Sesion6 - Oswaldo Hanke Robles1

DERECHO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
TERCERA CATEGORA
RENTA DE TERCERA CATEGORA

1. RENTA BRUTA:
Son rentas de 3era Categora (Art. 28 L.I.R.) las derivadas de las siguientes
actividades:
a.- Derivadas del comercio, industria o minera, as como servicios comerciales,
industriales o de ndole similar.
b.- Derivadas de agentes mediadores de comercio.
c.- Los que obtengan los notarios
d.- Ingresos por operaciones habituales
e.- Dems rentas de personas jurdicas.
f.- Rentas obtenidas por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio a travs
de asociacin o sociedad civil.
g.- Cualquier renta no incluida en las dems categoras.
h.- Presuncin de alquileres de bienes muebles (6% valor adquisicin ajustado)
i.- Las rentas obtenidas por Instituciones Educativas Particulares
j.- Actividades de 4ta. Categora se complementa con explotaciones comerciales o
viceversa
Base Legal: Art. 28 del T.U.O.

1. RENTA BRUTA:
1.1. Renta Bruta de Tercera Categora en enajenacin de bienes:
Ventas Brutas (ingreso bruto total)
( - ) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y similares

Ventas Netas (ingreso neto total)
( - ) Costo Computable (costo de adquisicin /costo de produccin)

RENTA BRUTA

1. RENTA BRUTA:
1.2. CRITERIO DE IMPUTACIN.
- Criterio de lo Devengado; los ingresos son computables en el ejercicio en que se
adquiere el derecho a recibirlos, sean cobrados o no.
(Caso de venta a plazos)
- Los gastos son deducibles en el ejercicio en que surge la obligacin de pagarlos y
se determina su monto, sean pagados o no.
(Caso de gastos por adelantado)

1. RENTA BRUTA:
1.3. REGLAS DE VALORACIN
- Para efectos del Impuesto a la Renta los ingresos por operaciones
gravadas se encuentran sujetos a una regla de valoracin (Valor de

Mercado).
El valor asignado a los bienes en los casos de transferencias de propiedad a
cualquier ttulo; as como por la prestacin de servicios , en general, y por
cualquier transaccin ser el valor de mercado. (Art. 32).
Si el valor asignado difiere del valor de mercado la SUNAT proceder a
ajustarlo.

1. RENTA BRUTA:
1.3. REGLAS DE VALORACIN
a. Existencias
El que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas con terceros.
b. Valores
Si se cotizan el Bolsa, ser el del mercado burstil. Si no se cotizan ser el
valor patrimonial.
c. Activo Fijo
Si son bienes con operaciones frecuentes en el mercado ser dicho valor; en
caso contrario ser el valor de tasacin.
d. Precios de Transferencia
Reglas que permiten determinar el valor de mercado para las transacciones:
- Entre partes vinculadas
- Con parasos fiscales

1.4. CASO DE ENAJENACIN DE BIENES.
INGRESO BRUTO DE ENAJENACIN
( DEVOLUCIONES, DESCUENTOS, BONIFICACIONES)
INGRESO NETO DE ENAJENACIN
(COSTO COMPUTABLE)
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
1.5. COSTO COMPUTABLE
Es el costo atribuible al bien para fines del
clculo de la Renta Bruta.
a.- Costo de adquisicin

La contraprestacin pagada por el bien adquirido. Se
incluyen las mejoras permanentes y los gastos
incurridos
en su compra: seguros, instalacin, etc.
Se excluyen los intereses.
RENTA BRUTA
1.5. COSTO COMPUTABLE
b.- Costo de produccin
Definicin contable:
a. Costos directos
- Materia Prima directa
- Mano de Obra directa
b. Costos indirectos
- Gastos de fabricacin variables
- Gastos de fabricacin fijos
- Gastos de fabricacin semivariables
c.- Valor de ingreso al patrimonio
El valor de mercado segn el Art. 32 de la L.I.R..

2. RENTA NETA:
2.1 Gastos:
Gastos preoperativos y por expansin de las

actividades de la empresa
Principales
Deducciones
No sujetas a lmite
Las depreciaciones, mermas y desmedros de

los bienes
Las remuneraciones, gretificaciones y
bonificaciones al personal.
Gastos por premios con el fin de promocionar
los bienes y servicios en el mercado

2. RENTA NETA:
2.1 Gastos:
Gastos de representacin
Principales
Deducciones
Sujetas a lmite
Gastos por servicios

recreativos al personal
Hasta 0.5% de ingresos

netos. Lmite 40 UIT
Viticos por gastos de viaje
Al interior del pas: 2(27%

RMV)
(alojamiento y alimentacin)
Al exterior del pas
Alquiler y mantenimiento de
inmuebles destinados,
conjuntamente, para vivienda
y actividad comercial
Base Legal: Art. 37 del T.U.O. y Art. 21
del Rgto.
Hasta 0.5% de ingresos

netos. Lmite 40 UIT
Hasta 30% del alquiler

Hasta 50% del
mantenimiento

2. RENTA NETA:
2.1 Gastos:
Los gastos personales.

Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad.
Sumas invertidas para mejoras permanentes.
Deducciones
No admitidas
Comisiones mercantiles originadas por la compra o venta

de mercanca.
La amortizacin de llaves, marcas, patentes, secretos
industriales y similares.
Las multas, recargos, intereses moratorios y sanciones
impuestas por el sector pblico.
El pago del I.R, IGV, ISC, IPM.
Los gastos en pases donde existe una baja o
nula imposicin (parasos fiscales)
Base Legal: Art. 44 del T.U.O. y Art.

