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IMPUESTO A LA RENTA
QU ES UN TRIBUTO?
(Art.1 Cdigo Tributario)
Obligacin que tenemos la
personas (Deudor)
De realizar una prestacin
pecuniaria (Pago)
A favor del Estado (Acreedor)
Establecido por ley (
Principio de Legalidad)
Exigible coactivamente ante su
eventual incumplimiento (
Procedimiento Coactivo)
SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL
SISTEMA
TRIBUTARIO NACIONAL
CDIGO TRIBUTARIO
GOB. CENTRAL
GOB. LOCALES
- Imp. Predial
- Imp. A la Alcabala
Impuesto a la Renta *
- Imp. A los Juegos
IGV *
- Imp. Al Patrimonio
ISC *
Vehicular
Aport. ESSALUD *
- Aport. ONP *
- D Arancelarios
- Tasas de Prestacin
de Servicios Pblicos
TRIBUTOS
OTROS FINES
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
ELEMENTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Elemento temporal:
Elemento objetivo o
material
Art. 52A-56
LIR
Tasa
LEY DEL IR
Rentas
gravadas
(Teoras )
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
MATERIA IMPONIBLE
La renta es la expresin de la capacidad
contributiva de un sujeto
RENTA
RIQUEZA
PATRIMONIO
CONSUMO
Mapa Conceptual
RENTA
Renta Producto
Flujo de Riqueza
Incremento ms
consumo patrimonial
Tomando en consideracin:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS:
Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Condicin de domicilio (domiciliado o
no domiciliado)
Concepto de Renta
QU ES RENTA?
Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto
produce satisfacciones o enriquecimientos.
Concepto de Renta
Qu es renta?
Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1.
2.
3.
Ventajas
No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel
sobre el que la ley lo hace recaer.
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad
contributiva horizontal y vertical.
Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso,
mayor incidencia
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
En el Per hasta el 2008
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, tenda a ser
global y progresivo (salvo rgimen de rentas de tercera
categora y el rgimen de dividendos en los que la tasa era
proporcional), pero no personal.
En el Per desde el 2009
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, es cedular
con tasa proporcional (nicas cedulas que se acumulan y se
gravan con tasa progresiva: rentas de trabajo y rentas de
fuente extranjera de personas naturales domiciliadas).
En ambos casos, el caso de sujetos no domiciliados en el pas,
no es progresivo ni personal (normalmente no lo es)
3. Mixto
Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas por
actividad
Impuestos cedulares
OBLIGAC. SUSTANCIALES
DEVENGADO
PERCIBIDO
PRIMERA
CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES
SOCIEDADES CONYUGALES
SUCESIN INDIVISA
CATEGORAS
SEGUNDA
CUARTA
QUINTA
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
RENTA NETA 1C
RENTA NETA 2C
RENTA NETA 4C
RENTA NETA 5C
(+
(+)
)
RENTA
NETA DE FUENTE PERUANA
(+)
(+)
OBLIGACIONES FORMALES
CRITERIOS DE IMPUTACIN
DEDUCCIONES
RENTA NETA
(R.N.)
Primera Categora
R.N. de
1era.
Segunda categora
R.N. de
2da.
Cuarta
Categora
(-) 20% de
R.B.
Quinta
Categora
Hasta
UIT
24
Renta Neta
Global o Renta
Neta
de Fuente
Peruana
(No incluye
3C, ni
dividendos, ni
cualquier
forma de
distribucin
de utilidades)
+ Incrementos
Patrimoniales
Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas
por actividad
Impuesto cedular
Impuesto cedular con
tasa progresiva
Impuesto cedular
Impuesto cedular
Impuestos cedulares
Renta Bruta
(RB)
Deducciones
IR
Rentas del
capital
Primera
Categora
- 20% RB
RN del Capital
6.25% RN
O
5% RB
(Tasa ef.)
Segunda
Categora
Rentas del
trabajo
Cuarta
Categora
Quinta
Categora
Renta Neta
Fuente
Extranjera
NE
Dividendos Dividendos
- 20% RB
Hasta
UIT
RB=RN
-7 UIT Renta
Neta del
Trabajo
24
Renta
Neta
Fuente
Ext.
NE
Renta
Neta del
Trabajo +
Renta
Neta de
Fuente
Extranjera
15% Hasta
27 UIT;
21% Entre
37 y 54
UIT; y 30%
Exceso
54UIT
4.1% RN
CONCEPTO DE RENTA
CAPITAL
TRABAJO
EMPRESA
CONCEPTO DE RENTA
CONCEPTO DE RENTA
CONCEPTO DE RENTA
CONCEPTO DE RENTA
CONCEPTO DE RENTA
CONCEPTO DE RENTA
CONCEPTO DE RENTA
Consumo ms
Incremento patrimonial:
- Renta Producto:
- Ganancias de capital realizadas
- Ingresos por actividades
accidentales
- Ingresos de naturaleza eventual
- Ingresos a titulo gratuito
- Uso de bienes adquiridos en periodos
anteriores.
- Consumo de bienes y servicios de
propia produccin.
- Variaciones patrimoniales
Capital
Trabajo
Aplicacin conjunta de ambos
factores
FUENTE
Regalas
Enajenacin de terrenos
urbanos o lotizados e inmuebles
Resultados de la venta, cambio o
disposicin habitual de bienes
ENAJENACIN DE
NEGOCIOS, DE
DENUNCIOS Y
CONCESIONES
ENAJENACIN DE
BIENES MUEBLES
CUYA
AMORTIZACIN ES
PERMITIDA
ENAJENACIN DE
BIENES QUE QUEDEN
EN PODER DEL TITULAR
AL CESE DE
ACTIVIDADES
GANANCIAS
DE CAPITAL
ENAJENACIN DE
DERECHOS DE
LLAVE,
MARCAS,SIMILARE
S
ENAJENACIN DE BIENES
ADQUIRIDOS EN PAGO DE
OPERACIONES
HABITUALES
ENAJENACIN DE
ACTIVOS DE
PERSONAS
JURDICAS O
EMPRESAS
CONSTITUDAS EN
EL PAS
CEDULAS
DEVENTURES
BONOS
GARANTAS
ENAJENACIN
DE BIENES
activos
Jurdicas
Personas
constituidas en el pas
Empresas
Empresas Unipersonales
domiciliadas
Permanentes
deEstablecimientos
empresas constituidas o
domiciliadas en el pas
* Siempre que desarrollen
actividades generadoras de
rentas de tercera categora
CESE DE
ACTIVIDADES
REALIZADA POR
EMPRESA UNIPERSONAL
Unipersonal
Empresa generadora de
rentas de tercera categora
Enajenacin se realice
dentro de 2 aos de
producido el cese de
actividades
DIFERENCIAS EN
LOS VALORES DE
PRIMAS PAGADAS
POR
ASEGURADORAS
INGRESOS POR
OPERACIONES
CON
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
DERIVADOS
INDEMNIZACIONE
S POR LUCRO
CESANTE
OPERACIONES
CON
TERCEROS
INGRESOS
EVENTUALES POR
OPERACIONES
CON TERCEROS
INDEMNIZACIONES QUE
REPONEN EL ACTIVO DE
UNA EMPRESA QUE
EXCEDE COSTO
COMPUTABLE
RESULTADO POR
EXPOSICIN A LA
INFLACIN
INGRESOS POR
TRANSFERENCIAS
A TTULO
GRATUITO
EFECTUADAS POR
TERCEROS
A FAVOR
DE EMPRESAS
de su personal
Seguros
Lucro cesante (no implica
reparar
daos)
Diferencia entre el valor
actualizado
de las primas o
cuotas
pagadas
por
los
asegurados y las que las empresas
aseguradoras entregan por los
contratos totales de seguros de
vida
*
No
se
consideran
las
indemnizaciones
por
dao
emergente.
REPONER ACTIVOS DE
EMPRESAS
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
CONCEPTOS
INAFECTACIN:
SUJETOS
INGRESOS
EXONERACIN
INFECTACIONES Y
EXONERACIONES
EXONERACIN
mbito de aplicacin del impuesto
INAFECTACIN
INFECTACIONES Y
EXONERACIONES
INAFECTACIN
Situacin jurdica por
la que determinados
sujetos u operaciones
se encuentran fuera
de la hiptesis de
incidencia tributaria
EXONERACIN
Situacin jurdica por
la que se libera de la
obligacin de pagar el
tributo, pese a que se
realiza
el
hecho
generador
de
la
obligacin tributaria
DE SUJETOS
(SUBJETIVA)
DE INGRESOS
(OBJETIVA)
- Indemnizaciones laborales
- Indemnizaciones por causa de muerte
o incapacidad
- CTS, rentas vitalicias y pensiones que se
originen en el trabajo personal
- Subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.
BASE JURISDICCIONAL
DOMICILIO
RESIDENCIA
PERSONA
NATURAL
NACIONALIDAD
CIUDADANIA
SUBJETIVO
LUGAR DE
CONSTITUCIN
CRITERIOS DE
VINCULACIN
PERSONA
JURDICA
SEDE DE
DIRECCIN EFECTIVA
OBJETIVO
UBICACIN
TERRITORIAL
DE LA FUENTE