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CONCEITOS
RECUPERAO DE IMPOSTOS AQUISIO DE
MERCADORIA/MATERIA-PRIMA
Matria- Prima
Composio do custo da MP
De acordo com Eliseu Martins, o custo de um produto
Matria- Prima
Custo da MP
(+) Valor pago ao fornecedor
(-) Cofins a recuperar
(-) Pis a recuperar
(-) IPI (se houver)
(-) ICMS (se houver)
(+) Frete se FOB
(+) Seguro
(+) Outras despesas
(=) Custo do Material
Matria- Prima
Custo da MP
(+) Valor pago ao fornecedor
(-) Cofins a recuperar
(-) Pis a recuperar
(-) IPI (se houver)
(-) ICMS (se houver)
(+) Frete se FOB
(+) Seguro
(+) Outras despesas
(=) Custo do Material
5.2. Matria-Prima
Impostos na Aquisio
IPI
O imposto sobre produtos industrializados (IPI)
incide sobre produtos industrializados, nacionais e
estrangeiros.
Suas disposies esto regulamentadas pelo
Decreto 7.212/2010(RIPI/2010).
Suas alquotas variam de 0% a 35% de acordo a
utilidade do produto quanto mais superfluo o
produto mais cara a aliquota do IPI.
5.2. Matria-Prima
Impostos na Aquisio
IPI
IPI
CONCEITO- Produto industrializado o resultante de qualquer operao
definida no RIPI como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou
intermediria.
INDUSTRIALIZAO
Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o
aperfeioe para consumo, tal como:
I a que, exercida sobre matria-prima ou produto intermedirio, importe na
obteno de espcie nova (transformao);
II a que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o
funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto
(beneficiamento);
III a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um
novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao
fiscal (montagem);
IV a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da
embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem
Matria-Prima
Impostos na Aquisio
IPI
IPI
No se considera industrializao:
I o preparo de produtos alimentares, no acondicionados em
embalagem de apresentao:
a) na residncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias,
confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os
produtos se destinem a venda direta a consumidor;
b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a
corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus
funcionrios, empregados ou dirigentes;
II o preparo de refrigerantes, base de extrato concentrado, por meio
de mquinas, automticas ou no, em restaurantes, bares e
estabelecimentos similares, para venda direta a consumidor;
III a confeco ou preparo de produto de artesanato.
IV - confeco de vesturio, por encomenda direta do consumidor ou
usurio, em oficina ou na residncia do confeccionador;
Matria-Prima
Impostos na Aquisio
IPI
No se considera industrializao:
V o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou
usurio, na residncia do preparador ou em oficina, desde que, em
qualquer caso, seja preponderante o trabalho profissional;
VI a manipulao em farmcia, para venda direta a consumidor, de
medicamentos oficiais e magistrais, mediante receita mdica;
VII a moagem de caf torrado, realizada por comerciante varejista
como atividade acessria;
VIII - a operao efetuada fora do estabelecimento industrial, consistente
na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte:
a) edificao (casas, edifcios, pontes, hangares, galpes e semelhantes,
e suas coberturas);
b) instalao de oleodutos, usinas hidreltricas, torres de refrigerao,
estaes e centrais telefnicas ou outros sistemas de telecomunicao
e telefonia, estaes, usinas e redes de distribuio de energia eltrica
e semelhantes;
5.2. Matria-Prima
Impostos na Aquisio
IPI
No se considera industrializao:
c) fixao de unidades ou complexos industriais ao solo;
Nota:O disposto neste item no exclui a incidncia do imposto sobre os
produtos, partes ou peas utilizados nas operaes nele referidas.
IX a montagem de culos, mediante receita mdica;
X o acondicionamento de produtos classificados nos Captulos 16 a 22
da TIPI, adquiridos de terceiros, em embalagens confeccionadas sob a
forma de cestas de natal e semelhantes;
XI o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados,
nos casos em que se destinem ao uso da prpria empresa executora ou
quando essas operaes sejam executadas por encomenda de
terceiros no estabelecidos com o comrcio de tais produtos, bem
assim o preparo, pelo consertador, restaurador ou recondicionador, de
partes ou peas empregadas exclusiva e especificamente naquelas
operaes;
5.2. Matria-Prima
Impostos na Aquisio
ICMS
5.2. Matria-Prima
Impostos na Aquisio
ICMS
NO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO
O imposto no-cumulativo, compensando-se o que
for devido em cada operao relativa circulao de
mercadorias ou prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao com o
montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por
outro Estado.
assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se
do imposto anteriormente cobrado em operaes de
que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou
simblica, no estabelecimento.
5.2. Matria-Prima
Impostos na Aquisio
ICMS
NO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO
.
Exemplo:
Total do ICMS devido pelo sujeito passivo: R$
50.000,00
Valor do imposto anteriormente cobrado, decorrentes
de entradas de mercadorias R$ 10.000,00.
Valor do ICMS a pagar: R$ 50.000,00 R$ 10.000,00 =
R$ 40.000,00.
Matria-Prima
COFIN
Impostos na Aquisio
S
COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social, instituda pelaLei Complementar 70 de 30/12/1991.
Com aLei 10.833/2003, para as empresas optantes pelo lucro
real,a partir de 01.02.2004, com excees especficas, acaba a
cumulatividade da COFINS sobre a receita bruta, descontandose crditos da contribuio.
ALQUOTAS
A alquota geral da COFINS no cumulativa de 7,6%.
Para determinadas operaes de vendas de produtores,
distribuidores ou importadores de combustveis, produtos
farmacuticos, perfumaria, toucador, higiene pessoal, mquinas
e veculos, autopeas, pneus novos de borracha, cmaras-de-ar
de borracha, querosene de aviao, embalagens para bebidas,
gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas e papel
imune a impostos, por fora do art. 21 daLei 10.865/2004(que
5.2. Matria-Prima
Impostos na Aquisio
PIS
5.2. Matria-Prima
Impostos na Aquisio
PIS