25 del Rgto.
Renta Neta de Tercera Categora. Base Legal:

Art. 37 y 44 LIR.
RENTA
BRUTA
(-)
Principio de Causalidad
Criterio de Devengado
Requisitos formales
Gastos deducibles
Con lmite
Sin lmite
Gastos no deducibles
GASTOS NECESARIOS
(-)
GASTOS VNCULADOS CON LA
GENERACIN DE GANANCIA DE
CAPITAL
Renta Neta de
Fuente Empresarial
14
Son deducibles las adquisiciones de bienes,

servicios y otros?
s
REGLAS GENERALES
es causal?
es fehaciente?
no
No es deducible
no
No es deducible
no
No es deducible
no
Se reduce a
Valor de
Mercado
se us Medios de Pago?
se adquiri a valor de mercado?
es gasto o costo?
no
se ha devengado?
no
Costo
va
depreciacin
Ver excepciones
s
SI CUMPLE CON REGLAS GENERALES
PASAMOS A REGLAS ESPECIFICAS
15
Gastos
01.1 Gastos deducibles para determinar la Renta Neta

Gastos deducibles sujetos a Lmite
Gastos deducibles No Sujetos a Lmite
01.2 Gastos No deducibles para la determinacin de la Renta Neta
16
Principio de Causalidad. Base Legal:
Primer y
ltimo prrafo art. 37 LIR.
Generacin de
rentas gravadas
Gasto
Relacin
Causa Efecto
con:
Se cumplir con el principio de

causalidad, an cuando no se
logre la generacin de la renta.
Mantenimiento
De la fuente
Generacin
de ganancias
de capital
Deben
Deben
Cumplir
Cumplircon
con
Criterios
Criteriosde:
de:
Normalidad
Normalidad
Razonabilidad
Razonabilidad
Generalidad
Generalidad
Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido
17
Principio de Causalidad. Base Legal:
Primer y
ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) LIR
Que
Quesea
seanecesario
necesariopara
paraproducir
produciry/o
y/omantener
mantener
su
sufuente
fuentegeneradora
generadorade
derenta.
renta.
Elementos
Elementos
concurrentes
concurrentes
para
paracalificar
calificarun
un
desembolso
desembolsocomo
como
gasto
gastodeducible
deducible
Que
Queno
nose
seencuentre
encuentreexpresamente
expresamenteprohibido
prohibido
por
porlalaley.
ley.
Que
Quese
seencuentre
encuentredebidamente
debidamenteacreditado
acreditado
(con
(concomprobantes
comprobantesde
depago
pagouuotros
otros
documentos
documentosautorizados).
autorizados).
Que
Queel
elgasto
gastocumpla
cumplacon
conel
elcriterio
criteriode
de
PROPORCIONALIDAD
PROPORCIONALIDAD(Cuantitativa)
(Cuantitativa)yy
RAZONABILIDAD
RAZONABILIDAD(Cualitativa).En
(Cualitativa).Enadicin
adicinaaello
ello
se
exige
la
normalidad
y
generalidad.
se exige la normalidad y generalidad.
18
GASTOS DEDUCIBLES
1. Gastos que implican desembolsos:

- Requieren sustentacin en comprobantes
de pago emitidos conforme a ley.
-
Algunos tienen lmites y requisitos establecidos

en el art. 27 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta y el Art. 21 de su Reclamento.
Requisitos detallados posteriormente
GASTOS DEDUCIBLES
* Gastos que no implican desembolsos
a. Depreciacin :
Se permite la deduccin de la desvalorizacin que
sufren los bienes del activo fijo por razn de su uso
durante su vida til.
La depreciacin debe estar contabilizada
b. Amortizaciones
Es el concepto equivalente a la depreciacin pero
referido a los bienes intangibles.
Slo se permite amortizar lo invertido en la compra de
intangibles de duracin limitada
GASTOS DEDUCIBLES
c. Mermas y Desmedros
Mermas: Prdida fsica en el volumen, peso o cantidad
ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al
proceso productivo.
Requieren acreditarla con informe tcnico.
Desmedro: Prdida de orden cualitativo o irrecuperable
de las existencias hacindolas inutilizables para su
destino.
Requieren destruccin ante Not. Pblico y SUNAT
GASTOS DEDUCIBLES
d. Provisiones y castigos
Provisin: Implica el reconocimiento de un gasto
que an no se ha realizado, afectando los
resultados del ejercicio.
La Regla es que slo se deducen las
provisiones autorizadas por la propia ley.
- Provisin para beneficios sociales
- Provisin por cobranza dudosa
e. Prdidas Extraordinarias
Gastos

23
Depreciacin de activos fijos. Base Legal:

Art. 37 Inc. f), 38 y 40 LIR y Art. 11
Inc. b) y Art. 22 del RLIR
Desgaste o agotamiento en
bienes destinados a actividades
Productoras de rentas gravadas de tercera categora.
Cmputo anual.
No admite afectar en un ejercicio gravable

depreciaciones de ejercicios anteriores.
Depreciacin proporcional cuando los bienes del activo fijo

afecten parcialmente a la produccin de rentas.
Edificios y construcciones: mtodo lnea recta de 3 % anual.
24
Depreciacin. Base Legal: Art. 39 y 40

LIR y Art. 22 Inc. b) RLIR
Tipo de bien
Depreciacin anual %
Ganado de trabajo y
reproduccin; redes de pesca
25
Vehc. transp. terrestre (excepto

ferrocarriles); hornos en general
20
Mq. y Eq. Utilizados por activid.

minera, petrolera y de construc.
Excepto Mueb. Enser. y Eq. Ofic.
20
Eq. Procesamiento datos
25
Maq. Y Eq. Adquirido a partir del

01-01-91
10
Otros bienes del Activo Fijo
10
25
Cargas financieras. Base Legal:
Art. 37 inc. a
LIR y Art. 21 inc. a) del RLIR)

Originados por la constitucin, renovacin y cancelacin de
deudas destinadas a generar rentas gravadas
Deudas
Intereses
Fraccionamiento
Partes vinculadas
- Slo es deducible el exceso de los

ingresos por intereses exonerados
- Segn Cdigo Tributario
- Son deducibles los intereses si el
Endeudamiento no excede de 3
veces el Patrimonio Neto al
cierre del Ejercicio anterior.
- El exceso no es deducible
26
Cargas de Personal. Base Legal:
Art. 37 Inc. m, n, y z
LIR y Art. 19-A Inc. b) y Art. 21 Inc. l) RLIR
Titular EIRL,
Accionista o
Socios de PJ,
y Familiares
- Se pruebe que trabajan en
el negocio.
- No excedan valor mercado.
- El exceso ser dividendo del
titular o socio.
- No
Remuneraciones
Directores
de S.A.
exceda 6% Utilidad
comercial del ejercicio antes
del Impuesto a la Renta.
- El exceso ser renta gravada
del director.
Personas con
Discapacidad
- Deduccin adicional:
Porcentaje fijado por D.S.
N102-2004-EF.
Procedimiento segn R.S.
296-2004/SUNAT.
27
Cargas de Personal. Base Legal:Art. 37 Inc. n) y ) LIR.

Modificatoria D. Leg. N 979 vigente a partir del 01.01.2008
Remuneraciones
Se pruebe que trabajan en el negocio.
No excedan valor mercado. Aplicable a:

- Titular de EIRL y sus familiares
- Accionistas, participacionistas, socios
o asociados de PJ que califiquen como
vinculados con el empleador en razn
de:
> Control
> Administracin
> Capital
As como sus familiares
El exceso ser dividendo del titular o

socio.
Titular EIRL,
Accionistas o
Socios de PJ
y Familiares
28
Gastos de Representacin y Directores. Base

Legal: Inciso m y q del Art. 37 de la LIR e inciso l, m del
Art.21 del RLIR.
Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones
correspondan a los directores de sociedades annimas, en las
parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la
utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la
parte que, en conjunto, no exceda del medio por cierto (0.5%)
de los ingresos bruto, con un lmite mximo de cuarenta (40)
UIT (S/. 146,000.00)
29
Viticos por gastos de viaje realizados en el

interior del pas. Base Legal: Decreto Supremo
N 028-2009-EF
Los gastos deben estar sustentados necesariamente con
comprobantes de pago.
LMITES:
Concepto
Del
01.12.10 al
31.01.11
Del 01.02.11 al A partir del

14.08.11
15.08.11
Remuneracin
Mnima Vital (RMV)
580
600
675
Lmite diario a
deducir (2*27% de la
RMV)
313.2
324
364.5
30

exterior. Base Legal: cuarto prrafo del Art. 37 de la
LIR
Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los

correspondientes documentos emitidos en el exterior de
conformidad con las disposiciones legales del pas
respectivo, o con la DD.JJ del beneficiaro de los viticos la
cual no podr exceder del 30% del doble del monto que el
Gobierno Central concede a sus funcionarios de carrera de
mayor jerarqua.
31

exterior del pas. Base Legal: Cuarto prrafo del Art.
37 de la LIR.
32
Cargas de Personal. Base Legal:
Art. 37 Inc. ll)
y a1) LIR)
Cargas de
Personal
Gastos recreativos.
Lmites:
Gastos en
Salud de
hijos
Gastos de
movilidad
de
trabajadores
0.50% ingresos netos

40 UIT
Menores 18 aos
Mayores 18 aos
Incapacitados
Que sean necesarios para sus funciones
No constituyan beneficio
o ventaja
patrimonial
Podrn ser sustentados con Comprobante;
o Planilla de movilidad, en cuyo caso
stos gastos no podrn exceder del 4% de
la RMV diariamente por cada trabajador
No se aceptara los gastos de aquellos a
quienes la empresa les asigna movilidad.
33
Gastos sustentados mediante boleta de

venta y/o ticket. Base Legal: Inciso a1)
del Art. 37 de la LIR
Lmite: seis por ciento (6%) del importe total de los
comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir costo
o gasto para efectos tributarios que se encuentren anotados
en el Registro de Compras, el lmite no podr ser superior a
200 UIT (emitidas slo por contribuyentes que pertenezcan
al NRUS).
34
Gastos

35
Cargas de Personal . Base Legal:
Art. 37 Inc. l,
ll y v LIR, Art. 21 Inc. i),j) y q) del RLIR y Dcimo Cuarta
Disposicin Transitoria y Final D. S. N 179-2004-EF)
Servicios de
Salud,
Culturales y
Educativos
Cargas
de
Personal
Perceptor
Rentas de
segunda, cuarta
o quinta
categora
Aguinaldos,
bonificaciones,
retribuciones
Salud
Culturales
Educativos
Enfermedad
Salud de cnyuge
Salud de concubino (a)
Pagados antes de presentar

la DDJJ anual; o
Hayan efectuado y pagado
la retencin.
Vinculo laboral o cese; y
Pagados antes de presentar
la DDJJ anual
36
Servicios de Terceros. Base Legal:
Art. 37
Inc. b) e), 51-A y Art.76 LIR y Art. 39 ltimo prrafo
RLIR
Son deducibles los tributos
- Impuestos
que recaen sobre bienes o
Tributos
- Contribuciones
actividades productoras
- Tasas
de rentas gravadas.
Pregunta:
Es deducible el ITF?
Gastos de
Cobranza
Gastos o Costos
a Favor de No
Domiciliados
Que afecten
Rentas Gravadas
Regalas, retribuciones
por servicios,
asistencia tcnica,
cesin en uso otros
Deben abonar la
retencin en el mes
en que se produzca
el registro contable.
37
Provisiones del Ejercicio. Base Legal:

