CURSO

: DERECHO TRIBUTARIO I

CICLO/SECC.

: VII / 49N

CATEDRTICO

: DR. RUBN SANABRIA ORTIZ

ASISTENTES

: CESAR VILLEGAS LEVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.

TEMAS

: * ESTADO Y TRIBUTO:
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO.

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ESTADO Y TRIBUTO:
RUBN D. SANABRIA ORTIZ

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Al trmino de la clase el alumno:

1. Conocer los elementos, caractersticas, clases

de Estado y estructura del Estado actual.

2. Analizar y explicar la Funcin Financiera del
Estado actual (obtencin recursos, gasto pblico
y la atencin de servicios pblicos).
3. Determinar la relacin que se da entre
Estado y Tributo como soporte econmico.
4. Distinguir la relacin jurdico-tributaria que se
da entre el Estado y las personas.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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EL ESTADO: GNESIS
NECESIDADES
NECESIDADESCOLECTIVAS
COLECTIVAS
TRIBUS

PROTO-ESTADO
SOCIEDADES MODERNAS
GRUPOS ORGANIZADOS
APARECE
ESTADO

TRIBUTO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

RECUERDEN

NECESIDAD DEL ESTADO

ATENDER
NECESIDADES
COLECTIVAS
(funcin)

PARA ELLO
DESARRAIGA

PERSONAS AL
SERVICIO DE LA
NACION

FUNCIONARIOS SERVIDORES PBLICOS

SE FINANCIA CON :

TRIBUTOS
(PRINCIPALMENTE)
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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RECUERDEN

ELEMENTOS
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS
CONFIGURATIVOS DEL
DEL
ESTADO
ESTADO REPBLICA
REPBLICA

ELEMENTOS
ELEMENTOSCONFIGURATIVOS
CONFIGURATIVOS
ELEMENTO HUMANO
:
ELEMENTO JURDICO
:
ELEMENTO FUNCIONAL :
ELEMENTO GEOGRFICO :
ELEMENTO ECONMICO :

GENOTIPOS:

LA NACIN (LA SOCIEDAD)

EL DERECHO (NORMAS JURDICAS)
LA ORGANIZACIN POLTICA
EL TERRITORIO
EL TRIBUTO (EN EL CASO DEL ESTADO REPBLICA)

FENOTIPO
FENOTIPOSOCIAL
SOCIAL
LA SOBERANA.-CONSECUENCIA
DE LA INTEGRACIN
.DE TODOS SUS ELEMENTOS.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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RECUERDEN

CLASES DE ESTADOS:
ESTADO IMPERIO
(IMPERIAL)
ESTADO REINO
(MONARQUA)
ESTADO REPUBLICA
(DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?)
ESTADOS MIXTURADOS
(MONARQUA CONSTITUCIONAL)
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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RECUERDEN

ESTADO REPBLICA (Nacin)

OTORGA A UN:
GRUPO HUMANO EL:
IUS IMPERIUM
PODER IMPERIO
PODER DE GOBIERNO
DELEGA:
IUS TRIBUTUM O
PODER TRIBUTARIO
(poder para obligarnos a tributar)
PERO ESTABLECE:

LIMITACIONES:
CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

TERRITORIO Y NACIN (1-2)

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9/26

ESTRUCTURA JURDICA (3)

D.

D.

D.
D.
L
A
B
O
R
A
L

A
D
M
I
N
I
S.

C
O
M
E
R
C
I
A
L

D.
A
G
R
A
R
I
O

T
R
A
N
S
P
O
R
T.

D.
D.
M
I
N
E
R
O

P
R
O
C
E
S
A
L

O
T
R
O
S

DERECHO
CONSTITUCIONAL
DERECHO CIVIL - JUS GENTIUM
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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ESTRUCTURA POLTICA (4)

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
DEF. DEL
PUEBLO

J. N. E.

CONTRALORA

FUNCIN/
PODER
JUDICIAL
FUNCIN/
PODER
EJECUTIVA

ORGANISMOS
AUTNOMOS

FUNCIN/
PODER
LEGISLATIVO

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DIVISIN DE FUNCIONES / PODERES
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SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL

ESTADO MODERNO

SALUD
EDUCACIN

OTROS
SERVICIOS
PUBLICOS

DEFENSA
NACIONAL

SERVICIOS
PBLICOS
Que debe garantizar
El Estado

JUSTICIA

SEGURIDAD
INTERNA
VIALIDAD

ORDEN
PBLICO
RECUERDEN

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

EL GASTO PBLICO

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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INGRESOS DEL ESTADO

(Recursos Pblicos)

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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POSIBILIDADES DE RECURSOS
TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS

TRIBUTOS Y PRESTAMOS

RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOS

RENTAS PROPIAS, TRIBUTOS

Y PRESTAMOS

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS

DEL ESTADO
(El Presupuesto Pblico)
GASTOS
20%

INGRESOS
20%

PRODUCTO
BRUTO
INTERNO

P.
B.
I.
(100%)
(REFERENCIAL)
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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PRESIN TRIBUTARIA
PRESIN TRIBUTARIA :
Relacin existente entre el total de
Tributos que soporta una persona, sector
o una nacin y la cantidad de renta que
generan y que disponen.

INDIVIDUAL

NACIONAL

SECTORIAL

=
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS

CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS
HACER

(1)

R
CE
HA

(2)

(2)

(3)
(1)
(2)

OBLIGACION SUSTANCIAL:
OBLIGACION FUNCIONAL:

(3)

OBLIGACIONES FORMALES :

(4)

OTRAS OBLIGACIONES

NT
I

DAR

P
E
R
C
I
B
RI

CO
NS
E

NO

R
E
T
E
N
ER

(3)

(3)

CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
- SUJETO OBLIGADO DE HECHO ( percutidos)
- SUJETO DE RETENCIN O PERCEPCIN
TODOS LOS SUJETOS PASIVOS
(INCLUSIVE LOS TERCEROS)
LOS SUJETOS QUE PAGAN DETERMINADAS
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OPERACIONES DEBEN DETRAER

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

LA RELACIN JURDICA

CIVIL
CIVIL

Derecho
Derecho Privado
Privado
Tutela Jurisdiccional
- JUEZ -

SUJETO
A

SUJETO
B

TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Derecho
Derecho Pblico
Pblico
(COACTIVA)
(COACTIVA)

SUJETO ACTIVO
(Cautelante)

SUJETO PASIVO
(obligado)

(HORIZONTAL)

(VERTICAL)

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LA RELACIN JURDICO-TRIBUTARlA
LA RELACIN Y LA OBLIGACIN TRIBUTARlA

LA RELACIN EXISTENCIAL : ONTOLGICA

(INDIVIDUO-NACIN)
LA RELACIN DEBER : SUBJETIVA
(INDIVIDUO ESTADO)
LA LEY
LA RELACIN OBLIGACIN: OBJETIVA
(MONTO EXIGIDO)
(POR QUE/ CUANTO)
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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GNESIS DEL TRIBUTO

TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

LEY
TRIBUTARIA

HIPTESIS

RELACIN
OBLIGACIN

IMPUESTO

-PERSONAL

DIRECTO
INDIRECTO

- REAL
- TASAS

TRIBUTO NO
VINCULADO:
TRIBUTOS
VINCULADOS :

- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
MATERIAL :

- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE

PERSONAL :

- ACREEDOR
- DEUDOR

TEMPORAL
TEMPORA :

CUANTIA :

- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE
ALICUOTA O PORCENTAJE

OBLIGACIONES
PAGO
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL

CUMPLIMIENTO

ECONOMICAS
(Sustanciales)
- DAR
FUNCIONALES:
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR

DEUDA

EXTINCION
OTROS

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

Al trmino de la clase el alumno es competente para:

1. Conocer los elementos, caractersticas, clases

de Estado y estructura del Estado actual.

2. Analizar y explicar la Funcin Financiera del
Estado actual (obtencin recursos, gasto pblico
y la atencin de servicios pblicos).
3. Determinar la relacin que se da entre Estado
y Tributo como soporte econmico.
4. Distinguir la relacin jurdica tributaria que se da
entre el Estado y las personas.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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CUESTIONARIO
1. Cules son las funciones del Estado Moderno?
2. Cules son los elementos configurativos de un Estado
Repblica?
3. Qu relacin se da entre Estado y Tributo?
4. En qu consiste la Actividad Financiera del Estado?
5. Qu ingresos puede percibir el Estado Moderno?
6. Ante la ocurrencia de gastos inesperados, Tendra el
Gobierno como nica posibilidad la creacin de nuevos
tributos?
7. En qu consiste la Relacin Jurdica Tributaria?
8. Cules son las limitaciones al Poder Tributario?
9. Qu es la Presin Tributaria?
10.Qu impacto tiene el tributo en la economa de un
particular?
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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SENTENCIAS DEL TC Y PJ

Sentencia del TC. Exp. N 2689-2004-AA- Lima

El tributo como recurso del Estado
De acuerdo a nuestra Constitucin, la potestad tributaria es la facultad
del Estado para crear, modificar o derogar tributos, as como para
otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a travs de
los distintos niveles de Gobierno u rganos del Estado central,
regional y local-. Sin embargo, es del caso sealar que esta potestad no
es irrestricta o ilimitada.
Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N 771-2001-AA
Estructura Jurdica del Hecho Imponible.
El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se
encuentra obligado, al establecer el hecho imponible.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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LECTURAS SUGERIDAS
1.

Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios.

5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: La Actividad Financiera del Estado (p. 22-38)

2.

Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho

Tributario General. Depalma, Buenos Aires.
Lectura: Relacin entre las ciencias de las finanzas pblicas, el
derecho financiero y el derecho tributario (p. 3-10)

3.

Villegas Hctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y

Tributario; Depalma. Buenos Aires.
Lectura: Clasificacin de los Recursos Pblicos (p. 63-67)

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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BIBLIOGRAFA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho

Financiero. Rosario, Ed. Molochino.
Del Pozo, Antenor y Garca Gonzles, Alfredo (1959) Impuestos
en el Per. Lima, Ed. Gua del Contribuyente.
Garca Belsunce, Horacio A. (2003). Las ciencias de las
finanzas pblicas y la actividad financiera del Estado. En
Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.
Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires
Argentina. 447..
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp. 22-117.
Valcrcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Per.
Lima, Imprenta del Museo Nacional.
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

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