REGULACIN Y

TRIBUTACIN
SUBNACIONAL
PROFESOR:
JOSE LUIS CARRANZA
INTEGRANTES:
ELIANA SNCHEZ RAMOS
ENZO SANDOVAL PISFIL

SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos
que se interrelacionan
entre si de manera
coherente y armnica
y que rigen en un pas
determinado, en un
momento dado.

COMO SE DESENVUELVE EL SISTEMA

TRIBUTARIO PERUANO
El sistema Tributario Peruano se desenvuelve dentro
del marco conceptual que le brinda el Derecho
Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal
Tributaria y se materializa a travs del cobro de
impuestos, contribuciones y tasas que constituyen
ingresos tributarios de los diferentes niveles de
gobierno. Debemos mencionar que el Sistema
Tributario Peruano tiene una estructura bsica
estndar a nivel internacional.

QU ES UN CODIGO
TRIBUTARIO?

Cuerpo Normativo base de toda

legislacin tributaria
Regulado por un Texto nico
Ordenado
Contiene:
15 artculos =Titulo Preliminar
194 artculos = Cdigo
27 artculos = Finales y
Transitorios

QU ES UN TRIBUTO?
Obligacion que tenemos las
personas (Deudor).
De realizar un prestacin
pecuniaria (Pago).
A
favor
del
Estado
(Acreedor).
Establecido
por
ley
(Principio de Legalidad).
Exigible
coactivamente
ante
su
eventual
incumplimiento
(Procedimiento
Coactivo).

Deudor
Tributario

Persona obligada cumplimiento

prestacin (pago)
Ejemplo: Impuesto Renta: quien
percibe el ingreso

Puede ser como contribuyente

Ejemplo: La empresa que realiza
ventas que constituyen ingresos
gravados con Impuesto a la Renta

Como responsable
Ejemplo: El Gerente de la
Empresa
quien
es
persona
distinta al contribuyente pero
puede tener obligacin personal
de pago por negligencia.

Pago
Prestacin pecuniaria en
moneda
nacional
o
extranjera,
cheques
y
otros
- Ejecucin
de
una
obligacin de dar un medio
de pago.
Satisface
una
deuda
tributaria
- Compuesta por el tributo e
intereses.
- Puede implicar multas e
intereses.

Acreedor
Tributario

Aquel a favor del cual se

realiza el pago
- Es SUNAT Acreedor Tributario?
- No, es Administrador Tributario
representante del Acreedor
Tributario

Quines
pueden
ser
Acreedores Tributarios?
- Gobierno Central
- Gobiernos Regionales
- Gobiernos Locales
- Entidades de Derecho Publico
con personera jurdica propia

Principio de
Legalidad
Solo por ley o norma de igual
rango se puede crear tributos,
infracciones y sanciones
- Para modificarlos o suprimirlos
tambin necesitamos de la ley
Lo que se busca es que el
Poder
Legislativo(Congreso)
sirva
de
limitante
a
eventuales excesos del Poder
Ejecutivo (Gobierno)
- En
el
Congreso
hay
representantes del pueblo
- Un Poder limita a otro Poder

Procedimiento
Coactivo
Conjunto
de
actos
de
Administracin Tributaria
A travs del Ejecutor Coactivo

la

Se exige coercitivamente el pago

La fuerza publica del Estado apoya
Se embargan bienes del deudor
Afectacin patrimonial a travs de
diversas modalidades
Se
venden
los
bienes
para
satisfacer el pago
Se realizan remates pblicos para
que con el dinero recaudado pagar
la deuda

CLASIFICACIN LEGAL DE LOS

TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos

Tasas

Contribuciones
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

EL IMPUESTO
Tributo no vinculado
cuyo cumplimiento no
origina una
contraprestacin
directa en favor del
contribuyente por parte
del Estado.
Tributo que aportamos
todos en beneficio de
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
todos.

- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya
obligacin tiene como
hecho generador
beneficios, individuales
o grupales, derivados
de la realizacin de:
obras pblicas o
actividades estatales.

Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.

Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industria
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin)

FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIONES:

CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Ej: Ex Fonavi

SENATI
SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL

LAS
DENOMINADAS
EXACCIONES
PARAFISCALES
APORTACIONES:
ESSALUD
ONP

LA TASA
Tributo cuya obligacin
tiene como hecho
generador la prestacin
efectiva por el Estado de
un servicio pblico
individualizado en el
contribuyente.

TASAS

Arbitrios
Arbitrios, que constituyen tasas
que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio
pblico
- Serenazgo, limpieza pblica

Licencias
Licencias, que son tasas que
gravan
la
obtencin
de
autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin.
- De funcionamiento, de construccin

Derechos
Derechos, Son tasas que se
pagan por la prestacin de
un servicio administrativo
pblico o el uso o
aprovechamiento de un
servicio pblico.
- pasaporte, partidas, parqueo

Otras


ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLITICA
TRIBUTARIA

Son los lineamientos que orientan, dirigen y

fundamentan el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de
Economa y Finanzas.

TRIBUTARIAS
NORMAS

Son los dispositivos legales a travs de los

cuales se implementa la poltica tributaria. En
nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y
una serie de normas que lo complementan.

ADMINISTRACI
N TRIBUTARIA

Est constituida por los rganos del estado

encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel de
Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
superintendencia
Nacional
de
Administracin
Tributaria, ms conocida como SUNAT y la
Superintendencia Nacional de Administracin de
Aduanas
o
SUNAD.

Tributos del Gobierno Central

Impuestos
-Impuesto a la Renta
-Impuesto General a las
Ventas
-Impuesto Selectivo al
Consumo
-Derechos Arancelarios
-Nuevo Rgimen nico
Simplificado
- Impuesto de Solidaridad a
favor de la Niez
Desamparada
- Impuesto a los Juegos de
Casinos y Maquinas
Tragamonedas
- Impuesto Extraordinario
para la Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional
- Impuesto a las
Transacciones Financieras

Contribucione
s
- Contribucin de
Seguridad Social
- Contribucin al
Servicio de
Adiestramiento
Tcnico
Industrial(SENATI)
- Contribucin al
Servicio Nacional de
Capacitacin para
la Industria de la
Construccin(SENCI
CO)

Tasas

- Tasas por la
prestacin de
servicios
pblicos, tales
como los
derechos por
tramitacin de
procedimientos
administrativos

Tributos del Gobierno

Municipal
Impuesto
s

Administraci
n Distrital

Contribucione
s

Administraci
n Provincial

- Impuesto
Predial
- Impuesto a
los Juegos
( pimball,
bingo, rifas y
similares
- Impuesto de
Alcabala
- Impuesto a
los
Espectculos
Pblicos no

Contribuci
n Especial
de Obras
Publicas

Tasas
- Tasas por servicios
pblicos o arbitrios
- Tasas por servicios
administrativos o
derechos
- Tasa por las licencias
de apertura de
establecimientos

-Impuesto al
Patrimonio
Vehicular

- Tasas por
estacionamiento de
vehculos

- Impuesto a
las Apuestas

- Tasa de Transporte
Publico

- Impuesto a
los juegos
(loteras)

- Otras tasas por la

realizacin de
actividades sujetas a
fiscalizacin o control
municipal

CONTRIBUCIONES
MUNICIPALES
Contribucin Especial de Obras Pblicas
Grava los beneficios derivados de la ejecucin de
obras pblicas por la municipalidad. Para su
aplicacin sta debe emitir las normas procesales
para la recaudacin, fiscalizacin y administracin
de las contribuciones.

TASAS MUNICIPALES
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Tasas por
derechos.

servicios

administrativos

Tasa por las licencias de apertura de

establecimientos.

Tasas por estacionamiento de vehculos.

Tasa de Transporte Pblico. .

TRIBUTOS DE LA
MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE
CHICLAYO

Porque debemos Tributar?

Para
Para contar con mejores
mejores servicios

Mayor
Mayor infraestructura
infraestructura

Promover
Promover el
el Desarrollo
Desarrollo Local,
Local,
financiando
financiando
nuevas
nuevas obras
obras de
de infraestructura:
infraestructura: Pistas
parques,
parques,
campos
campos
deportivos
deportivos
y
y
su
su
sostenibilidad
sostenibilidad
Mejorar
Mejorar la
la calidad
calidad de
de los
los servicios
servicios pblicos,
pblicos,
Barrido
Barrido de
de calles,
calles, recojo
recojo de
de residuos
residuos slidos,
slidos,
parques
parques y
y jardines
jardines y
y Serenazgo
Serenazgo

Impuesto
predial
Concept
o
Grava la propiedad de
predios
urbanos
y
rsticos;
entendindose
por
predios a los terrenos,
edificaciones
e
instalaciones fijas y
permanentes,
que
sean de propiedad de
personas naturales o
jurdicas.

