LEGISLACIN

TRIBUTARIA

DR. MARIO MONROY PACHA

PRIMERA:

PARTE

D E L R E G I M E N T R I B U TA R I O Y P R E S U P U E S TA L
A RT C U LO 7 4 . - P R I N C I P I O D E L E G A L I D A D

Los tributos se crean, modifican o

derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley
o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.

DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y

PRESUPUESTAL
ARTCULO 74.- PRINCIPIO DE
LEGALIDAD

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos

Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de
stas, dentro de su jurisdiccin, y con los
lmites que seala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar
los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener carcter confiscatorio .

DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y

PRESUPUESTAL
ARTCULO 74.- PRINCIPIO DE
LEGALIDAD

Las leyes de presupuesto y los decretos

de urgencia no pueden contener normas
sobre materia tributaria. Las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual
rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente a su promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violacin de lo que establece
el presente artculo."

GLOSARIO
Tributo
Los tributos son ingresos pblicos de derecho
pblico
que
consisten
en
prestaciones
pecuniarias
obligatorias,
impuestas
unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administracin pblica como consecuencia de
la realizacin del hecho imponible al que la ley
vincule en el deber de contribuir. Su fi n
primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto
pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fi nes.

GLOSARIO
Tipos de tributos
En la mayora de los sistemas impositivos
estatales se distinguen al menos tres figuras
tributarias: el impuesto, la tasa y la
contribucin especial. Aunque, en general,
existe coincidencia en cuanto a los aspectos
bsicos de la clasificacin tributaria, cada
pas presenta determinadas
particularidades,

GLOSARIO
IMPUESTO
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)
regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir
una contraprestacin directa o determinada por parte de la
administracin hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen
exclusivamente por la potestad tributaria del Estado,
principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado Capacidad Contributiva,
sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor
medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

GLOSARIO
Los impuestos son cargas obligatorias que las
personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los
impuestos el estado no podra funcionar, ya
que no dispondra de fondos para financiar la
construccin de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los
servicios pblicos de sanidad, educacin,
defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o
accidentes laborales), etc.

GLOSARIO
TASA
Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
del dominio pblico o la realizacin por la administracin
de una actividad que se refiera, afecte o beneficie de modo
particular al sujeto pasivo. Las legislaciones han aportado
a la doctrina: que las tasas junto con las contribuciones e
impuestos, son 3 gneros de tributos./ Alcuota. / Tributo
que sirve para financiar un servicio pblico.
Finalmente, el Cdigo Tributario del Per, tras recoger el
concepto de tasa, las clasifica en arbitrios (por la
prestacin de un servicio pblico), derechos (por la
prestacin de un servicio administrativo o el uso de un bien
pblico) y licencias.

GLOSARIO
Contribuciones especiales
Las
contribuciones
especiales
o
contribuciones de mejora son tributos cuyo
hecho imponible consiste en la obtencin
por el obligado tributario de un beneficio o
de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras
pblicas o del establecimiento o ampliacin
de servicios pblicos. FIN

GLOSARIO
ARANCEL
Un arancel es el tributo que se aplica a los
bienes que son objeto de importacin. El ms
extendido es el impuesto que se cobra sobre
las importaciones, mientras los aranceles
sobre
las
exportaciones
son
menos
corrientes; tambin pueden existir aranceles
de trnsito que gravan los productos que
entran en un pas con destino a otro.

GLOSARIO
DIFERENCIA ENTRE DECRETO SUPREMO, DECRETO
LEGISLATIVO Y LEY
Hablar de decretos supremos y legislativos, al igual
que leyes, es referirnos a las disposiciones que
establece y ejecuta los poderes del Estado, a
continuacin explicaremos sus diferencias.
Cuando hablamos de ley, Decreto Legislativo y Decreto
Supremo, estamos refirindonos a normas, la
diferencia entre ellas es el rango que tienen y el poder
del Estado que las expide.
Estas son las principales caractersticas de cada una
de ellas y sus diferencias:

GLOSARIO
La ley
Es una norma que es aprobada por el
Congreso de la Repblica de acuerdo
con el procedimiento sealado en la
Constitucin.
Las leyes son de dos tipos: orgnicas y
ordinarias.

GLOSARIO
El Decreto Legislativo
Es una norma autorizada por el Congreso que
permite al gobierno que posea la facultad para
dictarla, el decreto legislativo se ocupa de una
materia especfica por un plazo determinado.
Para que el gobierno pueda emitir un Decreto
Legislativo, el Congreso lo habilitar a travs de una
"ley de delegacin del ejercicio de la potestad
legislativa" (tambin llamada ley autoritativa).
El Decreto Legislativo es una norma con rango de
ley.

