Anlisis de los Costos

fijos y Variables

Clasificacin
FIJOS

VARIABLES

SEMI-VARIABLES

Por su relacin con el volumen de produccin o ventas

Por la posibilidad de manipulacin y control

CONTROLABLES

NO
CONTROLABLES

CONCEPTOS
Costos fijos

Costos Variables

Costos Semi-variables

Son aquellos que no estn afectados por

cambios en el volumen de produccin y/o ventas.
Estos costos pueden cambiar con el tiempo, pero
dichos cambios no son consecuencia del
volumen
de
produccin
y/o
ventas.
Ej.:
Alquileres, Servicios Pblicos, depreciaciones,
impuestos, etc.
Son
aquellos
que
estn
claramente
relacionados con el volumen de produccin y/o
ventas, Si aumentan la produccin y/o ventas,
aumenta inmediatamente el costo. El costo de
los alimentos es el ejemplo ms claro de este
grupo.
Tambin
se
denominan
COSTOS
VARIABLES DIRECTOS.
Son aquellos que NO estn claramente
relacionados con el volumen de ventas. Dentro
de estos costos una porcin permanece fija y
otra variable.
Por ejemplo el personal extra

CONCEPTOS
Costos Controlables

Costos No Controlables

Son aquellos que pueden ser cambiados,

manipulados y controlados por el
administrador del punto de venta en el
corto plazo. Generalmente los costos
variables son controlables, pero tambin
algunos costos fijos. Ej. Alimentos,
mantenimiento, etc.

Son aquellos que NO pueden ser

cambiados, manipulados ni controlados
por el administrador del punto de venta
en el corto plazo. Generalmente los
cargos fijos son NO controlables. Ej.
Alquileres, intereses, etc.

CLASIFICACIN
UNITARIO

TOTAL

PRIMO

Otras formas de distinguir son

:

HISTRICOS

PLANEADOS,
PREDETERMINADOS
O ESTANDAR

Costo Unitario
El costo unitario es aquel que nos permite conocer el valor de cada uno de los
productos que vendemos. Deben conocerse para poder asignar un precio de venta
y para conocerla rentabilidad de cada producto

Costo Total
El costo total muestra la suma de todos los costos unitarios. Es importante para
poder medir los resultados globales del negocio. Puede medirse en periodos de
tiempo, como das, semanas, meses, etc.

Costo Primo
Es la suma del Costo total de alimentos ms el costo de Mano de obra directa. Esta
combinacin es importante para los administradores, porque permite trabajar
metas y objetivos.

Costo Histrico
Los costos histricos son aquellos que ya pasaron. Se localizan a travs de
archivos, que son usados para varios propsitos, como establecer el costo unitario
de productos anteriores y precios y gastos totales de periodos pasados

Costo Marginal
El costo marginal se define como el
cambioque ocurrir en el costo total
cuando se produce una unidad ms
del producto.
Costos Planeados
Son aquellos que se calculan por anticipado, se
proyectan para el futuro. El control de Costos, es
una herramienta administrativa y no se debe
esperar a que sucedan los hechos para poder
trabajar.

COSTOS VS. VOLUMEN DEL NEGOCIO

Costo Unitario
Costo Fijo

CAMBIA

Costo Variable

NO CAMBIA

Costo Total
NO CAMBIA

CAMBIA

COSTOS VS. GASTOS

GASTOS
Gastos
Administrativos

Gastos
de Ventas

A
D
M
I
N
I
S
T
R
A
C
I
O
N

COSTOS
O
P
E
R
A
C
I
O
N

Materia prima
Otros elementos
directos

GASTOS
Planillas
Overhead
(Gastos operacionales)

Costo de Ventas

El Costo de Ventas, es un concepto

contable que hace parte del Estado de
Prdidas y Ganancias, en Alimentos y
Bebidas, equivale al Costo de la Materia
prima necesaria para la preparacin de los
productos que vende el establecimiento.

La mejor forma de medir y controlar el negocio, es mediante el:

Porcentaje
de
Costo

El porcentaje de Costo, es la participacin

que tiene el costo de ventas
con respecto a las ventas. La ventaja de
medir y controlar el negocio con
el porcentaje de costo es que permite
hacer comparaciones con otros periodos,
con los otros almacenes y con otras
empresas.
Tambin
permite
calcular
precios de venta y rentabilidad de los
productos que vendemos.

