente tendr un plazo de 20 das para hacer
las aclaraciones pertinentes, de dnde obtuvo los
recursos, ofreciendo las pruebas que demuestren
que no constituyen ingresos gravados. Si no es
convincente la informacin, sta se presumir
ingreso gravado y se aplica la tarifa del art. 147
LISR.
Contabilidad para profesionistas: Hasta 2013, slo
era obligatorio llevar Libros de Ingresos y de Egresos
y de Registro de Inversiones y de Deducciones, pero
a partir de 2014, se obliga a llevar la contabilidad a
que se refiere el CFF.

6 de 6
Se elimina la Leyenda Efectos Fiscales al Pago y

pagos en parcialidades en los comprobantes de
honorarios y actividad empresarial.
En el Rgimen de Arrendamiento se elimina el
beneficio de no presentar pagos provisionales,
cuando sus ingresos no hubieran excedido 10 SMG
elevados al mes. Ahora se obliga a presentar pagos
provisionales trimestrales y la obligacin de llevar
contabilidad.
REPECOS, R. INTERMEDIO Y R. DE INCORPORACION FISCAL

1 de 3
Repecos y Rgimen Intermedio se eliminan y deben

hacer su transicin al Rgimen de Incorporacin fiscal.
Para ello deben cumplir con los siguientes requisitos:
No haber excedido a $2000,000.00 en 2013 en sus
ingresos,
Los que inicien actividades y que estimen no
excedern de $2000,000.00,
Presentar declaraciones bimestrales.
Las erogaciones por concepto de compras, gastos e
inversiones mayores a $2,000.00 deben ser pagadas
con cheque, tarjeta de crdito o de dbito o
transferencia electrnica.

2 de 3
La utilidad se determinar con los ingresos menos

las deducciones efectivamente cobradas y pagadas y
se aplica la tarifa del artculo 143 de la LISR,
El ISR no se paga durante el primer ao, y se ir
aumentando en 10% del segundo ao en adelante
hasta llegar al ao 11 donde ya se pagar el 100%
del impuesto.
Deben de registrar directo en el SAT tanto los
ingresos como los egresos, as como las inversiones
de activo fijo y sus deducciones.
Tienen la obligacin de entregar a sus clientes
comprobantes fiscales.

3 de 3
Cuando omitan presentar declaraciones dos veces en

forma consecutiva o en 5 ocasiones durante 10 aos,
dejarn de tributar en este rgimen.
Si durante el ejercicio rebasan los $2000,000.00 de
ingresos, dejarn de tributar en este rgimen.
Los Repecos que en el ejercicio 2013, que ya no
renan los requisitos para tributar en este rgimen,
debern hacerlo y pagar sus impuestos conforme al
Rgimen
de
las
Actividades
Empresarial
y
Profesionales.
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

1 de 6
Domicilio Fiscal. Cuando el contribuyente no sea

localizado, se considerar como domicilio el que
hayan manifestado a las entidades financieras
(Bancos).
El SAT dejar sin efectos los Certificados Digitales
cuando:
Detecten que los contribuyentes en un mismo ejercicio fiscal y estando
obligado a ello, omitan la presentacin de tres o ms declaraciones
peridicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la
autoridad fiscal para su cumplimiento.
Durante el Procedimiento administrativo de ejecucin (PAE) no localicen al
contribuyente o ste desaparezca.
Cuando en una auditora no puede ser localizado, o ste desaparezca
durante el procedimiento, o se tenga conocimiento de que los
comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones
inexistentes, simuladas o ilcitas.

2 de 6
Para obtener un nuevo certificado el contribuyente

tendr que subsanar las irregularidades detectadas
mediante procedimientos que establezca el SAT, el
cual deber responder en un plazo de tres das.
Buzn Tributario
Las Personas Fsicas y Morales tendrn asignado un buzn tributario,
mediante el cual el SAT realizar la notificacin de cualquier acto o
resolucin administrativa que emita, en documentos digitales.
Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn
cumplimiento a requerimientos de la autoridad a travs de documentos
digitales, y podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal.
Las Personas Fsicas y Personas Morales que tengan un buzn tributario,
debern consultarlo dentro de los tres das siguientes a aqul en que
reciban un aviso electrnico enviado por el SAT, si no lo hacen, se tendr
por notificado al cuarto da.