Caractersticas

- Es un tributo
anual (se
configura el 01 de
enero de cada
ao).
- Genera
obligacin de
presentar
declaracin
jurada.

Formas de pago
y Vencimiento

Impuesto predial

Si se trata de un pensionista : Podr reducir su monto

a pagar solo si :

Es propietario de un solo inmueble

El inmueble esta destinado para vivienda
Sus ingresos no superan los S/ 3950 mensuales
( 1 UIT)

Impuesto predial

Sujeto
Activo

Municipalidad distrital donde se ubique el predio

(le corresponde efectuar la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto).

Sujeto
Pasivo

Personas naturales y personas jurdicas de predios

al 1 de enero de cada ao.

Inafectacio
nes

Predios propiedad de:

Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Municipales.
Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural,
Entidades religiosas, Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
CONADIS, partidos polticos, sindicatos.

CASO
PRACTICO:

SOLUCION:

5. La base para el impuesto Predial del 2011 asciende a la suma de

S/. 377,511.40 sobre el cual de aplica en escalaS/.progresiva del
Base Imponible
377,511.40
Impuesto.
Impuesto calculado

Hasta (S/. 5 ,9250x 0.2%)

118.5
Por el exceso ( 177,750 x 0.6%)

1066.5

Por el exceso ( 140 511.4 x 1.0%) 1405.1

Impuesto Predial anual a
pagar
S/. 2590.10

UIT 2016: 3950

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

AMBITO DE APLICACIN:
Grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses con una antigedad no mayor de 3 aos.
(Art. 30-A LTM y 2 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada ao).

Genera obligacin de presentar declaracin jurada.

Fabricados en el pas o importados.

A partir de la vigencia de la Ley No. 27616,
publicada el 29.12.01, el plazo se computa a
partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.
Slo de aquellas categora sealadas en el
Reglamento.

Alcuota del impuesto:

La alcuota del impuesto asciende al 1 % aplicado sobre la base
imponible
Presentacin de la Declaracin Jurada:
Los sujetos del Impuesto debern presentar una declaracin
jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad donde se
encuentren ubicado su domicilio fiscal.
Pago del impuesto:
Formas de Pago y Vencimientos:
Contado (ultimo da hbil del mes de febrero de cada ao)
Fraccionado:
- 1ra cuota: 28.Feb.16
- 3ra cuota: 31.agosto.16
- 2ra cuota: 31.mayo.16
- 4ra cuota: 30.noviembre.16

Sujeto
Activo

Municipalidad distrital donde se encuentra ubicado

el domicilio fiscal del sujeto pasivo

Sujeto
Pasivo

Personas naturales y personas jurdicas

propietarias de vehculos tal como se encuentra
registrados en la tarjeta de propiedad, afectos al
1 de enero de cada ao.

Inafectacio
nes

Gobierno Central, Regionales y Municipales.

Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
Personas jurdicas, siempre que no sean parte de su activo
fijo.
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no
mayor de 3 aos de propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizados para prestar servicios
de transporte pblico masivo.

Cc = centmetros
cbicos

CASO PRACTICO:

SOLUCION:
$ 27 000 x 3.33 = S/89
910
Auto evalu = s/ 89 950
Aplicando la alcuota de 1 % = s/
899.50

El Impuesto de Alcabala es el tributo que se cancela por las

transferencias de inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio. La transferencia
puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por
medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito).

Periodo

Tramo de
inafectacion

Dispositivo
legal

Del 01.01.1994 al
31.12.2001

25 UIT

Decreto
Legislativo
N776

Del 01.01.2002 al
17.05.2003

Ninguno

Ley N27616

10 UIT

Ley N27963

Del 18.05.2003 hasta

la actualidad

Inafectaciones:
Adquisiciones:
Gobierno Central, Regionales y Municipales.
Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.

Transferencias:
Los que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelacin del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las producidas por la divisin y participacin de masa
hereditaria.

Tasa:
La tasa asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.

Forma de pago:
Slo contado
El pago de la alcabala se debe de efectuar hasta el ltimo da hbil
del mes calendario siguiente a la fecha en que se efectu la
transferencia. Por tanto los notarios deben de exigir el pago de este
impuesto antes de protocolizar las transferencias; y asimismo
deber de exigir que el contribuyente (vendedor) acredite el pago
por impuesto predial y arbitrios municipales correspondientes al
ejercicio fiscal en que se efectu la transferencia.

Sujeto Activo:

Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le

corresponde efectuar la recaudacin , administracin y
fiscalizacin del impuesto).
En caso que las municipalidades Provinciales que tenga
constituidos fondos de inversin Municipal, estas sern
las acreedoras del impuesto y transferirn bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los
10 das hbiles siguientes al ultimo da del mes que se
recibe el pago.
Sujeto pasivo:
Comprador o adquirente de bienes inmuebles.

CASO
PRACTICO

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Art. 48 al 53 Dec. Sup. N 1562004-EF

Base Imponible:
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares:
La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o de
los boletos de juego.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems juegos
electrnicos:
La base imponible es el valor nominal de medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
Loteras y otros Juegos de Azar:
La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de
los premios en especie se utilizara como base imponible el valor de
mercado del bien.

Alcuota del Impuesto:

Juegos de Bingo, Rifas, Sorteos y Similares:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
Loteras y otros Juegos de Azar:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y dems Juegos
Electrnicos:
La Alcuota aplicable es el 10 %.
Pago del Impuesto:
El impuesto es de prioridad mensual y se cancelara dentro de los
12 das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
administracin tributaria.

Plazos de Pago

Mensual

A los doce das hbiles

Del mes siguiente.

Sujeto Activo
Bingos, rifas y sorteos.
Pimball, juegos de video y
Juegos electrnicos.
MUN.DISTRITAL

Sujeto Pasivo
Como contribuyente:
Empresas instituciones que
realizan las actividades gravadas,
as como quienes obtienen los
Premios.
Como Agentes Retenedores.
Las empresas o personas
Organizaciones cuando el
Impuesto recae sobre los
Premios.

IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
Art. 54 al 59 Dec. Sup. N 1562004-EF

Espectculos Pblicos No
Deportivos
Hecho Imponible
El ingreso a los espectculos pblicos no deportivos,
en locales y parques Cerrados.

Base Imponible
Valor de la entrada.
En caso que el valor de la entrada incluya
Servicios de alimentos o bebidas, juegos u
Otros, la base imponible NO PODRA SER
INFERIOR AL 50% de dicho valor.

Tasas

ctculos taurinos
ara aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la
da sea superior al 0.5% de la unidad impositiva tributaria (UIT)
llos cuyo valor promedio ponderado sea inferior al 0.5% de la UIT
tn afectos al impuesto.
ra de caballos 15%
ctculos cinematogrficos 10%
espectculos 15%

Sujetos Pasivos

omo CONTRIBUYENTES las personas que adquieran entradas.

omo AGENTES PERCEPTORES las personas que organizan
espectculo, siendo responsable solidario al pago el conductor
l local se realice el espectculo.

Quines estn obligados al

pago de los Arbitrios?
Cronograma de
Vencimiento - Ao 2016
Enero 31/01/2016
Febrero 29/02/2016
Marzo 31/03/2016
Abril
30/04/2016
Mayo 31/05/2016
Junio
30/06/2016
Julio
31/07/2016
Agosto 31/08/2016
Septiembre30/09/2016
Octubre31/10/2016
Noviembre30/11/2016
Diciembre31/12/2016

Son sujetos pasivos para el pago

de la tasa de limpieza pblica y
por mantenimiento de parques y
jardines, aquellos propietarios de
inmuebles urbanos que se
encuentren ubicadas en la
jurisdiccin del distrito de
formas de pago
Chiclayo.
La forma de pago de los arbitrios
es al contado
Predio
Entindase por predio, para efecto de
la aplicacin de la presente
Ordenanza, a toda vivienda o unidad
habitacional, local u oficina destinada
a cualquier uso, as como a los
terrenos, ubicados dentro de la
jurisdiccin del Distrito de Chiclayo

Arbitrios Municipales
BARRIDO DE CALLES

El pago por este concepto, tiene como finalidad

cubrir el servicio de barrido principalmente de
las vas principales de alta actividad comercial y
mayor flujo de personas.

RECOJO DE RESIDUOS
SOLIDOS

El pago por este concepto, tiene como finalidad

cubrir los costos en que se incurren al brindar el
servicio
de
recoleccin
domiciliaria,
carga,
transporte, descarga y disposicin final de los
desechos slidos urbanos provenientes de las
viviendas
o
unidades
habitacionales,
locales
comerciales, oficinas o terrenos y

PARQUES Y JARDINES

El pago por este concepto tiene como finalidad

el mantener las reas verdes publicas, bermas,
parques, alamedas de uso directo y potencial
por el vecino del distrito, as como la
recuperacin de las reas verdes.

SERENAZGO
SERENAZGO

El servicio de Serenazgo tiene carcter

PREVENTIVO y DISUASIVO, es complementario al
servicio de seguridad que brinda la PNP y la
vigilancia privada.

Inafectaciones
Predios propiedad de:
Gobierno Central, Gobiernos Regionales y
Municipales.
Gobiernos
extranjeros
y
organismos
internacionales.
Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural,
Entidades religiosas, Cuerpo General de
Bomberos.
Universidades y Centros Educativos.
CONADIS, partidos polticos, sindicatos.
-CONADIS(Registro Nacional de la Persona con
Discapacidad)

MULTAS ADMINISTRATIVAS
Son sanciones econmicas que tienen su origen en una
accin u omisin que contravengan las disposiciones
administrativas sealadas por Ordenanzas Municipales,
siendo los encargados de velar por su cumplimento las
distintas Gerencias del Gobierno Provincial de Chiclayo.
MULTAS DE TRNSITO
La multa de trnisto es la denuncia que suscribe el
efectivo de la Polica Nacional asignado al control del
trnsito, por toda accin u omisin que contravenga al
Reglamento Nacional de Trnsito y/o Ordenanzas
Municipales que regulan el transporte y la seguridad vial
en la Provincia de Chiclayo.

MERCED CONDUCTIVA
La Merced Conductiva es el pago al
que se obligan los conductores de los
puestos de los mercados municipales
por su uso, por lo que tiene un origen
contractual y no tributario
Quienes deben cancelar la
Merced Conductiva?

Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado
Mercado

Modelo.
Central.
Nueve de Octubre.
Jos Balta.
Jos Quiones.
Santa Rosa.
Diego Ferr.
B. Gamarra.
Buenos Aires

Dnde se paga
de la Merced
Conductiva?
En Mercado Modelo
al lado de la
Oficina de
Administracin del
mercado modelo.

Licencias de Funcionamiento
Las licencia de funcionamiento es la Autorizacin que
otorgan las municipalidades para el desarrollo de
actividades econmicas en un establecimiento
determinado, en favor del titular de las mismas.

Data : Per 21.

AO : 2010

RECAUDACION TRIBUTTARIA

RECAUDACION MENSUAL DE
IMPUESTOS MUNICIPALES DE LA
PROVINCIA DE CHICLAYO 2016
Rubro 08: IMPUESTOS MUNICIPALES

26,564,186 29,134,767 16,541,365

11,903,469

11,896,606 11,896,606 11,452,017

40.8

Ejecucin
Mes

PIA

PIM

Certificaci Compromiso
Atencin de Compromiso Devengad
n
Anual
Mensual
o
3,419,788 3,419,788

Girado

1: 'Enero

4,614,276

4,067,320

2: 'Febrero

3,725,294

1,999,203

3: 'Marzo

3,149,239

2,722,516

2,727,796 2,727,796 2,716,094

4: 'Abril

4,385,537

3,645,624

3,645,624 2,136,162 2,571,468

5: 'Mayo

619,597

-596,440

1,054,674 2,564,136 3,032,151

6: 'Junio

47,422

65,247

986,591

62,134

557,940

986,591 1,627,811

62,134

946,552

Avance
%