COLEGIO DE

CONTADORES PBLICOS
DE LIMA
Direccin de Certmenes
y Conferencias

XIII DIPLOMADO EN NIIF

CAPITULO VIII - 2013

Normas Internacionales
de Informacin
Financiera
Expositor: CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL
04/06/16JUAN
CPCC
11:57LUIS
PM PINEDO SANDOVAL

CPCC JUAN LUIS

PINEDO SANDOVAL

04/06/16 11:57 PM

Preguntas para Debate

Pasivo
Secciones 20 y 29

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

La NIIF para las PyME

Seccin 20 Arrendamientos

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 20 Preguntas para debate

Pregunta 1: Arrendamiento operativo de un edificio a 10

aos no cancelable. Arrendamiento entre 1 y 5 aos = 0
y UM5,000 cada uno entre 6 y 10 aos.
En el Ao1 el arrendatario debe reconocer un gasto de:

a.
b.
c.
d.

UM0?
UM2,000?
UM2,500?
UM5,000?

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 20 Preguntas para debate

Pregunta 2: El 1/1/20X1 A vendi una mquina a un banco y la alquil por 3 aos.

Detalles sobre la mquina y el arrendamiento posterior: PV = UM200,000; IL=
UM70,000; VR = UM200,000; vida til restante = 3 aos; valor residual = 0; pagos de
arrendamiento = UM77,606 anual (pagadero al mes vencido); tasa de inters implcita
en el arrendamiento = 8% anual.
Qu reconocera A en ganancia o prdida del ao finalizado al 31/12/20 X1?

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 20 Preguntas para debate

Pregunta 2 continuacin:
a. UM130,000 ganancia sobre la venta de
PPyE y UM77,606; gasto de alquiler .
b. UM23,333; gasto de depreciacin y
UM16,000 costo financiero (sin ingreso).
c. UM43,333 ingreso (ganancia diferida
amortizada sobre la venta de PPyE);
UM23,333 gasto de depreciacin; y
UM16,000 costo financiero.
d. UM43,333 ingreso (ganancia diferida
amortizada sobre venta de PPyE);
UM66,667 gasto de depreciacin; y
UM16,000 costo financiero.
CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 20 Preguntas para debate

Pregunta 3: Igual que la pregunta 2, excepto la vida til restante de la

mquina = 30 aos y alquiler = UM23,000 anual del plazo de arrendamiento de
tres aos.
Qu reconocera A en ganancia o prdida del ao finalizado al 31/12/20 X1?

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 20 Preguntas para debate

Pregunta 3 continuacin:
a. UM130,000 ganancia sobre venta de PPyE y
UM23,000 gasto de alquiler.
b. UM23,333 gasto de depreciacin y
UM16,000 costo financiero (sin ingreso).
c. UM43,333 ingreso (ganancia diferida
amortizada sobre venta de PPyE); UM23,333
gasto de depreciacin; y UM16,000 costo
financiero.
d. UM43,333 ingreso (ganancia diferida
amortizada sobre venta de PPyE); UM66,667
gasto de depreciacin; y UM16,000 costo
financiero.
CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

La NIIF para las PyME

10

Seccin 29 Impuesto a las ganancias

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 29 Pruebas y debate

11

Pregunta 1: Una entidad tiene una prdida fiscal de 30,000

en 20X8 y una ganancia fiscal de 20,000 en 20X7. Tasa fiscal
40%. La prdida fiscal puede ser retrotrada slo a un ao
anterior (no en aos posteriores). Registracin correcta?

a. Activo fiscal corriente

8,000
IG
b. Activo fiscal corriente
12,000
IG
c. IG
8,000
Pasivo fiscal corriente
d. IG
12,000
Pasivo fiscal corriente
CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

8,000
12,000
8,000
12,000

Seccin 29 Pruebas y debate

12

Pregunta 2: Cul es la secuencia correcta de los

siguientes pasos contables para impuestos
diferidos?
1. Calcular la diferencia temporaria y prdidas fiscales
no utilizadas y crditos fiscales
2. Determinar la base fiscal en la fecha del informe
3. Identificar los activos y pasivos fiscales diferidos
4. Identificar cules activos y pasivos afectarn la
ganancia fiscal si se recupera o se liquida para su
importe en libros.

a. 1-2-3-4

b. 4-2-1-3

c. 2-1-4-3

d. 4-1-2-3

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 29 Pruebas y debate

13

Pregunta. 3: El 31/12/X2 una entidad tiene un inters

por cobrar de 4,000 que ser gravable en X3 cuando se
reciba en efectivo. Tasa fiscal 20% de los primeros
500,000 de ingreso y 30% de excedente. Ganancia
gravable en X2 = 450,000. Ganancia gravable estimada
X3 = 550,000. Cul es el pasivo diferido al 31/12/X2 por
el crdito?

a. 1,200

b. 1,000

d. 836

e. 800

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c. 940

Seccin 29 Pruebas y debate

14

Pregunta 4: La tasa fiscal es 30% sobre ganancia

operativa, 0% sobre ganancias de capital. En el 20X1
una entidad tiene una ganancia operativa antes del
impuesto de 50,000 y ganancia sobre la venta de un
activo de 5,000. La entidad cree que la ganancia es la
ganancia de capital, pero existe una pequea
posibilidad (estimado en 20%) de que la autoridad
tributaria diga que es operativa. Cul es el pasivo
fiscal corriente al 31/12/X1?

a. 16,500

b. 16,200

c. 15,300

d. 15,000

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 29 Pruebas y debate

Pregunta 5: Cul es el uso correcto del descuento en la
medicin de impuestos a las ganancias a activos y pasivos?

Escoja Activos y pasivos

fiscales
corrientes

a
b
c
d

Descontado
No Descontado
Descontado
No Descontado

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Activos y pasivos
fiscales
diferidos

No Descontado
Descontado
Descontado
No Descontado

15

Seccin 29 Pruebas y debate

16

Pregunta 6: La tasa fiscal es 20% sobre la ganancia

no distribuida y 30% (10% extra) sobre ganancia
distribuida. En el 20X1 ganancia fiscal = 100,000.
Tambin una diferencia temporaria de 30,000 en el
20X1 y aumentar las ganancias fiscales futuras.
Al 31/12/20X1 la entidad debe reconocer...?
opciones en la siguiente diapositiva...

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Seccin 29 Pruebas y debate

Pregunta 6: Opciones:

Opcin a
Opcin b
Opcin c
Opcin d
Opcin e
CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

Pasivo
fiscal
corriente
y gasto

Pasivo
fiscal
diferido
y gasto

20,000
20,000
22,000
25,000
30,000

6,000
9,000
6,000
7,500
9,000

17

Seccin 29 Pruebas y debate

18

Pregunta 7: El ao fiscal termina el 30 de junio. Al 31 de

marzo la entidad debe pagar un impuesto provisional
basado en impuestos de aos anteriores. La tasa es 30%.
Para 30/6/X4 la ganancia fiscal es 50,000, y el impuesto
pagado fue 15,000. Basado en esto, el 31/3/X5 la entidad
pag 15,000 en relacin al 30/6/X5. La ganancia fiscal para
el 30/6/X5 = 40,000.

Cul es el gasto IG para el 30/6/X5?

Cul es el activo fiscal corriente al 30/6/X5?
Qu registracin debe hacerse al 30/6/X5?

CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL

vase la prxima diapositiva...

CPCC JUAN LUIS

PINEDO SANDOVAL

04/06/16 11:57 PM

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