Art. 37 Inc. f) LIR y Art. 21 Inc. c) RLIR
Existencias
Mermas
Desmedros
Perdida cuantitativa
Perdida cualitativa
De profesional
Independiente,
Competente y Colegiado
I
N
F
O
R
M
E
Destruccin ante
Notario, comunicado
a SUNAT 6 das antes
38
Mermas y desmedros. Base Legal:

Inc. f) Art.37 LIR
Merma: prdida fsica en volumen, cantidad de las

existencias, se acreditar la merma mediante un informe
tcnico (emitido por un profesional independiente,
competente y colegiado).
Desmedro: prdida de orden cualitativo e irrecuperable de

existencias inutilizables. La destruccin se har ante Notario
Pblico o Juez de Paz a falta de aquel, previamente se
comunicar a SUNAT en un plazo no menor de 6 das hbiles
antes de la destruccin.
39
Provisiones del Ejercicio.

Base Legal:
Art. 37 Inc. i) LIR y Art. 21 inc. f) del RLIR
Deuda se encuentre vencida y se demuestre:

Dificultades financieras del deudor; o,
Morosidad del deudor ante acciones de cobro;
Provisin por
o,
Deuda
Protesto de documentos; o,
Incobrable
Inicio de procedimientos judiciales de
cobranza; o
Hayan transcurrido ms de 12 meses de vencido
el crdito.
Adems, que figure discriminado en libro
Inventario y Balances
Deudas entre partes vinculadas.
No se reconoce
Deudas del sistema financiero
como deuda
afianzada con derechos reales.
Incobrable
Deudas con renovacin o
prorroga expresa.
40
Provisiones del Ejercicio. Base Legal:
Art. 37 Inc.
i) LIR y Art. 21 Inc. g) del RLIR
Castigo por Deudas Incobrables
REQUISITOS
Deuda haya sido provisionada; y

Se haya realizado las acciones judiciales de cobranza,
salvo que sea intil ejercerlas o la deuda sea menor a
3 UIT; o,
Deuda de domiciliados, condonada en va de transaccin,
se deber emitir una Nota de Abono a favor del deudor,
quien lo considerara como ingreso gravable; o,
Crdito condonado o capitalizado por Junta de Acreedores
Controlada en cuenta Acciones recibidas con ocasin de
un Proceso de reestructuracin.
41
Provisiones del Ejercicio.

Base Legal: Art. 37 Inc. c) y u) LIR
Primas de
Seguro
Cubra operaciones
y riesgos sobre
bienes generadores
Renta gravada
Persona natural
30 % de prima,
cuando la casa se
usa parcialmente
como oficina
Accidentes de trabajo de personal y lucro cesante
Gastos de
Premios
(dinero o
especie)
Ofrecidos en general a los consumidores

reales.
Sorteo ante Notario Publico.
Cumpla normas legales sobre la materia:
Decreto Supremo N 006-2000-IN
42
Cargas excepcionales.
Base Legal: Art. 37 Inc. d)
LIR
Perdidas Extraordinarias
Caso Fortuito
Fuerza mayor
Hechos naturales
Hechos del hombre
Las perdidas no estan cubiertas por seguro; y

Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o
Se acredite que es inutil ejercer la accion judicial.
43
Gastos
Renta Neta de Tercera Categora
44
Gastos no deducibles. Base Legal:

Art. 44 de LIR
Gastos personales, familiares.

Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros.
Multas, intereses moratorios, sanciones.
Gastos ajenos al giro del negocio
Donaciones, salvo a asociaciones o fundaciones con determinados
fines.
Impuesto a la Renta
Inversiones en la compra de bienes, salvo valor menor a 1/4 de UIT.
Amortizacin de intangibles, salvo activos intangibles de duracin
limitada.
Gastos cuya documentacin no cumpla con requisitos y
caractersticas del Reg. CCPP (ej. Emitidos por contribuyentes No
Habidos)
Gastos en o a travs de parasos fiscales.
Gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un
crdito originado entre partes vinculadas y su valor de transferencia a
terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor *
La prdida de capital respecto a las rentas de segunda categoria.*
45
Gastos personales y provisiones contables.

Base Legal: Art. 44Inc. a) y f) LIR.
Gastos
Personales del
Contribuyente
Provisiones
Contables
No se acepta los gastos de sustento del

contribuyente y sus familiares.
(Ejemplos: gastos de alimentacin,
vehculos, educacin, viajes, etc.).
No se aceptan las asignaciones por

constitucin de reservas o provisiones
no admitidas por ley.
46
Gastos sin sustento.

Base Legal: Art. 44 Inc. J) LIR y Art.
25 Inc. b) del RLIR
Deben estar sustentados con

documentos emitidos en arreglo al
RCP RS N 007-99/SUNAT.
Gastos sin
Sustento en
Comprobantes
De Pago
No son deducibles aquellos

comprobantes que de acuerdo al RCP
no pueden ser
utilizados para
sustentar costo o gasto.
No son deducibles los comprobantes
emitidos
por contribuyentes No
Habidos, salvo que al 31 de diciembre
del ejercicio hayan levantado tal
condicin.
Excepcin: se acepta el gasto si de acuerdo al Art.

37 de la Ley del I.R. se permite la sustentacin del
gasto con otros documentos.
47
Gastos de ejercicios anteriores.

Base Legal: Art. 57 LIR.
Slo se aceptar si:
Gastos de
ejercicios
anteriores
No se conociera el
gasto oportunamente
No implique beneficio
fiscal
Provisionado y
pagado en el ejercicio
Principios
contables:
Devengado
Correlacin
48
Multas, Sanciones y Tributos.

Base Legal: Art. 44 Inc. c) y k) de LIR
Multas y
Sanciones
Tributos
Cdigo Tributario
Sector Pblico
Nacional
No se considera:
Intereses por
fraccionamiento
tributario
No son deducibles el IGV,

IPM e ISC que grave el
retiro de bienes.
49
Intangibles de duracin ilimitada y reevaluaciones.

Base Legal: Art. 44 Inc. g) y l) LIR y Art. 25 Inc. a) del RLIR
- Duracin Limitada: aquellos cuya vida
til est estimada por ley o naturaleza.
Intangibles de
Duracin
ilimitada
-Duracin ilimitada: marcas, patentes,

Procedimientos de fabricacin, juanillos.
- En los intangibles aportados no se
acepta el gasto.
Reevaluaciones
Voluntarias
Reorganizacin de empresas o no.

Excepcin: Art. 104 num.1 Ley I.R.:
Monto revaluado es renta gravable.
50
Donaciones y liberalidades y mejoras

permanentes. Base Legal: Art. 44 Inc. d) y e)
LIR.
Donaciones
y
liberalidades
Tampoco son deducibles todo

acto de liberalidad
[excepto lo dispuesto por el
Art. 37 Inc. x) ]
Bienes o
mejoras
permanentes
Mejoras permanentes:
Alargan vida til
Mejoran la calidad de la
produccin
Reducen los costos
Formarn
parte del
costo del
activo
51
Impuesto a la Renta y comisiones en el exterior.

Base Legal: (Art. 44 Inc. b) y h) y Art. 47 de LIR)
Impuesto
a la Renta
Comisiones
mercantiles en
el exterior
-El Impuesto a la Renta grava el Resultado

obtenido.
-No puede deducir el Impuesto a la Renta que
haya asumido y que corresponda a un
tercero.
Excepcin: Si grava intereses por operaciones
de crdito a beneficiarios del exterior.
Se repara el exceso del porcentaje que

usualmente se paga en dicho pas.
52

RENTA NETA :
INGRESOS NETOS
(COSTO COMPUTADO)
RENTA BRUTA
(GASTOS)
(+) OTROS INGRESOS
RENTA NETA O UTILIDAD CONTABLE

RENTA NETA IMPONIBLE:
1. Adiciones:
Gastos personales.
Principales
Adiciones
Multas e intereses moratorios previstos en el

Cdigo Tributario y aplicados por el sector
Pblico Nacional.
Retiro de mercaderas por el titular
Los excesos en los gastos deducibles con lmite
legal. Por ejemplo: el exceso del lmite de
viticos.
Gastos no sustentados con Comprobantes de

Pago (no fidedignos / no fehacientes)

RENTA NETA IMPONIBLE:
2 Prdidas Arrastrables.Las prdidas del Impuesto a la Renta que registren
en un ejercicio gravable, se imputarn, ao a ao
hasta agotar su importe, a las Rentas Netas de
Tercera Categora que se obtengan en los 4 (cuatro)
ejercicios inmediatos posteriores computados a partir
del ejercicio siguiente al de su generacin. El saldo
que no resulte compensado una vez transcurrido ese
lapso, no podr computarse en los ejercicio
siguientes.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO
RENTA NETA O UTILIDAD CONTABLE

(+) ADICIONES
(-) DEDUCCIONES
(-) PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE O PERDIDA
IMPUESTO ( 30% )
(-) CREDITOS
SALDO POR REGULARIZAR O SALDO A FAVOR

SALDO POR REGULARIZAR
IMPUESTO RESULTANTE
(-)
Crditos (con /sin derecho a

devolucin)
SALDO POR REGULARIZAR
O SALDO A FAVOR

a. SALDO POR REGULARIZAR
a.1 Crditos:
a.1.1. Crditos con derecho a devolucin
a. Pagos a cuenta
b. Saldo a favor de ejercicios anteriores
c. Saldo a favor del exportador
a.1.2. Crditos sin derecho a devolucin
a. Impuesto a la Renta pagado en el exterior
b. Crdito por reinversin

1
Impuesto Calculado en el ejercicio anterior

Total ingresos netos del ejercicio anterior
Coeficiente x ingresos netos del mes
Tiene Impuesto Calculado en

el ejercicio anterior
SISTEMA DE PAGO
S A CUENTA
= Coeficiente
No tiene Impuesto Calculado

en el ejercicio anterior
Sistema de coeficientes
Sistema del Porcentaje
2% x ingresos netos del

mes

(ESQUEMA GENERAL)
Ingresos
Brutos
Costo
computable
(Costo de
adquisicin o
produccin)
RENTA
BRUTA
Gastos
(gastos para
producir y
mantener la
fuente)
Otros
ingresos
RENTA
NETA
+
Adiciones
CLCULO DEL IMPUESTO

RENTA NETA
IMPONIBLE
(R.N.I)
% IMP
(30%)
Crditos (c/s
derecho a
devolucin)
ADEUDO
Deducciones
Prdidas
Arrastrables
=
CREDITOS (TASA MEDIA)
Criterio de Imputacin
Devengado
DONACIONES
Art.88 inc. (d) T.U.O.
Art. 52 al 58 D.S. 122-94-EF
Rta.Fnt. Ext
Art.88 inc. (d) T.U.O.
Art. 58 Rglmto.
X 100
: IMP
RNI+7 UIT
RENTA NETA IMPONIBLE o

PRDIDAS
=%
IMP X 100
RNI+7 UIT+(Perd. Ext.)
=%
IMPUESTO A LA RENTA
REGMENES TRIBUTARIOS
NUEVO RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO R.U.S.
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA R.E.R.
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

REGMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORA
REGMENES
RGIMEN
GENERAL
Rgimen de
Personas Jurdicas *
RGIMEN
ESPECIAL
RER
(Rgimen Especial
del I. a la Renta)
NUEVO RGIMEN
NICO
SIMPLIFICADO
Nuevo RUS
(Rgimen
Unico
Simplificado)
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
MARCO CONCEPTUAL
NUEVO RUS
I.R., IGV e IPM
SUJETOS
C
O
M
P
R
E
N
D.
CATEGORAS
CAMBIO DE RGIMEN
N
O
INICIO DE ACTIVIDADES
C
O
M
P
R
E
N
D
I
D
O
S
ACOGIMIENTO
1.
2.
3.
4.
5.
COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR

PERCEPCIN DE RENTAS DE OTRAS CAT.
OTRAS OBLIGACIONES
PRESUNCIONES
FORMA
DE
PAGO
CAMBIO DE RG.
V
O
L
U
N
T
A
R
I
O
O
B
L
I
G
A
T
O
R
I
O
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N937 (04.11.2003)
Reglamento del T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.S. N 097-2004-EF
Modificaciones:
2 D.F. del D. Leg N 941 (20.12.2003), modifica normas sobre presuncin de ventas o
ingresos.
Ley N 28319 (05.08.2004), modifica normas sobre acogimiento al Nuevo RUS para el
ejercicio 2004.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
En la cuota nica se encuentran comprendidos:
Impuesto a la Renta - 3 y 4 Categora
I.G.V. E I.P.M.
CONTRIBUYENTES :
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; domiciliados en el pas que:
Obtengan rentas de tercera categora por actividades de comercio y/o industria y/o servicio.
Obtengan rentas de cuarta categora por el desarrollo de oficios.
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000
b. Hasta 5 trabajadores por turno.
c. Desarrollen sus actividades en un solo local (rea max. 100 m2)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir el predio): Hasta 10 UIT (S/.34, 500)
e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 500
f. El monto de las adquisiciones en un cuatrimestre calendario:
Comercio y/o industria
Hasta S/. 80,000
Servicio y/u oficio
Hasta S/. 40,000
g. El consumo de energa elctrica en en cuatrimestre calendario: Hasta 4,000 kw-h
h. El consumo telefnico en un cuatrimestre calendario: Hasta S/ 4,000
NUEVO R.U.S.
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad mayor a 2 TM
c. Realicen operaciones sujetos a Regmenes Aduaneros.
d. Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas)
f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Actividades de comercializacin de combustibles y similares.
j. Entreguen bienes en consignacin.
k. Presten servicios de depsitos aduaneros y almacenamiento.
l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C.
m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
Impuestos comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 4 del D.
EN
TA
.V
.
I. G
I.P.M
I. R
Inc
l
uye
Leg. N 937
Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artculo 4 del D. Leg.
N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.
Cuando ...
Ventas
Compras
2 o ms UE
Activos
BASE LEGAL: Artculo 4 del D. Leg. N
967 y el DS. N 077-2007-EF.
Realicen la siguientes actividades :
Transp. de carga
Org. Espectaculos
pblicos
Transp. de pasajeros
Notarios,
martilleros, .....
Comercio exterior
Casinos y
Tragamonedas
BASE LEGAL: Art.lo 4 del D. L. N 967
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las
siguientes actividades:
Agencias
de viaje....
Consignacin
Venta de
inmuebles
Terminales de
almacenamiento
Venta de
Combustible
Op. gravadas
con el ISC
Op. afectas
al IVAP
Acogimiento
BASE LEGAL: Artculo 6 del DL. N 967
Al inicio de actividades
Por cambio de rgimen
Categorizacin y cuota mensual

BASE LEGAL: Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967
PARMETROS
CUOTA
MENSUAL
(S/.)
Total ingresos
Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)
Total
Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
Categoras
Categora especial
BASE LEGAL: Artculo 7 y 8 del D. Leg. N 967
S/. 60,000.00
IMPORTANTE: Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse
con el Formulario N 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000
Nuevos Soles y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.
Forma de pago
BASE LEGAL: Artculo 10 del D. Leg. N 967
Nmero
de RUC
Perodo
tributario
Total ingresos
Brutos del mes
Categora
Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.
Importe a pagar
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que
est pagando
Cambio de Rgimen voluntario

BASE LEGAL: Artculo 13 del
D. Leg. N 967
En cualquier
mes del ao
ar de
c
i
if nes o
r
Ve cio ent
di imi
n
co cog
a
Cambio de Rgimen obligado

BASE LEGAL: Artculo 12 del D.
Leg. N 967
Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artculo 3
Recategorizacin
Variacin en
cualquier mes
S/.
400
S/.
200
S/. 50
S/.
20
S/.
600
Adquisiciones
30,000
5,000
13,000
8,000
5,000
1
Ingresos
20,000
8,000
13,000 20,000 30,000
Obligado a pagar en la nueva categora a partir

del mes en que se produjo la variacin
Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artculo 16 del D. Leg.
N 937 y la R.S. N 143-2007/SUNAT
FACTURA
GUIA DE REMISIN
TICKET
EMITIR
LIQ. DE COMPRA
BOLETA DE VENTA
Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artculo 17 del
EXIGIR
D. Leg. N 937
FACTURA
GUIA DE REMISIN
TICKET
REC. x HONORARIOS
BOLETA DE VENTA
Rentas de otras categoras

