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FACILITADOR:
Prof. Carlos Enrique Palencia
CONTENIDO
Aspectos constitutivos del
impuesto
Concepto, caractersticas, principios,
sujetos, hecho imponible.
Herencia. Legados
Los activos gravables y pasivos
deducibles
Rgimen de exenciones, exoneraciones y
reducciones al impuesto
La determinacin y la declaracin del
impuesto en sus aspectos de fondo y
deberes formales
Ejemplos
REGIMEN
SUCESORAL
La Sucesin es uno de los modos de adquirir y
transmitir la propiedad y dems derechos, a causa del
fallecimiento de una persona.
2.Sucesin
1.- Sucesin testada:
intestada
o
Es
la
sucesin
Abintestato,
es
hereditaria que tiene
aquella sucesin que
su
causa
en
la
La Legtima se produce cuando
voluntad del fallecido
falta testamento del
manifestada en un
causante respecto a
"DECLARACIN
DE
NICOS
Y
UNIVERSALES
HEREDEROS
testamento vlido.
todo Y
o DECLARACIN
parte de los
SUCESORAL
Ponente: Caas
bienes.
ORDEN DE SUCEDER
Descendientes (Con Conyugue)
Descendientes ( Si no hay Conyugues)
Conyugue Con Ascendientes (Si no hay Descendientes)
Ascendientes (Si no hay Descendientes ni Conyugues)
Conyugue (Si no hay Descendientes ni Ascendientes) con
los colaterales
Conyugue
Estado
IMPUESTO
SOBRE
SUCESIONES
Es un impuesto directo al patrimonio,
que grava las transmisiones gratuitas
de derechos por causa de muerte.
Est previsto en articulo 1 la Ley de
Impuesto
sobre
Sucesiones,
Donaciones y dems Ramos Conexos
(LISDRC), publicada en la Gaceta
Oficial N 5.391 Extraordinario, del
22/10/1999.
Ponente: Caas
CARACTERSTI
CAS
DIRECTO
INSTANTA
NEO
PROGRESI
VO
Ponente: Caas
IMPUEST
O SOBRE
SUCESIO
NES
PERSON
AL
SUBJETIV
O
PRINCIPI
OS
1.- EL PRINCIPIO DE LA UNIDAD EN
MATERIA SUCESORAL
se
fundamenta
en
la
peculiar
naturaleza de los bienes hereditarios,
considerados como una verdadera
2.PRINCIPIO de
DE derecho.
TERRITORIALIDAD
universalidad
.EXCLUSIVA.
A los efectos sucesorales y conforme al
Derecho
Internacional
Privado
el
domicilio del causante es el domicilio
del de cujus al momento de su
fallecimiento. Siguiendo una pauta
generalizada se dice que el domicilio
del causante es el lugar de su
residencia
habitual,
donde
generalmente hace negocios, la que
permanentemente declara como su
domicilio, y la que surge de hechos que
hagan presumir cual es el domicilio
personal.-
Ponente: Caas
ALGUNOS
PRINCIPIOS
GENERALES
La pluralidad de herederos no afecta la unidad porcentual del
patrimonio, porque se entiende que el patrimonio es uno solo.
La existencia de una sucesin no afecta la naturaleza, calidad,
mbito y situacin de los bienes que integran al patrimonio.
El cnyuge o la cnyuge, adems de heredar igual proporcin que
un heredero, es propietario (a) de la mitad de los bienes que fueron
del causante y que no forman parte del patrimonio hereditario; por
ello que es comn sealar que la persona unida en matrimonio se
hace propietario de la mitad mas el porcentaje de heredero.Cuando se habla de cnyuge se refiere siempre al actual, no a
quienes anteriormente lo hayan sido, cuya relacin jurdica se
hubiere extinguido con motivo de un divorcio.-
Ponente: Caas
ALGUNOS
PRINCIPIOS
GENERALES
Los
herederos
tienen
como
beneficio
laexencinen el pago de impuesto sucesoral
cuando el difunto dejoprestaciones sociales por
cobrar , para ellodebersolicitar a la empresa
donde trabajaba eldifunto una constancia del
monto de sus prestaciones sociales , o un estado
de cuenta bancario donde conste el monto que se
a la fecha
fallecimiento.
La ley de sucesionestiene
establece
quede
el su
SENIAT
debe de entregar la
SOLVENCIA SUCESORAL en el transcurso de 15das, una vez obtenga
su solvencia sucesoral puede realizar los trmites a los fines de pasar
a nombre de lasucesintodos los bienes dejados por el difunto.
La prescripcin del impuesto sucesoral opera a los (6)seis aos de
fallecimiento del causante.
Ponente: Caas
DE LOS SUJETOS
PASIVOS
EL HECHO
IMPONIBLE
extincin de la personalidad
del sujeto
es la apertura de la sucesin
HERENCIA
Objetivamente la herencia es
todo el patrimonio del difunto,
independientemente de los
elementos singulares que lo
integran...;
CARACTERES DE LA
HERENCIA
EL LEGADO
SUJETOS DEL
LEGADO
El legatario o beneficiario:
Aquel a favor de quien se
instituye. En consecuencia
puede ser legatario toda
persona fsica o jurdica..
Ponente: Viclienel Prieto
Objeto del
Legado
Puede ser objeto del legado una cosa o un hecho,
siempre, que uno u otro sean ciertos, lcitos y posibles.
BASE IMPONIBLE
BIENES DEL
ACTIVO
todos los bienes, derechos y acciones que para el momento de
la apertura de la sucesin se encuentren a nombre del causante.
los documentos que para el momento de la apertura de la
sucesin aparecieren enajenados por el causante por
documentos no protocolizados en la correspondiente oficina de
registro publico.
los bienes enajenados a titulo oneroso por el causante el ao
anterior a su muerte, a favor de sus causahabientes.
los bienes adquiridos a titulo oneroso en usufructo por el
causante y en nuda propiedad, siempre que la operacin se
hubiere realizado con tres (3) aos anterior a su fallecimiento.
cualesquiera otros bienes salidos del patrimonio del causante
con actos encaminados a defraudar al fisco.
Ponente: Melissa Madrid
DEL PASIVO
las deudas que existan a cargo del causante
para el momento de la apertura de la sucesin.
los gastos de traslado del cadver al lugar de
los embalsamientos, entierro, etc.
los gastos de apertura del testamento, los de
inventario, avalo y declaracin de herencia.
los honorarios que deben pagarse a los
abogados, economistas, contadores pblicos o
tasadores con motivo de las operaciones.
Ponente: Melissa Madrid
El artculo 7 del la Ley sobre Sucesiones, Donaciones y dems ramos conexos seala
la alcuota para cada heredero de la siguiente manera:
Indicacin de
Hasta 15
Desde
Desde
Desde
Desde
Desde
Desde
A partir de
parentesco
UT
15.01
50.01
100.01
250.01
500.01
100.01
4.000.01
hasta
hasta
UT
1,00%
descendientes,
UT
2.50%
UT
5.00%
UT
7.50%
UT
10.00%
(0,23 UT)
(1,48 UT)
(3.98 UT)
10.23 UT)
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
(0,38 UT)
(2.88 UT)
(7.88 UT)
12.50%
20.00%
25.00%
(0,98 UT)
(4.73 UT)
(9.73 UT)
15.00%
25.00%
30.00%
(0.75 UT)
5.75 UT)
1.000 UT 4.000 UT
15.00%
20.00%
25.00%
cnyuge e hijos
adoptivos
Hermanos,
2,50%
sobrinos por
25.00%
30.00%
40.00%
derechos de
representacin
Otros
6,00%
colaterales de
30.00%
35.00%
40.00%
50.00%
3 grado y los
de 4 grado
Afines, otros
10.oo%
parientes y
extraos
35.00%
40.00%
45.00%
55.00%
10.75 UT) (23.25 UT) (48.25 UT) (98.25 UT) (498.25 UT)
EXENCIONES,
EXONERACIONES Y
REBAJAS
Exenciones
la exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin
tributaria otorgada por la ley, de acuerdo a su artculo 73..
Los entes territoriales de beneficencia pblica o social, que utilicen los bienes
recibidos para el cumplimiento de sus fines.
Exoneraciones
Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria concedida por el
Ejecutivo Nacional en los casos autorizados por la ley.
Las entidades y establecimientos pblicos cuyo objeto primordial sea de carcter cientfico,
cultural, docente, artstico, deportivo, recreacional o de ndole similar.
Los capitales productos de cuentas de ahorro constituidas en entidades financieras cuyo monto no
sea mayor a Bs. 500.000,oo.
Reducciones
reducciones o rebajas al impuesto causado con motivo de la autodeterminacin
y autoliquidacin practicada bona fide por la sucesin
Se concede una reduccin del impuesto:
Por cada hijo legitimo, natural o adoptivo menor de 21 aos que tenga a cargo el heredero o
legatario, 5%.
DECLARACION,
LIQUIDACION Y
RECAUDACION DEL
IMPUESTO
CMO
DETERMINAR EL
IMPUESTO A
PAGAR?