COSTO DE VENTAS
x 100 =
VENTAS TOTALES

% DE COSTO

Porcentaje de Costo
COSTO DE ALIMENTOS
X 100

% COSTO
ALIMENTOS

VENTAS DE ALIMENTOS

GASTOS DE PLANILLA
X 100

VENTAS TOTALES

GASTOS NO DISTRIBUIDOS
VENTAS TOTALES

X 100

% COSTO
PLANILLA

% GASTOS NO
DISTRIBUIDOS

EJERCICIO:

TRABAJO:

Punto de equilibrio

PUNTO DE EQUILIBRIO
Es aquel donde sus INGRESOS totales igualan a sus
COSTOS totales.
En ese punto la organizacin no gana ni pierde dinero.
Con este concepto se simula situaciones (variacin de ventas
y costos) y se toman acciones correctivas para llevar a la zona
de ganancias. ES BUENA HERRAMIENTA DE TOMA DE
DECISIONES.
Con el anlisis del punto de equilibrio" se puede minimizar los
costos y maximizar las ganancias.
Por ello los COSTOS son determinantes para esta
TOMA DE DECISIONES

PUNTO DE EQUILIBRIO
Esas variaciones de escenario para toma de
decisiones pueden ser:
Volumen y Precio de Venta
Costos de Produccin, sueldos, inflacin, etc.
Productividad, Tercerizacin de servicios, Leasing, etc.
Tambin es til cuando un gerente necesita saber
por anticipado, si un nuevo producto o una nueva
empresa, va a producir utilidad o no y en qu nivel de
actividad comienza esa utilidad. Para determinarlo se
puede utilizar el anlisis de punto de equilibrio.

COSTOS
LOS COSTOS son importantes para la TOMA DE
DECISIONES, ya que sirven de base para medir el
ingreso, para realizar la planeacin de utilidades,
para el control interno.
Estos costos son:
- Costo Variable Total
- Costo Variable Unitario
- Costo Marginal
- Costo Fijo

VARIABLES
Las variables para determinar el Punto de
Equilibrio :
Cantidad producida o vendida (Q)
Precio de venta unitario (PV)
Costos fijos Totales (CF) unitarios (CFu)
Costos variables Totales (CV) unitarios
(CVu)
Contribucin Marginal Unitaria (CM)

Mtodos para hallar el punto

de equilibrio
El punto de equilibrio se halla aplicando
tres mtodos diferentes:
1. Margen de contribucin
2. Mtodo algebraico
3. Mtodo grfico
En cualquier caso, es necesario clasificar los Costos
en Costos de Produccin, Gastos de Ventas, Gastos
Administrativos, y luego separarlos en dos grupos,
Costos Fijos y Costos Variables.

Mtodo del margen de

contribucin:

Punto de equilibrio (en cantidad unidades)

Punto de equilibrio (en unidades

monetarias, Nuevos soles S/.)

Nota.
El margen de contribucin por unidad es la diferencia entre el
precio de Venta Unitario y el Costo Variable Unitario.
El P.E. puede hallarse tambin considerando costo variable
total y precio total.

Mtodo algebraico o de
ecuaciones:

Es Decir: Ingreso total

= costo total
Cantidad (Q ) x precio ( P ) = costo variable + costo fijo

Costo Fijo
Soles

Costo Fijo

Unidades

Costo Variable
Soles

Costo Variable

Unidades

Costo Total
Soles

Costo Variable
Costo Total

+
Costo Fijo
Unidades

Punto de equilibrio
Mtodo Grfico

EJEMPLO 1
Determinamos el punto de equilibrio
con un ejemplo muy sencillo.

CASO
Hotel de lujo
Este caso nos permitir ver el punto de
equilibrio, con su diferentes variables, nos
permite obtener una valiosa informacin.

CASO
Hotel de lujo
DATOS:
Solamente para ilustrar el tema supongamos un
hotel de 120 habitaciones (un hotel especial
lujoso) y que slo ofrece alojamiento, presenta
estos resultados mensuales:
Venta de alojamientos: US$ 269,568
Costos variables: US$ 65,098
Margen de contribucin US$ 204,470
Costo fijo: US$ 114,014
Utilidad operativa US$ 90,456

CASO
Hotel de lujo
Supongamos que los datos anteriores resultan de
trabajar al 65% de ocupacin, es decir:
120 x 0.65 x 30 noches = 2,340 habitaciones y una
tarifa media de digamos US$ 115.
Para analizar la relacin costo-volumen-utilidad,
identificamos los siguientes datos:
Tarifa = US$ 115
Costo Variable por habitacin ocupada = US$ 27.82
Costo fijo mensual = US$ 114,014
Volumen de ocupacin = 2.340 habitaciones