NRUS
Reg. General
Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artculo 20,21 y 22
del D. Leg. N 937
Libros y registros
contables
Exhibir en
lugar visible
Comprobantes
emitidos
Comprobantes que
sustenten adquisiciones
Inclusin de Oficio
BASE LEGAL: Artculo 6A del D.
Leg. N 967
Inscripcin de Oficio
Siempre que
A partir que se generaron los hechos

que motivan la inscripcin
Presunciones
BASE LEGAL: Artculo 18 del D. Leg. N967
Excede el lmite mensual
de adquisiciones de la
categora ms alta o
permitidas para el rgimen
En el mes en
que ocurra
RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)
GENERALIDADES
BASE LEGAL:
Cap. XV del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, sustituido segn D. Leg. N 938 Pub.
14.11.2003
Cap. XV del Rgto. del T.U.O. del Impuesto a la Renta, modificado segn D.S. N 018-2004-EF
Pub. 27.01.2004
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
Impuesto a la Renta - 3 Categora.
I.G.V. e I.P.M.
Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD
CONTRIBUYENTES :
Las Personas Naturales, Sucesiones Indivisas, Sociedades Conyugales y Personas Jurdicas;
domiciliadas en el pas que:
Obtengan rentas de tercera categora.
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos netos en el ejercicio anterior : Hasta S/. 240,000
b. Hasta 8 trabajadores por turno.
c. Desarrollen sus actividades: Hasta en 2 locales (rea max. 200 m2)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir predio): Hasta 15 UIT
e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 3,000
f. El monto de las adquisiciones en un trimestre: Hasta el total de ingresos acumulados en ese
trimestre.
g. El consumo de energa elctrica en un mes: Hasta 2,000 kw-h
h. El consumo telefnico en un mes: Hasta 5% total de ingresos netos
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad mayor a 2,000 TM.
c. Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
d. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio.
e. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
g. Realicen venta de inmuebles.
h. Actividades de comercializacin de combustibles y similares.
i. Presten servicios de depsitos aduaneros y almacenamiento
Marco Conceptual
RER
N
O
C
O
M
P
R
E
N
D.
CAMBIO DE RGIMEN
C
O
M
P
R
E
N
D
I
D
O
S
ACOGIMIENTO
INICIO DE ACTIVIDADES
SUJETOS
CUOTA APLIC.
COMERCIAL E
INDUSTRIAL
SERVICIOS
PERCEPCIN DE RENTAS DE OTRAS CAT.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
CAMBIO DE RG.
1.5%
2.5%
hasta
30/9/08
AHORA
1.5%
V
O
L
I
N
T
A
R
I
O
O
B
L
I
G
A
T
O
R
I
O
Sujetos Comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 117 del D.S. N
179-2004-EF
Personas
naturales
Comercio
Sociedades
conyugales
Sucesiones
indivisas
Industria
Personas
jurdicas
Servicios
Actividades Comprendidas
179-2004-EF
ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA:
Venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen.
Venta de recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
ACTIVIDADES DE SERVICIOS:
Cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el punto anterior
OJO: Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma
conjunta.
Sujetos NO Comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 118 inc. a) del D.S. N
179-2004-EF.
Personal no > a 10
Cuando ...
S/.525,000
S/.525,000
Ventas
(Ingresos Netos)
S/.126,000
Compras
(no incluye
activos fijos)
Activos
(no incluye predios y vehculos)
Sujetos NO Comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 118 inc. b) del D.S.
N 179-2004-EF
Realiza la siguientes
actividades :
Contratos de
construccin
Transp. De
carga
Agencias
de viaje....
Org. Espectculos
pblicos
Venta de
inmuebles
Casinos y
Notarios,
martilleros, ... Tragamonedas
Venta de
Combustible
Terminales de
almacenamiento
Sujetos No Comprendidos
BASE LEGAL: Artculo 118 inc. b) del
D.S. N 179-2004-EF
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):
Mdicos y
odontlogos
Actividades
de contabilidad
Veterinarios
Arquitectura
e ingeniera
Informtica
y conexas
Actividades
jurdicas
Asesoramiento
empresarial
Acogimiento
179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art.124-A
Al inicio de actividades
DDJJ y Pago
Cronograma
Por cambio de rgimen

DDJJ anual del
ultimo inventario del
ultimo da del ejercicio
Cuota Aplicable
179-2004-EF
1.5%
Comercio e industria
2.5%
Hasta
30/9/08.
Despus
se aplica
tasa nica
de 1.5%
Servicios
19%
Cambio de Rgimen Voluntario

179-2004-EF
Verificar
condiciones de
acogimiento
En cualquier
mes del ao
Cambio de Rgimen Obligado

179-2004-EF
Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artculo 118
Rentas de Otras Categoras

179-2004-EF
RER
Reg. General
Libro y Registros Contables

BASE LEGAL: Artculo 124 del D.S.
N 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S.
1)
071-2004/SUNAT
2)
3)
4)
Libro de Planillas o la Planilla Electrnica, segn

corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S.
R.E.R.
1. Pago de la cuota
mensual, a travs
del Sistema Pago
Fcil:
TOTAL DE
INGRESOS
BRUTOS
MENSUAL
TOTAL DE
ADQUISICION
ES
MENSUALES
CUOTA
MENSU
AL
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORIA
1. Declaracin y pago de
la cuota mensual, con
carcter definitivo.
IMPUESTO A
LA RENTA
TERCERA
CATEGORIA
PARAMETROS
R.G.
ACTIVIDADES
DE COMERCIO
Y/O
INDUSTRIA Y
SERVICIOS
1.5% ingresos
netos mens.
1. Declaracin y pago
de la siguiente
manera:
PAGOS A CUENTA
MENSUALES
IMPUESTO A LA RENTA
TERCERA
CATEGORIA
PAGO ANUAL DE
REGULARIZACION
IGV - IPM
18%
IGV e IPM
ISC
CUALQUIERA DE
LAS
ACTIVIDADES
SEALADAS
18 %
SI ESTUVIERA AFECTO
ISC
SI ESTUVIERA AFECTO
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S.
2. Emitir
comprobantes de
Pago autorizados:
R.E.R.
R.G.
2. Emitir comprobantes 2. Emitir comprobantes