(Artculo 15 LISDDRC) Al patrimonio
neto se le restar el valor de los
legados y cargas establecidas en favor
de terceros, y al resultado, se le
aplicarn las exoneraciones y las
reducciones (consagradas en los
artculos 9 y 11) a las cuales se tenga
derecho.
El resultado constituir la base
imponible o cantidad sobre la cual se
aplicar la tarifa, que
variar de acuerdo a la fraccin de la
EL IMPUESTO
SOBRE
DONACIONES
La donacin es el contrato por el
cual
una
persona
transfiere
gratuitamente una cosa u otro
derecho de su patrimonio a otra
persona que lo acepta.
La
Ley
de
impuesto
sobre
sucesiones, donaciones y dems
ramos conexos, establece en su
artculo 57: Quedan obligados al
pago del impuesto establecido en
esta Ley para herencias y legados,
los beneficiarios de donaciones que
se hagan sobre bienes muebles o
inmuebles, derechos o acciones
Ponente:
Leonardo
Hurtado
situados
en el territorio
nacional.
CUNDO NACE LA
OBLIGACIN DE
DECLARAR EL
IMPUESTO SOBRE
DONACIONES?
La obligacin de declarar y pagar
nace en el momento en que se
manifiesta la voluntad de
donar y el impuesto se hace exigible
antes de la legalizacin de la
transmisin. Si la donacin no se
perfecciona, cesar la obligacin de
pagar el impuesto y podr pedirse el
reintegro de las cantidades que
hubieran sido pagadas (Artculo 64
LISDRC).
SUJETOS
PASIVOS
El donante y donatarios son responsables solidarios del pago del
impuesto. Existe responsabilidad solidara en el pago del tributo.
CULES SON LAS EXENCIONES
PREVISTAS EN LA LEY AL PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE
DONACIONES?
Estarn exentos del pago del impuesto sobre donaciones:
Los entes pblicos territoriales.
Los entes pblicos no territoriales que realicen actividades de
beneficencia, asistencia o proteccin social.
Las donaciones de bienes cuyo valor no exceda de 25 unidades tributarias
(U.T.).
Las rentas peridicas constituidas para cumplir obligaciones de pensin y
alimentos.
Los fondos de ahorro constituidos en beneficio de los hijos menores del
donante, hasta un mximo de 250 unidades tributarias (U.T.), por cada
beneficiario.
Leonardo
Las primasHurtado
de seguro en beneficio de hijos menores del donante hasta un
Ponente:
PAGO DEL
IMPUESTO
Se obtiene aplicando la
tarifa que corresponda
al
monto
o
valor
econmico
del
bien
donado, sin admitirse
ninguna deduccin.
En el caso de Donaciones
entre personas jurdicas
y personas naturales:
Declaracin (Forma 32) y anexos.
RIF donante y donatario.
Planillas de pago PS-32, tres copias.
Copia de Cdula de Identidad de donante y
donatario.
Copia de la Cdula de Identidad del abogado
asistente y de su inpre.
Copia de poder del representante legal o responsable
(donante donatario), si es el caso.
Contrato de Donacin Notariado o Voluntad de
Donar (Artculo 1.439 Cdigo Civil).
Documento de Propiedad del bien mueble o
inmueble donado.
Acta Constitutiva Estatutaria (empresa).
Reforma de Estatutos sociales.
Moneda extrajera, constancia tipo de cambio en
bolvares y tramites en CADIVI.
Balance General y/o Estado de Ganancias y Prdidas
de la empresa, firmado por un
contador pblico en caso de declarar acciones o
TRMITE ANTE EL
SENIAT
Lo principal es obtener el RIF Sucesoral, que se tramita por el Portal del SENIAT.
Requisitos:
Planilla o Formulario de inscripcin emitido por el sistema.
Original y copia del Acta de Defuncin.
Fotocopia de la cdula de identidad del causante.
Fotocopia de la cedula de identidad de los herederos, con excepcin de aquellos que sean
menores de edad que an no posean cdula de identidad, para lo cual debern consignar
copia de la partida de nacimiento.
En caso de que sea casado Acta de Matrimonio.
Partida de Nacimiento de los Herederos o cualquier otro documento que pruebe la filiacin
con respecto al causante.
Original y fotocopia de la cdula de Identidad del Representante Legal, siempre y cuando,
ste ltimo sea distinto de los herederos.
Si el tramite es realizado por un tercero, deber presentar autorizacin firmada por uno de
los herederos y fotocopia de la cedula de identidad de ambos.
Ponente: Leonardo Hurtado
Ponente:
Leonardo Hurtado
2015
2014
2013
2012
2011
GRACIAS
POR SU ATENCIN