CASO
Hotel de lujo
Solucin 1

La ocupacin en el punto de equilibrio con estos datos

es igual a :
Pe = costo fijo / tarifa costo variable por habitacin
ocupada
Pe = US$ 114,014 / US$ 115 US$ 27.82
Pe = US$ 114,014 / 87.18
Pe = 1,308 habitaciones al mes

CASO
Hotel de lujo
Solucin 1

La ocupacin en el punto de equilibrio con estos datos

es igual a :
Pe = costo fijo / tarifa costo variable por habitacin
ocupada
Pe = US$ 114,014 / US$ 115 US$ 27.82
Pe = US$ 114,014 / 87.18
Pe = 1,308 habitaciones al mes

Explicacin:
Si 2.340 habitaciones mensuales corresponde al 65% de ocupacin,
entonces 1.308 habitaciones al mes corresponde a:
1,308 x 0.65 / 2,340 = 36.33%.
Como el margen de contribucin estimado por habitacin vendida es de
US$ 115 menos US$ 27.82 = US$ 87.18, entonces este valor de:
US$ 87.18 x 1,308 habitaciones en el P.e.= US$ 114,031 que son ms o
menos los costos fijos.
Entonces al vender slo 1,308 habitaciones al mes slo se cubren los
costos fijos y la utilidad es cero.
Venta de 1,308 habitaciones al mes a la tarifa de US$ 115 = US$ 150,420
Costo variable por habitacin ocupada US$ 27.82 x 1,308 = US$ 36,389
Margen de contribucin: 150,420 menos 36,389 = US$ = US$ 114,031
Si el punto de equilibrio es del 36% el margen de seguridad mximo es
igual a :
100% menos 36% = 64%

Clculo de la Tarifa:
Al incluir en el clculo otros costos fijos como los gastos financieros,
impuesto a la actividad hotelera, seguros, depreciacin y amortizacin
de los gastos diferidos, el punto de equilibrio se eleva y es mayor del
35%.
En este caso la tarifa en el punto de equilibrio es igual a:
Tarifa = (costos fijos + utilidad operativa / habitaciones) + costo
variable por hab.
Tarifa = (US$ 114,014 + 90,455 / 2,340) + US$27.82
Tarifa = (US$ 204,469 / 2,340) + US$ 27.8
Tarifa = US$ 87.40 + US$ 27.82 = US$ 115

Panorama 2:
Si la gerencia hotelera se establece una meta
presupuestaria de querer lograr no US$ 90,455 de utilidad
sino US$ 100,000 de utilidad, la pregunta es: cul debe
ser entonces la tarifa por habitacin ocupada?.
Tarifa = US$ 114.014 + US$ 100.000 / 2,340) + US$ 27.82
Tarifa = US$ 119 por habitacin ocupada
Es decir que elevar la tarifa por habitacin ocupada en un
3.5% podra lograr la utilidad esperada de US$100,000, lo
cual indica que crecera esa utilidad en un 11%.

Panorama 3:
Si la gerencia hotelera se establece una meta
presupuestaria de querer lograr no US$ 90,455 de utilidad
sino US$ 100,000 de utilidad, la pregunta es: Pero para
esta estrategia se necesitara tal vez bajar los costos fijos.
Cul sera su monto?
Costo fijo = 2,340 hab. ( US$ 115 menos US$ 27.82) menos US$
100,00
Costos fijo = 2,340 (US$ 87.18) menos US$ 100,000
Costos fijos =US$ 204,000 US$ 100,000
Costos fijos =US$ 104,000
Es necesario entonces disminuir los costos fijos en 8,9% para
obtener un incremento de la utilidad del 11%.

Panorama 4:
Finalmente, otra pregunta clave para disear una estrategia
es la siguiente : En que % se debe incrementar la
ocupacin para lograr el incremento del 11% de la utilidad?
Ocupacin = US$ 100,000 + US$ 114,014 / US$ 115 US$ 27.82
Ocupacin = US$ 214,014 / US$ 87.18
Ocupacin = 2,455 habitaciones
Si 2.340 habitaciones supone trabajar al 65%, entonces las 2.455
habitaciones supone trabajar al 68% de capacidad. Es decir, es
necesario incrementar en un 5% la ocupacin para lograr un
incremento del 11% de la utilidad operativa.

Tarea: