Seminario de Derecho

Comercial y Tributario
Pedro Vicente Torres
Fernndez

Precios de Transferencia

Qu son?
Tienen alguna
incidencia tributaria?

Preocupacin en mbito
internacional respecto de
correcta fijacin de
precios de bienes y
servicios negociados
entre empresas
vinculadas

Normalmente los precios

son fijados por el
mercado

Entre empresas
vinculadas, las leyes de
mercado no rigen

Rigen los intereses de

los grupos empresariales

El que se pacta y
realiza entre
sociedades
vinculadas de un
grupo empresarial
multinacional,

por transacciones de
bienes (fsicos o
inmateriales) y
servicios que pueden
ser diferentes a los
que se hubieran
pactado entre
sociedades
independientes.

Los que se utilizan o

pactan entre s
sociedades sometidas
al mismo poder de
decisin,

circunstancia que
permite, a travs de
la fijacin de precios
convenidos entre
ellas, transferir
beneficios o prdidas
de unas a otras,
situadas la mayora
de las veces en
pases distintos.

Valores asignados a
los bienes, servicios
y/o tecnologa que
son transferidos entre
empresas que se
encuentran
vinculadas
econmicamente.

En trminos
contables como el
precio que carga un
segmento de la
organizacin
(departamento,
divisin, etc.) por un
producto o servicio
que proporciona a
otro segmento de la
misma.

Precios de
transferencia
Precio pactado
entre dos empresas
para transferir
bienes o servicios

Tiene relevancia
tributaria cuando
esas empresas
tienen vnculos de
propiedad o
administracin
entre s

Fijacin de Precios
de transferencia
Puede ocurrir
de manera
diferente que
en caso no
fueran
entidades
relacionadas

Permitira
distribuir
beneficios
entre
empresas
relacionadas
(Favorecer
artificialmente
a una de ellas)

Afectara a
una
determinada
Administracin
Tributaria

Caso de
transaccion
es entre
entidades
relacionada
s,

Precio de
transferencia de
bienes, servicios no
siempre sigue reglas
de ECONOMIA DE
MERCADO
Genera desarrollo de
normativa de precios
de transferencia
relativa a impuestos

Normativa
sobre
precios de
transferenci
a relativa a
Impuestos

busca asegurar
mxima recaudacin
posible
Aplicacin poco
tcnica, agresiva o
abusiva de puede
genera sobreimposicin a una
compaa, o subimposicin

Cundo existe
vinculacin econmica?

a) una empresa
participa directa o
indirectamente del
gerenciamiento,
del control o del
capital de la otra;
o

b) cuando las mismas

personas participan
directa o
indirectamente del
gerenciamiento, del
control o del capital
de ambas empresas;
y

c) si ambas empresas
estuvieran ligadas por
relaciones comerciales o
financieras en condiciones
diferentes de las establecidas
entre entes independientes (es
decir, ya sea en cuanto a los
precios de transferencia
establecidos o a las restantes
condiciones que hacen a dicha
relacin).

Dos elementos
fundamentales
que no deben
faltar son:

la existencia de
vinculacin entre
las empresas que
efectan las
operaciones

entre empresas
de distintos
pases que
realicen
operaciones
internacionales.

 Cuando los precios de

transferencia no responden a
los patrones aceptados por los
respectivos Fiscos, se utilizan
los valores de referencia que
surgen de dichos patrones para
realizar los ajustes que las
normas exigen sobre los
precios de transferencia fijados
por las empresas.

 Estos ajustes son al solo

efecto impositivo y
debern reflejarse en las
declaraciones impositivas
de las compaas, pero no
alteran los valores a otros
efectos: contables,
financieros, etc.

 En cuanto a los valores

de referencia se sigue el
principio de "ARM'S
LENGTH" que es bsico
para determinar la
aplicabilidad o no de
ajustes.

 Es un criterio para la fijacin

de un valor de referencia
para una transaccin entre
empresas
vinculadas
internacionalmente o para
dar lugar a los ajustes
correspondientes por los
Fiscos.

 El principio se basa en el precio

que sera aplicable a una
transaccin entre empresas no
vinculadas en la cual cada una
acta en su propio inters. Es el
que habran acordado partes no
vinculadas en transacciones
iguales o anlogas y en
condiciones iguales o anlogas.

 En general, estos ajustes

admiten la prueba en
contrario, que permite al
contribuyente demostrar
que los valores adoptados
por el Fisco para realizar los
ajustes no se adaptan a la
realidad de la transaccin
efectuada.

Objetivos que se
persiguen con Precios de
Transferencia

OBJETIVOS PERSEGUIDOS
CON PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Movimiento internacional de fondos: permiten que
las empresas multinacionales trasladen
fondos de un pas a otro utilizando precios mas
altos o ms bajos en funcin de su inters.
Frente a restricciones de repatriacin de utilidades
de una filial, elevados precios de
venta de los productos vendidos a dicha filial
pueden ayudar a eludir las mismas.
Penetracin en nuevos mercados o reduccin de la
competencia