3 de 6
Se impondrn sanciones de tres meses a tres aos de prisin a quien
modifique, destruya o provoque prdida de informacin que contenga el
buzn tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio
en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera no autorizada a
dicho buzn, a fin de obtener informacin de terceros.
Pagos sin que sean por Internet.

Las Personas Fsicas que realicen actividades empresariales con ingresos
inferiores a $1750,000.00 en 2013, as como las Personas Fsicas que no
realicen actividades empresariales con ingresos inferiores a $300,000 en
2013, podrn hacer los pagos de impuestos directo en el Banco.
Registro Federal de Contribuyentes (RFC):
Obligacin de solicitar su inscripcin por el slo hecho de abrir una cuenta

bancaria.

4 de 6
Obligacin de llevar la contabilidad en medios electrnicos y

de ingresar de forma mensual su informacin contable a
travs de la pgina de internet del SAT,
Comprobantes Fiscales para 2014. En lugar de enviar en tres das

el comprobante al interesado, ahora menciona que despus de que
se incorpore el sello digital al comprobante fiscal por internet
(CFDI), el contribuyente deber entregar o poner a disposicin de
sus clientes, el archivo electrnico del comprobante fiscal digital
por internet, y cuando le sea solicitado por el cliente, su
representacin impresa.
Las devoluciones, descuentos y bonificaciones tendrn que ser por
CFDI.

5 de 6
Se elimina el requisito en el comprobante fiscal de indicar los

ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta bancaria.
Se elimina la emisin de comprobante en papel con cdigos de
barra bidimensional y tambin la comprobacin con los estados de
cuenta.
Se obliga a expedir comprobantes fiscales cuando se llevan a cabo
retenciones como lo son sueldos, asimilados a salarios, honorarios,
arrendamiento,
Desaparece el Dictamen Fiscal, el cual se podr seguir emitiendo
para efectos financieros, si as lo requiere el contribuyente. Ser
opcional cuando se tengan ingresos superiores a $100
000,000.00, se tengan activos superiores a $75000,000.00, o
ms de 300 empleados.

6 de 6
Se reduce el plazo para el pago de crditos fiscales de 45 das a 30
das.
No hay reserva de informacin o secreto fiscal para morosos con el
SAT.
Cuando se emitan comprobantes de empresas inexistentes, las
cuales no cuentan con activos, personal, infraestructura o
capacidad material, no sern vlidos para el contribuyente a quien
se le emitieron dichos comprobantes.
Se establecen los Acuerdos Conclusivos con el SAT y condonacin
de multas al 100%
Estos se llevan a cabo ante la PRODECON (Procuradura de Defensa del
Contribuyente), cuando los contribuyentes no estn de acuerdo con los hechos
u omisiones determinados en una auditora o revisin de la autoridad fiscal. Se
harn mesas de trabajo, se presentarn las pruebas correspondientes, y si se
suscribe un acuerdo conclusivo, se condonarn el 100% de las multas.
FACILIDADES DE COMRPOBACION EN ADQUICISION DE DESPERDICIOS

Y MATERIALES DE LA INDUSTRIA DEL RECICLAJE
1 de 1
El SAT instrumentar un esquema de facilidad de comprobacin para
que puedan hacerse deducibles los materiales y desperdicios que
adquieran las Personas Fsicas y Morales.
Slo se darn facilidades a los contribuyentes que tengan
nicamente esa actividad.
Que los que adquieren los materiales de reciclaje inscriban en el
RFC a las personas fsicas que enajenen dichos bienes, que sea su
nica actividad y que no tengan establecimiento fijo.
Que se compruebe la erogacin mediante el esquema el que el
comprobante fiscal digital se expida a travs de un tercero
autorizado por el SAT
Que se cumpla con la obligacin de retencin del IVA
Que se retenga el ISR el 5% del monto total de la compra
realizada.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1 de 1
No hubo cambios en:
Colegiaturas
Enajenacin y arrendamiento de casa habitacin
Intereses y comisiones en crditos hipotecarios
Espectculos pblicos
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas y lingotes.
Se increment el IVA en la frontera del 11% al 16%