GLOSARIO
El Decreto Supremo
Es una norma del gobierno central vertical,
es de carcter general y regula la actividad
sectorial o multisectorial (actividades bajo la
jurisdiccin de uno o ms ministerios)
funcional a nivel nacional.
Es dictado por el Poder Ejecutivo, va
firmado por el presidente de la Repblica y
por uno o ms ministros.

COMENTARIO ART 74
Se trata de descentralizar y de brindar capacidad
tributaria a los gobiernos locales y regionales,
siguiendo las mismas pautas que mantiene el
gobierno central para aprobarlas. El afn de que
se eliminen procedimientos y trmites engorrosos,
cuando las necesidades de cada regin o
municipio urgen de realizarse, ha motivado que no
slo las partidas presupuestales lleguen ms
rpido a esas zonas, sino que sus gobiernos
mismos creen los tributos que les faciliten cumplir
con sus objetivos.

DE L A DEUDA PBLICA
A RT C U LO 7 5

El Estado slo garantiza el pago de la deuda

pblica
contrada
por
gobiernos
constitucionales
de
acuerdo
con
la
Constitucin y la ley.
Las operaciones de endeudamiento interno y
externo del Estado se aprueban conforme a
ley.
Los municipios pueden celebrar operaciones
de crdito con cargo a sus recursos y bienes
propios, sin requerir autorizacin legal.

COMENTARIO AL ART. 75
Un desliz para los legisladores de
1993? Es considerada vlida la deuda
contrada por Alberto Fujimori en
representacin
del
Estadocuyo
rgimen trnsito por las sinuosidades de
una dictadura? Su rgimen fue un
gobierno constitucional? Que respondan
nuestros legisladores.

OBLIGATORIEDAD DE LA CONTRATA
Y LICITACIN PBLICA ARTCULO 76
Las obras y la adquisicin de suministros con
utilizacin de fondos o recursos pblicos se
ejecutan obligatoriamente por contrata y
licitacin pblica, as como tambin la
adquisicin o la enajenacin de bienes.
La contratacin de servicios y proyectos cuya
importancia y cuyo monto seala la Ley de
Presupuesto se hace por concurso pblico. La
ley establece el procedimiento, las excepciones
y las respectivas responsabilidades.

COMENTARIO ART. 76
Exigencia constitucional, que ms de un gobierno ha
transgredido, con afanes subalternos, ya sea para
obtener un rdito inusual (coima) o para devolver
favores a quienes le ayudaron a ascender al poder.
Comisiones investigadoras han llegado a la
conclusin que las licitaciones siguen constituyendo
un mero trmite burocrtico, pues de antemano ya se
conocen
a
los
ganadores:
empresas
que
reiteradamente han llevado adelante los grandes
proyectos estatales o que le han vendido sus
productos de dudosa calidad- , muchas veces con
costos sobrevaluados.

PRESUPUESTO PBLICO
ARTCULO 77
La administracin econmica y financiera del Estado se
rige por el presupuesto que anualmente aprueba el
Congreso. La estructura del presupuesto del sector pblico
contiene dos secciones: Gobierno Central e instancias
descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos
pblicos, su programacin y ejecucin responden a los
criterios de eficiencia de necesidades sociales bsicas y de
descentralizacin.
Corresponden
a
las
respectivas
circunscripciones, conforme a ley, recibir una participacin
adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por
el Estado en la explotacin de los recursos naturales en
cada zona en calidad de canon."

COMENTARIO ART 77
Al finalizar cada ao, el estado define su
presupuesto. No todos salen satisfechos con
la repartija, por lo que el debate congresal
puede resultar controversial y muy discutido.
Finalmente se aprobara, y aunque los
ingresos resulten magros para algunos
sectores, lo cierto es que la educacin
debera tener preeminencia en dichas
cuentas, no solo como una declaracin lirica
sino como verdadero impulso que beneficiara
al futuro de nuestro pas.

PROYECTOS DE LEY DE PRESUPUESTO,

ENDEUDAMIENTO Y EQUILIBRIO
FINANCIERO
ARTCULO 78
El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de
Ley de Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de
agosto de cada ao.
En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de
endeudamiento y de equilibrio financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o
del Banco de la Nacin no se contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter
permanente.
No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al
servicio de la deuda pblica.

