TESORERA

INDICE:
1. Libros registro de tesorera: Caja y
Banco.
1.1 Libro registro de Caja.
1.2 Libro registro de Banco.

2. Operaciones de cobro y pago con las

Administraciones Pblicas.
2.1 Operaciones con Hacienda Pblica.
2.2 Operaciones con la Seguridad Social.

3. Presupuesto de tesorera.
4. Herramientas informticas especficas.
Hoja de clculo.

1. Libro registro de tesorera:

caja y banco
La confeccin de libros de contabilidad por parte de la empresa
es una exigencia legal y una necesidad para el buen
funcionamiento de la gestin financiera de la empresa.
Todos los libros y documentos deben expresarse con claridad, por
orden de fechas, sin espacios en blanco, tachaduras ni
abreviaturas, ya que son documentos que gozan de valor
probatorio en caso de litigio ante los tribunales.
Estas normas deben cumplirse sea cual sea el procedimiento
utilizado para llevar los documentos: antes eran libros
manuscritos, y en la actualidad se utilizan aplicaciones
informticas como soporte para su elaboracin.
Tambin existe la obligacin de conservar toda la
correspondencia y documentacn que complemente la
informacin que en ellos se introduce. Esta obligatoriedad se
establece durante seis aos.

Los libros obligatorios son aquellos que tienen que llevar las empresas en el ejercicio y desarrollo de su actividad, y vienen establecidos
en el cdigo de comercio y en la legislacin laboral y tributaria. Estos libros son:
-Libro
-Libro
-Libro
-Libro
-Libro
-Libro
-Libro
-Libro
-Libro

Diario.
de Inventarios y cuentas anuales.
mayor.
de actas.
de registro de socios.
de registro de contratos.
de registro de acciones Norminativas.
de registro de aportaciones al capital.
registro de IVA.

Las empresas confeccionan otra serie de libros que son de

carcter voluntario.Contienen informacin complementaria de
los anteriores que resulta de gran utilidad para las empresas
en la gestin de sus operaciones.
Su principal funcin es la de ampliar informacin que pueda
ayudar a desarrollar los libros contables principales y a
gestionar y planificar las necesidades internas de la empresa.
Su estructura y contenidos son muy variados, y se elaboran
en funcin de las necesidades de cada empresa y del sector
donde se desarrolla su actividad.
Podemos tener los siguientes libros:
- Libro de Caja
- Libro registro de Bancos.
- Libro registro de efectos comerciales a Cobrar.
- Libro registro de efectos comerciales a Pagar.
- Otros libros auxiliares contables.

1.1
Libro
registro
de
Caja
En el desarrollo de su actividad comercial, el empresario
mueve dinero en efectivo y documentos de cobros y pagos, y
deben controlar y dejar constancia de dichos movimientos.
El libro registro de Caja es el documento en el que se
registra toda esta informacin.
Se anotar adems del movimiento de dinero en efectivo
todos los documentos de cobro y pago asociados a la
actividad comercial: recibos, cheques, letras... Que
posteriormente se depositarn en una entidad financiera
para su gestin de cobro.
Este libro es un desarrollo pormenorizado de estos
movimientos, el formato ms usual es el que consta de cinco
columnas que registran la fecha, el concepto, las entradas,
las salidas, y el saldo que corresponden a cada operacin.

Una vez anotados todos los movimientos se realiza el

recuento de caja.
Consiste en inventariar el dinero y calcular el total.
Despus se realiza el arqueo de caja, que consiste en
comprobar que el recuento coincide con el saldo final de la
caja. Estas operaciones se realizan a diario al final de la
jornada, de manera que cualquier error pueda ser
localizado y subsanando de inmediato. Estos errores
suelen ser por fallos de anotacin, equivocaciones al
cobrar o pagar, o por extravo de algn justificante.
En el caso de no poderlo subsanar, hay que realizar una
anotacin en el libro que corrija la diferencia de saldos.
Saldo final= Saldo inicial + Entradas - Salidas

1.2 Libro registro de Banco

Cada libro registro de Banco es un documento que registro
todas las operaciones realizadas con una entidad financiera.
Las empresas pueden disponer de cuentas corrientes, cuentas
de ahorro, cuentas de crdito... Sin embargo, en el desarrollo
de la actividad comercial es en la cuenta corriente donde la
empresa realiza sus cobros y pagos de efectivo,
transferencias, cheques...
El registro de las cuentas ha de hacerse de manera
individualizada.
El libro registro de Banco tambin tiene libertad de forma,
pero ha de contener al menos los siguientes conceptos: fecha,
concepto, cobros, pagos y saldo. Debe incluir en la cabezera
de cada hoja los datos de la entidad de referencia, domicilio,
tipo de cuenta, el cdigo de cuenta del cliente y el nmero de
cuenta contable al que est asociado y el nmero de hoja del
libro.

La forma ms adecuada es seguir el mismo orden cronolgico que la

entidad financiera.
Peridicamente se realizar un punteo, que posteriormente sern
pasados contablemente al libro Diario, coinciden con los extractos
de cuentas del banco.
Es aconsejable que los extractos bancarios estn clasificados por
orden cronolgico y con un nmero asignado en funcin del nmero
de asiento contable que le ha sido asignado a cada movimiento.
Los extractos bancarios no coinciden con los datos que arroja el libro
Mayor de las cuentas bancarias ni con los libros registro de Banco. Se
puede deber a:
- Cheques emitidos por la empresa, registrados en los libros registro
de Banco y que an no han sido cobrados por el beneficiario.
- Apuntes realizados en los libros registro de Banco por el cobro de
cheques, pero que todava no han sido abonados por la entidad
financiera.
- Demoras de la contabilizacin de la empresa.
- Gastos bancarios, intereses por descubierto, comisiones y otros
gastos, de los cuales la empresa no tiene constancia hasta que los ve
reflejados en el extracto.
- Errores por parte de la empresa en el momento de realizar los
asientos contables y errores del banco al liquidar determinados
conceptos.

Para determinar el origen de estas desviaciones existe la

conciliacin bancaria que es un proceso sistemtico de
comparacin y explicacin sobre las diferencias que
encontramos entre las cuentas bancarias y los saldos
contables.
Cuando se realizan estas comparaciones se procede
habitualmente a la insperccin de libros contables de la
empresa conjuntamente con el extracto de cuenta enviado
por el banco por el cual se detectan las diferencias que
existen entre ambos para proceder a realizar los ajustes
que fueran necesarios.
Al realizarse la concialiacin y con el fin de explicar y
esclarecer cualquier apunte contable con diferencias
encontradas se debe elaborar un documento que explique
y avale la conciliacin realizada.

2. Operaciones de cobro y
pago con las Ad. Pblicas
Las Administraciones Pblicas estn realizando grandes
avances en la incorporacin de la llamada e-administracin,
para la incorporacin de las tecnologas de la informacin y
las comunicacones en la administracin de las empresas,
con dos objetivos fundamentales:
1.

2.

La transformacin de las oficinas donde no se utilize el

papel, para incorporar la va telemtica como un medio
usual de comunicacin con la Administracin.
La agilizacin de todos los procesos para la mejora de la
productividad, la transparencia y la simplificacin de las
gestiones con la Adminsitracin.

Las Administraciones han elaborado unos sistemas

transparentes de trabajo y han eliminado la necesidad de
presentarse fsicamente para la realizacin de las
gestiones. Han permitido al empresario la interaccin con
las Administraciones flexibilizando las gestiones, ya que el
uso de estas vas telemticas tiene claras ventajas:
- Proporciona una alta flexibilidad horaria, ya que la
comunicacin con las Adminsitraciones es posible durante
las 24 horas al da por medio de servicios de atencin
telefnica.
- Potencia el teletrabajo.
- Reduce la movilidad y el consiguiente ahorro de tiempo
en las gestiones.
- Reduce errores, al automatizar muchos procesos,
especialmetne los relativos al clculo.

Para poder comunicarnos con la Administraciones y

realizar consultas, pagos... Es necesario tener no solo un
entorno seguro de trabajo, si no tambin un docuemnto
que nos identifique como usuarios del sistema.
Estos sistemas de identificacin pueden ser:
- DNI electrnico
- Certificado digital
- Firma digital
El organismo que expide los certificados digitales es la
Fbrica Nacional de Moneda y Timbre a travs del proyecto
Ceres de la web.
Las gestiones de pagos y cobros que efecta la empresa
se realizan con la Hacienda Pblica y la Seguridad Social.

2.1 Operaciones con

Hacienda Pblica
En los documentos en los que Hacienda exige el pago de
una deuda, informa de modo claro y preciso del plazo de
pago, de las consecuencias del impago, de las posibilidades
de aplazamiento y fraccionamiento y de los medios a travs
de los que puede efectuar el pago. Son los siguientes:
Bancos y cooperativas de crdito, en las que no es
preciso tener cuenta abierta.
.Mediante adeudo en la cuenta corriente del
contribuyente a travs de Internet.
Medios habituales del trfico bancario en bancos y
cooperativas de credito.
Compensacin de deudas con crditos frente a la
Hacienda Pblica, previa solicitud del interesado y en los
trminos fijados en la normativa..

La sede electrnica es un punto de acceso a aquellos

servicios que requieran identificacin por parte de los
ciudadanos. Esta dotada de condiciones especiales de
identificacin, seguridad, y responsabilidad, por lo que
garantiza una informacin veraz, actualizada y completa.
Los servicios ms destacados son:
- Declaraciones informativas.
- Impuesto sobre sociedades.
- Descarga de modelos y formularios.
- Solicitud de aplazamientos.
- Aduanas.
- Participacin en subastas.
Para operar en la sede es necesario disponer de DNI. El
certificado garantiza el establecimiento de conexiones
seguras, para que exista la confidencialidad necesaria en
los datos que intercambien los ciudadanos con las sedes.

2.2 Operaciones con la

Seguridad Social
La Seguridad Social admite los medios de pago habituales, pero
adems ofrece a empresas, agrupaciones de empresas y
profesionales un sistema de pago, a travs de Internet denominado
Sistema de Red.
La presentacn de la Relacin Nomiinal de Trabajadores la
tramitacin de saldos acreedores, e ingresos de las cuotas se
realizan mediante la domiciliacin en cuenta o por medio
del pago electrnico.
La domiciliacin en cuenta permite domiciliar los pagos en la
entidad financiera y cuenta que elija el empresario. El plazo de
presentacin para que se pueda efectuar es hasta el dia 18 de cada
mes.
El pago electrnico se formaliza mediante la emisin de un recibo
de liquidacin de cotizaciones con las cuotas correspondientes a
partir de la relacin nominal de trabajadores que previamente
habr enviado el empresario, hasta las 20:00 horas del ultimo da
del mes de presentacin.

Una modalidad del sistema de Red es el sistema de Red

Directo, orientado a la gestin de la pequea y mediana
empresa, mediante conexin directa en tiempo real con la
Tesorera General de la Seguridad Social. El sistema de red
Directo permite realizar las siguientes gestiones de cobros y
pagos:
A) Confeccin y obtencin de la Relacin Nominal de
Trabajadores y generancin automtica del recibo de
liquidacin.
B) Obtencin de recibos de liquidacin de cotizaciones de
cuotas pendientes.
C) Solicitud del recibo de liquidacin de cuota obrera.
D) Ingreso de las cuotas.
Si la liquidacin de cuotas resulta a favor del usuario, la
mera presentacin de los documentos de cotizacin por Red
Directo se considerar como solicitud de saldo acreedor, y
nicamente con indicar los datos de la cuenta bancaria se
transmitar la devolucin del importe correspondiente.

3.Presupuesto de tesorera

El objetivo que persiguen las empresas es intentar mantener

el equilibrio entre las entradas y salidas de caja y bancos, con
el fin de cubrir las previsiones de pagos que deben realizar.
Las empresas realizan un presupuesto de tesorera.
El presupuesto de tesorera es un documento que permite
hacer previsiones de tesorera a corto plazo, buscando siempre
el equilibrio entre las entradas y las salidas de caja.
Este documento nos sirve como instrumento de control.
El presupuesto de tesorera se elabora en un cuadro donde se
refleja una relacin pormenorizada de los flujos de entrada y
salida de tesorera. Para la elaboracin de este documento
existe libertad de forma, siendo las empresas las que lo
diseen en funcin de sus necesidades.
Dentro del grupo de cobros incluiremos partidad de ingresos
que tengan la empresa, como ventas, deudas con clientes...
Dentro del grupo de pagos incluiremos partidas de gastos
como compras, pagos a proveedores, arrendamientos...

Todas las partidas de ingresos y gastos que vayamos a

tener en cuenta debemos establecerlas con una unidad de
criterio a la hora de valorarlas.
Debemos establecerse tambin un margen de seguridad
de tesorera que nos permita anticiparnos a desvos
presupuestarios.
El objetivo es que, a partir de una determinada cantidad
de efectivo, puedan plantearse alternativas de
financiacin en previsin de un deficit presupuestario que
pudiramos tener.

4. Herramientas informticas
especficas. Hoja de clculo
Realizar los clculos del presupuesto
de tesorera requiere dedicacin y
precisin, dada la importancia de los
resultados y la repercusin que estos
van a tener en el desarrollo de la
actividad de la empresa.
Es muy conveniente que estos clculos
se realicen en una hoja de clculo.
Ante cualquier modificacin que
tengamos que realizar, se recalcular
automticamente los resultados y
obtendremos un nuevo presupuesto
sin necesidad de perder tiempo en
realizar las operaciones numricas.
Tambin debemos incluir otras hojas
para que reflejen de manera grfica
los resultados y las posibles
variaciones presupuestarias.