Se grava el transporte forneo
Se gravan chicles y gomas de mascar
El alimento para mascotas y las mascotas en si.
Las actividades de 2013 que se cobren en 2014, causarn el IVA de
acuerdo al 2013, siempre y cuando se cobren los diez primeros
das del 2014.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

1 de 1
Tasas de recargos moratorios es del 1.13 por ciento
mensual.
Tasas de recargos para el pago en parcialidades hasta 12
meses, es del 1 por ciento mensual.
Tasas de recargos para el pago en parcialidades hasta 24
meses, es del 1.25 por ciento mensual.
Tasas de recargos para el pago de parcialidades superiores
a 24 meses es del 1.5 por ciento mensual.
Reduccin de multas hasta en un 50%, si llevan a cabo
dicho pago despus de que las autoridades fiscales el
ejercicio de sus facultades de comprobacin y hasta antes
de que se levante el acta final, y adems se paguen las
contribuciones omitidas.
Si el pago se efecta despus de que se levante el acta
final, la reduccin ser del 40%.
PENSION UNIVERSAL
1 de 1
Generalidades:
Ser aplicable si se tienen 65 aos a partir de 2014y
no ser pensionado.
Residir en territorio nacional.
Estar inscritos en el Registro Nacional de Poblacin.
Tener un ingreso mensual o inferior a 15 salarios
mnimos.
SEGURO DE DESEMPLEO
1 de 1
Haber cotizado al menos 24 meses en un periodo de 36
meses, a partir de su afiliacin o desde la fecha en que se
deveng el ltimo pago mensual de esta prestacin.
Haber permanecido en condicin de desempleo al menos
45 das naturales.
No percibir otros ingresos como jubilacin, pensiones, etc.
Los fondos se tomarn de las aportaciones patronales al
Infonavit del 5%, de los cuales se destinar el 3%.
Ya no se tendr derecho a la devolucin de los fondos del
Infonavit.
El seguro de desempleo consistir en mximo de seis
meses.
PROTECCIN DE DATOS
1 de 6
Ley Federal de Proteccin de Datos Personales en Posesin de
los Particulares.
Esta Ley es obligatoria y tiene por objeto la proteccin de los
datos personales en posesin de los particulares, con la
finalidad de regular su tratamiento legtimo, controlado e
informado, a efecto de garantizar la privacidad y el derecho a
la autodeterminacin informativa de las personas.
Un dato personal es cualquier informacin de una persona
fsica identificada e identificable:
De identificacin: Nombre, domicilio, edad, sexo, RFC

Patrimoniales: Cuentas bancarias, propiedades,
saldos.
Salud: Estado, enfermedades
Biomtricos: Huellas digitales, iris, voz
PROTECCIN DE DATOS
2 de 6
Por qu es importante proteger los datos personales?

Para evitar que los datos sean utilizados para una finalidad distinta para la
cual la proporcionaste, evitando con ello se afecten otros derechos y
libertades, por ejemplo que se utilice de forma incorrecta cierta informacin
de salud lo que podra ocasionar una discriminacin laboral, entre otros
supuestos.
Hay dos tipos de consentimiento:

Tcito dnde no hay oposicin al aviso de privacidad
Expreso, se manifiesta en cualquier medio
Hay tres tipos de seguridad para los avisos de

privacidad:
Seguridad administrativa:
Los controles establecidos para evitar violaciones de la normatividad

vigente, obligaciones contractuales o la poltica de seguridad interna.
PROTECCIN DE DATOS
3 de 6
Establecimiento de controles internos y externos a travs de los cuales se
gestione la seguridad.
Controles orientados a que el personal conozca el alcance de

sus responsabilidades respecto a la seguridad de activos,
antes, durante y al finalizar la relacin laboral.
Aadministracin de incidentes
Establecimiento de medidas con el fin de contrarrestar las
interrupciones graves de la operacin y fallas mayores en los
sistemas de informacin.
Seguridad fsica y ambiental:
Se enfoca en prevenir accesos no autorizados, daos, robo, entre otras
amenazas. Controles implementados para espacios seguros y seguridad
del equipo.
PROTECCIN DE DATOS
4 de 6
Seguridad Tcnica:
Incluye entre otros aspectos, proteccin contra cdigo malicioso y mvil,
copias de seguridad, gestin de la seguridad de redes y manejo de medios
de almacenamiento.
Control de acceso
Adquisicin, desarrollo, uso y mantenimiento de sistemas de informacin.
Propsito del tratamiento de datos:

Existen diferentes sistemas de datos personales; por
ejemplo: recursos humanos, clientes, proveedores.
Es necesario que para cada sistema se haga un
cuestionario previo al aviso de privacidad.
PROTECCIN DE DATOS
5 de 6
Las vulneraciones de seguridad ocurridas en cualquier fase del tratamiento
que afecten de forma significativa los derechos patrimoniales o morales de
los titulares, sern informadas de forma inmediata por el responsable del
titular, a fin de que este ltimo pueda tomar las medidas correspondientes a
la defensa de sus derechos.
El responsable o terceros que intervengan en cualquier fase del tratamiento
de datos personales debern guardar confidencialidad respecto de stos,
obligacin que subsistir aun despus de finalizar sus relaciones con el
titular o, en su caso, con el responsable.
Deben de incluirse estos prrafos en el Aviso de Privacidad:
En trminos del artculo 21 de la LEY FEDERAL PARA LA PREVENCION E

IDENTIFICACION DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA
ILICITA deberemos abstenernos, sin responsabilidad alguna, de llevar a
cabo el acto u operacin de que se trate, cuando usted se niegue a
proporcionarnos la referida informacin o documentacin a que se refiere el
prrafo anterior.
Llenar un formato de consentimiento expreso, slo es obligatorio si hay
datos patrimoniales.
PROTECCIN DE DATOS
6 de 6
Nosotros no realizamos transferencias de sus datos personales a terceros.
Salvo las excepciones previstas en el art. 37 de la Ley Federal de Proteccin
de Datos Personales en Posesin de los Particulares, as como a realizar esta
transferencia en los trminos que fija esa ley. Es importante aclarar que por
disposicin oficial de la Ley Federal para la Prevencin e identificacin de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita, atendiendo a las
obligaciones contenidas en los artculos 21 y 22 de la misma, la informacin y
documentacin proporcionada por usted ser enviada a la Secretara de
Hacienda mediante la presentacin de avisos en los tiempos y bajo la forma
prevista en esta ley.
IFAI
1 de 1
EL IFAI, tiene atribuciones sancionadoras:
Por omitir en el aviso de privacidad alguno o todos los elementos a
que se refiere el artculo 16 dela Ley (identidad y domicilio del
responsable, finalidad del tratamiento, etc.) se impondr una
multa de 100 a 160,000 das de SMVDF
Que equivale a un importe de$6,500.00 hasta $10361,600.00.
Por transferir datos a terceros sin comunicar a stos el aviso de
privacidad que contiene las limitaciones a que el titular sujet la
divulgacin de los mismos, la multa es de 200 a 320,000 das de
SMVDF que equivale a un importe de $12,952.00 a $21
043,200.00.
Esta ley es de observancia obligatoria y se puede ingresar a la
pgina :
www.ifai.gob.mx para dar de alta el aviso de privacidad

1 de 10
Conocer la procedencia del capital es una obligacin, no
solo a cargo del gobierno, sino tambin de los particulares.
El pasado 17 de octubre de 2012 se public en el DOF la
Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de
Operaciones
con
Recursos
de
Procedencia
Ilcita
(LFPIORPI), la cual entra en vigor el 17 de Julio de2013.
Su objetivo es proteger el sistema financiero y la economa
nacional, estableciendo medidas y procedimientos para
prevenir y detectar actos u operaciones que involucren
recursos de procedencia ilcita.
Para ello se coordinarn la SHCP y la PGR a travs de una
Unidad Especializada en Anlisis Financiero, con la
finalidad de obtener los elementos necesarios para
investigar y perseguir delitos de operaciones con recursos
de procedencia ilcita, los relacionados con estos, las
estructuras financieras de las organizaciones delictivas y
evitar el uso de los recursos para su financiamiento.

2 de 10
SUJETOS DE REGULACION:
Entidades financieras, ya que se considera que los actos, operaciones y
servicios que realiza se consideran vulnerables, y tienen la obligacin de
presentar ante la SHCP los reportes sobre todas las actividades que
realicen con sus clientes, entregar informacin y documentos relacionados
con las actividades vulnerables, adems que deben conservar la
informacin, por lo menos 10 aos, relativa a sus clientes y usuarios, y de
las actividades que realizaron con la entidad financiera.
Las personas fsicas y morales que realicen cualquiera

de las actividades consideradas como vulnerables, por
lo que deben de cumplir con las siguientes
obligaciones:
Identificar y conocer a los clientes y usuarios con quienes realicen este tipo de
actividades, para lo cual se basarn en credenciales o documentacin oficial.
Solicitar, en el momento de establecer una relacin de negocios, la informacin sobre
la ocupacin o actividad con base en los avisos de inscripcin en el RFC.
Preguntar sobre la existencia del dueo beneficiario, y requerir su documentacin
oficial si procede

3 de 10
Proteger y evitar la destruccin u ocultamiento de la informacin
que sirva de soporte a la actividad vulnerable.
Bridar las facilidades necesarias para que se lleven a cabo las
visitas de verificacin.
Presentar los avisos a la SHCP en los tiempos y bajo la forma
sealada.
Designar ante la SHCP a un representante encargado del
cumplimiento de la LFPIORPI
Abstenerse de realizar actos u operaciones considerados como
vulnerables, cuando el cliente o usuario se niegue a proporcionarle
la informacin o documentacin necesaria para cumplir con la
normatividad.
El no cumplir con estas obligaciones causa sanciones que van
desde los $12,952.00 a $129,520.
La documentacin debe almacenarse por 5 aos
Deben estar inscritos en un Padrn de Actividades Vulnerables

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Actividades Vulnerables
Identificarla
Dar aviso
juegos de apuesta,
concursos o sorteos
$21,047
$41,770
Emisin de tarjetas de
servicio o crdito (no
bancos) por gasto mensual
acumulado.
$52,131
$83,216
Emisin de tarjetas prepagadas
$41,770
$41,770
Emisin de cheques de
viajero
Cualquier
monto
$41,770
Operaciones de mutuo,
prstamos o crditos (no
bancos)
Cualquier
monto
$103,939

5 de 10
Identificarla
Dar aviso
servicios de construccin
Cualquier
monto
$519,699
Compra venta de metales

preciosos, joyas y relojes
$ 52,131
$103,939
Subastas de obras de arte
$156,071
$311,819
Comercializacin de
vehculos nuevos o usados
$207,879
$415,759
Prestacin de servicios de
blindaje de vehculos e
inmuebles
$156,071
$311,819
Servicio de traslado o
custodia de dinero o Valores
Cualquier
monto
$207,879

6 de 10
Identificarla
Dar aviso
Recepcin de donativos por

asociaciones o sociedades
sin fines de lucro
$103,939
$207,975
La sancin por no informar sobre estas operaciones cuando excedan

de las cantidades es de $19,520 a $647,600 pesos.
Otras personas obligadas son la prestacin de servicios
profesionales de manera independiente, sin que medie una relacin
laboral con el cliente respectivo, en aquellos casos en que se prepare
para un cliente o se lleven a cabo en nombre y representacin de
este:

7 de 10
Otras personas obligadas son la prestacin de servicios
profesionales de manera independiente, sin que medie una relacin
laboral con el cliente respectivo, en aquellos casos en que se prepare
para un cliente o se lleven a cabo en nombre y representacin de
este:
La compra venta de bienes inmuebles la cesin de derechos
La administracin y manejo de recursos, valores o cualquier otro
activo
El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores
La organizacin de aportaciones de capital o cualquier otro tipo de
recurso para la constitucin, operacin y administracin de
sociedades mercantiles
La constitucin, escisin, fusin, operacin y administracin de
personas morales o vehculos corporativos, incluido el
fideicomiso y la compraventa de entidades mercantiles.

8 de 10
Prestacin de servicios de fe pblica, haciendo una diferencia entre las
obligaciones para los notarios y corredores pblicos dnde todas las
actividades de estos ltimos sern sealadas como vulnerables.

9 de 10
Prestacin de Avisos:
Las personas que no forman parte del sistema financiero y que realicen
actividades vulnerables, presentarn los avisos correspondientes a ms
tardar el da 17 del mes inmediato siguiente al que se llev a cabo la
operacin que lo origin.
Las personas morales que realicen actividades vulnerables debern
designar ante la SHCP a un representante encargado de dar
cumplimiento a las obligaciones derivadas de la ley antilavado.
Las personas fsicas tendrn que cumplir, en todos los casos, personal y
directamente con todas las obligaciones.

10 de 10
SANCIONES CORPORALES:
Prisin de dos a ocho aos y multa de $32,380 a $129,520 a quienes
deban dar avisos, informacin o documentacin e incorporen datos o
imgenes falsos o ilegibles para incorporarse en los avisos.
Que el cliente proporcione informacin falsa a quienes estn
obligados a identificar y presentar avisos.
La documentacin debe almacenarse por 5 aos
Deben estar inscritos en un Padrn de Actividades Vulnerables
Literalmente se debe de confesar a sus clientes, ya que se deben
integrar expedientes completos, para presentarlos ante la SHCP, sin que
se transgreda la confidencialidad o secreto legal, profesional, fiscal,
bancario, fiduciario o cualquier otro que prevean las leyes, ni podr ser
objeto de clusula de confidencialidad en convenio, contrato o acto
jurdico alguno. Pero si se divulga la informacin a alguien ms que no
sea a la SHCP, es prisin de 4 a 10 aos y multa de $32,380 a $129,520.
COMENTARIOS ADICIONALES
1 de 8
Ahora con todos estos cambios, la Planeacin Fiscal tiene que estar ms
de la mano de la Planeacin Financiera. Cada vez ser ms complicado
tener estados financieros sanos para solicitar crditos, fianzas, etc. y a
su vez, manifestar prdidas fiscales para no pagar impuestos ni
utilidades, entonces la planeacin ya no ser fiscal sino financiera.
Originalmente todas las actas constitutivas tienen giros muy amplios,
que era una forma prctica de no hacer modificaciones a las mismas, en
caso de requerir aumento de actividades; ahora con la Ley Antilavado,
ser necesario quitar los giros que no se desarrollen, de lo contrario se
tendr que dar avisos al SAT de giros vulnerables, porque dentro de la
misma hay algunos que caen en ese supuesto.
Se deben de hacer contratos por la prestacin de servicios profesionales
donde se delimiten las responsabilidades tanto de los asesores como de
los contribuyentes.
2 de 8
Los asesores fiscales sern penalmente responsables de los delitos de
fraude fiscal y de lavado de dinero, sean de la profesin que sean,
abogados, contadores, administradores de empresas, si se comprueba
que por sus consejos se llega al delito y si existe un contrato de
prestacin de servicios.
Las multas van desde los 5 hasta los 15 aos de prisin y de mil a cinco
mil das de multa, para los asesores fiscales o financieros que lleven a
sus clientes al delito de fraude fiscal o lavado de dinero.
La Unidad de Inteligencia Financiera va a atacar tanto los delitos
fiscales, los delitos financieros, as como los delitos de lavado de dinero.
Entre los delitos fiscales se encuentran los siguientes:
3 de 8
Delitos fiscales mas comunes:
Outsourcing que es considerada como fraude al fisco federal
Fraude al IMSS
Fraude a trabajadores
Fraude por simulacin de actos y contratos
Fraude a travs falsificacin de documentos
OUTSOURCING COMO ESQUEMA DE FRAUDE
Una empresa legtima contrata el esquema de outsourcing a otra
empresa que se hace pasar como experta en materia fiscal.
Creaban empresas fantasmas con las que contrataban a los
trabajadores, los cules al contratarse como socios de sociedades
cooperativas no tenan ninguna prestacin.
El dinero legtimo pagado por el empresario daba vueltas a diferentes
cuentas, de ah parta al extranjero y una parte regresaba al
empresario.
-
4 de 8
La empresa fantasma no paga IVA, ISR, cuotas de seguridad social, y
usan el Contrato de Outsourcing como soporte legal, el cul no exime
de responsabilidad solidaria a quien los contrata.
El empresario que compr ese esquema ha cometido conductas
fraudulentas, porque no ha acreditado haber pagado IVA, seguridad
social o ISR en retenciones.
El problema para el empresario que ha contratado este esquema,
tiene graves problemas:
fraude al fisco
fraude al IMSS
fraude a trabajadores
lavado de dinero
5 de 8
TRAFICO DE FACTURAS
Otro delito tipificado como fraude fiscal es el trfico de facturas que se
han detectado con compulsas, donde generalmente el que vende la
factura no la declara.
Las multas para los contribuyentes derivadas del lavado de dinero van
de 1 a casi 5 millones de pesos.
La informacin financiera y fiscal entregada a la Unidad de Inteligencia
financiera. Esta informacin es obligatoria, es parte de la estrategia ms
completa al lavado de dinero, a la delincuencia organizada y al fraude
fiscal, la UIF del SAT podr determinar si existe delito de lavado de
dinero, pero tiene en sus manos la informacin para presentar una
querella por fraude fiscal, en contra de cualquier contribuyente,
6 de 8
slo tiene que compulsar declaraciones, estados de cuenta de bancos
con ingresos y con la informacin que proporcionen los clientes, los
contribuyentes y los bancos, adems de los asesores fiscales.
Los asesores tienen responsabilidad penal y administrativa.
La Ley de Lavado de Dinero abarca diversos delitos:
Lavado de Dinero
Delitos Financieros
Delitos Fiscales
Delitos de Seguridad Social
Delitos Aduaneros y de Comercio Exterior
El proceso penal fiscal o financiero de lavado de dinero
La entrada del particular al sistema procesal acusado de Delincuencia
organizada en lavado de dinero
La aplicacin de la Ley de extincin de dominio
7 de 8
SANCIONES.
La sancin de reparacin del dao y la pena privativa de la libertad.
Hay multas hasta de 100,000 salarios mnimos por un delito fiscal que
son alrededor de 6.5 millones de pesos.
Hay responsabilidad para los socios o accionistas, en la parte
proporcional a su participacin en el crdito fiscal.
Los delitos de lavado de dinero y el fraude fiscal son delitos
simultneos, nacen con el uso de las Outsourcing, ya que evadan al
fisco y este dinero era llevado a otros pases.
Otros delitos fiscales son la compra de facturas apcrifas, la
discrepancia fiscal amparando ingresos y compras.
8 de 8
SANCIONES.
Con la entrega de la contabilidad al SAT se establecen medidas para
evitar la evasin fiscal.
El control de los ingresos va al SAT
El artculo 108 del CFF y el artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal,
establecen quien comete el delito de defraudacin fiscal (omitir total o
parcialmente el pago de alguna contribucin, tanto provisionales como
el impuesto del ejercicio) y que se podrn perseguir simultneamente.
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