de Pago autorizados:
de Pago autorizados:
Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas
por mquinas
registradoras, con
derecho a crdito a fiscal.
Boletas de Venta
Tickets o cintas
emitidas por mquinas
registradoras, sin
derecho a crdito fiscal. Liquidaciones de compra
Gua de Remisin.
Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas
por mquinas
registradoras, con
derecho a crdito a fiscal.
Liquidaciones de compra
Gua de Remisin.
Notas de crdito/dbito
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S.
c. Libros de
Contabilidad:
No se encuentran
obligados.
R.E.R.
c. Libros de
Contabilidad:
Registro de Compras
Registro de Ventas
R.G.
c. Libros de Contabilidad:
c.1 Personas Jurdicas:
Contabilidad Completa
c.2 Personas Naturales con
negocio:
*Si tienen trabajadores

dependientes:
Libro de planillas de
sueldos o salarios

dependientes:
Libro de planillas de
sueldos o salarios
Hasta 100 UIT

Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro de Inventarios y Balances
Libro de Caja y Bancos
Ms de 100 UIT
Contabilidad Completa
dependientes:
Libro de planillas de sueldos o
salarios
CAMBIO DE RGIMEN
Momento
Opera
R.G.
VOLUNTARIO
NUEVO
R.U.S.
OBLIGATORIO
R.E.R.
Cualquier
mes del
ejercicio
gravable
Cuando
incumple
algn
requisito
para
pertenecer
al Nuevo
RUS,
debern
incluirse en
el Reg.
General
A partir del
1 dia
calendario
del mes
siguiente
CAMBIO DE RGIMEN
Momento
R.G.
NUEVO
R.U.S.
R.E.R.
Opera
Slo podrn
acogerse
mediante la
de claracin
Cuando
y pago de la
cumpla
cuota del
Voluntario
con los
mes de
requisitos
Enero.
para
pertenece
Opera a
r al Nuevo partir del 1
RUS
de Enero de
cada
ejercicio
gravable.
CAMBIO DE RGIMEN
Momento
VOLUNTARIO
R.E.R.
R.G.
OBLIGATORIO
Cualquier mes
del ejercicio
gravable
Cuando
incumpla los
requisitos para
pertenecer al
R.E.R.
Momento
R.G.
R.E.R.
Voluntario
Opera
Cuando
cumple con
los requisitos
del R.E.R.
A partir del
Primer da
calendario
del mes
siguiente
Opera
Slo podrn acogerse
mediante la de
claracin y pago de
la cuota del mes de
Enero.
Opera a partir del 1
de Enero de cada
ejercicio gravable.

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DERECHO TRIBUTARIO

RENTA DE TERCERA CATEGORA

RENTA DE TERCERA CATEGORA

Ventas Brutas (ingreso bruto total)

( - ) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y similares

( - ) Costo Computable (costo de adquisicin /costo de produccin)

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.

RENTA DE TERCERA CATEGORA

Base Legal: Art. 20 del T.U.O.

RENTA DE TERCERA CATEGORA

gravadas se encuentran sujetos a una regla de valoracin (Valor de

RENTA DE TERCERA CATEGORA

RENTA DE TERCERA CATEGORA

a.- Costo de adquisicin

RENTA DE TERCERA CATEGORA

Gastos preoperativos y por expansin de las

Las depreciaciones, mermas y desmedros de

Base Legal: Art. 37 del T.U.O.

RENTA DE TERCERA CATEGORA

Gastos por servicios

Hasta 0.5% de ingresos

Viticos por gastos de viaje

Al interior del pas: 2(27%

Al exterior del pas

Hasta 0.5% de ingresos

Hasta 30% del alquiler

RENTA DE TERCERA CATEGORA

Los gastos personales.

Comisiones mercantiles originadas por la compra o venta

Base Legal: Art. 44 del T.U.O. y Art.

Renta Neta de Tercera Categora. Base Legal:

Son deducibles las adquisiciones de bienes,

se adquiri a valor de mercado?

01.1 Gastos deducibles para determinar la Renta Neta

Principio de Causalidad. Base Legal:

ltimo prrafo art. 37 LIR.

Se cumplir con el principio de

Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido

Principio de Causalidad. Base Legal:

ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) LIR

1. Gastos que implican desembolsos:

Algunos tienen lmites y requisitos establecidos

01.1 Gastos deducibles para determinar la Renta Neta

Depreciacin de activos fijos. Base Legal:

No admite afectar en un ejercicio gravable

Depreciacin proporcional cuando los bienes del activo fijo

Depreciacin. Base Legal: Art. 39 y 40

Vehc. transp. terrestre (excepto

Mq. y Eq. Utilizados por activid.

Eq. Procesamiento datos

Maq. Y Eq. Adquirido a partir del

Otros bienes del Activo Fijo

Cargas financieras. Base Legal:

LIR y Art. 21 inc. a) del RLIR)

- Slo es deducible el exceso de los

Cargas de Personal. Base Legal:

- Se pruebe que trabajan en

Cargas de Personal. Base Legal:Art. 37 Inc. n) y ) LIR.

Se pruebe que trabajan en el negocio.

No excedan valor mercado. Aplicable a:

El exceso ser dividendo del titular o

Gastos de Representacin y Directores. Base

Viticos por gastos de viaje realizados en el

Del 01.02.11 al A partir del