COMENTARIO ART. 78
Mecnica legislativa de cmo el
congreso recibe el proyecto de ley del
Presupuesto de parte del Presidente, el
que una vez discutido- se transformara
en el Presupuesto General de la
Republica. Documento que debe, dice la
norma, estar equilibrado.

RESTRICCIONES EN EL GASTO
PBLICO
ARTCULO 79
Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa
para crear ni aumentar gastos pblicos, salvo en lo que se
refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria
referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo
informe del Ministerio de Economa y Finanzas.
Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los
congresistas,
puede
establecerse
selectiva
y
temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del pas.

COMENTARIO ART. 79

Los
congresistas
no
poseen
capacidad de gasto: sin embargo,
como si tratarn de permanecer en
campaa
proselitista,
continan
prometiendo obras en sus regiones u
ofreciendo
puestos
pblicos,
generando falsas expectativas en
muchos incautos.

SUSTENTACIN DEL PRESUPUESTO

PBLICO
ARTCULO 80
El Ministro de Economa y Finanzas sustenta, ante el
Pleno del Congreso de la Repblica, el pliego de
ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de
egresos de su sector; previamente sustentan los
resultados y metas de la ejecucin del presupuesto
del ao anterior y los avances en la ejecucin del
presupuesto del ao fiscal correspondiente. El
Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la
Nacin y el Presidente del Jurado Nacional de
Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a
cada institucin .

SUSTENTACIN DEL PRESUPUESTO

PBLICO
ARTCULO 80
Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es
remitida al Poder Ejecutivo hasta el treinta de
noviembre, entra en vigencia el proyecto de este,
que es promulgado por decreto legislativo.
Los crditos suplementarios, habilitaciones y
transferencias de partidas se tramitan ante el
Congreso de la Repblica tal como la Ley de
Presupuesto. Durante el receso parlamentario, se
tramitan ante la Comisin Permanente. Para
aprobarlos, se requiere los votos de los tres
quintos del nmero legal de sus miembros.

COMENTARIO AL ART 80
Desfile de ministros y presidentes de
instituciones
pblicas,
quienes
sustentarn sus gastos y exigirn el
presupuesto necesario para desempear
sus cargos
Ultimtum al Congreso de la Repblica:
sino aprueba la ley presupuestal entrara
en vigencia el proyecto del Poder
Ejecutivo.

LA CUENTA GENERAL DE LA
REPBLICA
ARTCULO 81
La Cuenta General de la Repblica, acompaada del
informe de auditora de la Contralora General de la
Repblica, es remitida por el Presidente de la Repblica al
Congreso de la Repblica en un plazo que vence el quince
de agosto del ao siguiente a la ejecucin del presupuesto.
La Cuenta General de la Repblica es examinada y
dictaminada por una comisin revisora hasta el quince de
octubre. El Congreso de la Repblica se pronuncia en un
plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay
pronunciamiento del Congreso de la Repblica en el plazo
sealado, se eleva el dictamen de la comisin revisora al
Poder Ejecutivo para que este promulgue un decreto
legislativo que contiene la Cuenta General de la Repblica.

COMENTARIO ART. 81
De cmo debe aprobarse la Cuenta
General de la Repblica, diseada por la
Presidencia
y
auditada
por
un
especialista,
documento
que
ser
remitido
al
Congreso
para
ser
examinado por una comisin revisora y
aprobado en el plazo mximo de treinta
das.

LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
ARTCULO 82
La Contralora General de la Repblica es una
entidad descentralizada de Derecho Pblico que
goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es
el rgano superior del Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecucin del
Presupuesto del Estado, de las operaciones de la
deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control.
El Contralor General es designado por el Congreso,
a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos.
Puede ser removido por el Congreso por falta grave

COMENTARIO ART. 82
La Contralora, como su nombre lo indica, debe controlar el
uso de los dineros del tesoro pblico, de su ejercicio, en
concordancia con el Presupuesto General, conociendo
tambin de las denuncias por mal uso de esos ingresos y
de las responsabilidades que recaen en los infractores.
Cada vez que se inaugura un nuevo gobierno, el congreso
debera optar por elegir a un Contralor General,
independiente, ajeno a las lides polticas o a las simpatas
del primer mandatario, sin embargo si se tiene mayora
parlamentaria, como casi siempre ocurre- se opta por
designar al allegado, incumpliendo con el mandato
constitucional que exige la autonoma en el ejercicio de sus
funciones.