IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

IMPOSICIN AL CONSUMO

(*) Ley N 29666 (pub 20/02 y vig desde 1/03/2011 la tasa I.G.V. es de 16% + 2% I.P.M.
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IMPOSICIN AL CONSUMO

AFECTACIN DE TRANSFERENCIAS - CIRCUITO DE CONSUMO

BIEN
EXTRACCIN
FABRICANTE O PRODUCCIN
DISTRIBUCIN
MAYORISTA
MINORISTA
CONSUMIDOR FINAL
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IMPOSICIN AL CONSUMO
IMPOSICIN AL CONSUMO
IMPOSICIN DIRECTA

IMPOSICIN INDIRECTA
CLASIFICACIN POR
ETAPAS

CLASIFICACIN POR LA
CANTIDAD DE OPERACIONES

ETAPA UNICA

IMPUESTOS MONOFSICOS

ETAPA MULTIPLE

IMPUESTOS PLURIFSICOS
IMP. PLURIFSICO
EN CASCADA
IVA
POR ADICIN

POR DEDUCCIN
SOBRE BASE REAL
SOBRE BASE FINANCIERA
BASE CONTRA BASE
IMPUESTO CONTRA
IMPUESTO

IMPOSICIN AL CONSUMO
Es un sistema o conjunto de tcnicas que:
Grava todo o parte de los consumos, sean
bienes o servicios.
Grava los consumos en todas o algunas de las
etapas de produccin y/o comercializacin.

IMPOSICIN AL CONSUMO
1. La manifestacin de riqueza gravada por el IGV :
el consumo. El consumidor final es quien soporta la
carga econmica del Impuesto.
2. El IGV se grava en el pas de destino (lugar donde la
manifestacin de riqueza se materializa). Principio de
territorialidad: debera ser un impuesto que grave
slo cuando los consumidores finales estn en Per.
3.
IGV grava toda la cadena de produccin y
comercializacin, inicindose en el Per con la
importacin del bien.
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LA IMPOSICIN AL CONSUMO EN EL
PER
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
Grava
transferencias.

todas

Grava todas las etapas.

Alcuota comn.

IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO
las

Grava ciertas transferencias.

Grava una sola etapa
(productor o importador).

Forma de clculo y alcuotas

distintas.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAMPO DE APLICACIN

Venta en el pas de
bienes muebles
Prestacin de servicios
en el pas
Utilizacin en el pas de
servicios prestados por
no domiciliados

Contratos de
Construccin
La primera venta de
inmuebles por el
constructor
Importacin de bienes
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DEFINICIN DE VENTA

Todo acto por el que se transfieren bienes a

ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.

VENTA = RETIRO DE BIENES?

Es Venta, el retiro de bienes que efecte el

propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se
efecten como descuento o bonificacin, con
excepcin de los sealados por la Ley y el
Reglamento.

BIENES MUEBLES
Son bienes corporales que pueden llevarse
de un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves, as
como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de
los mencionados bienes.
Qu ocurre con los casos de cesiones de posicin contractual
de un contrato de leasing sobre un bien?
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SERVICIOS

Toda prestacin que una persona realiza para

otra y por la cual percibe una retribucin o
ingreso que se considere renta de 3 categora
para los efectos del Impuesto a la Renta (an
cuando no est afecto); incluido el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
y el arrendamiento financiero.

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UTILIZACIN DE SERVICIOS

Son sujetos del Impuesto los que

utilicen en el pas servicios
prestados por no domiciliados; por lo
tanto, el contribuyente del impuesto
es el usuario del servicio.

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EXPORTACIONES
OPERACIN NO AFECTA A I.G.V.
La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no
domiciliado realizada en virtud de un contrato de
compraventa internacional, cuando dichos bienes se
encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha
de su transferencia, siempre que el vendedor sea quien
realice el trmite aduanero de exportacin definitiva
de los bienes y que no se utilicen los documentos para
venta de bienes nacionales a favor de compradores del
exterior y el embarque se haga dentro de los 60 das de
la emisin del comprobante de pago.
Numeral 9 del art. 33 de la Ley del IGV e ISC
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EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
INAFECTO

mbito de aplicacin del Impuesto

Exonerado

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ACCESORIEDAD

Cuando con motivo de la venta de bienes, la

prestacin de servicios o el contrato de
construccin se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de stos formar parte de la
base imponible, an cuando se encuentren
exonerados o inafectos.

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ACCESORIEDAD

Cuando con motivo de la venta de bienes, la

prestacin de servicios o el contrato de
construccin exonerados o inafectos se
proporcione bienes muebles o servicios, el
valor de stos estar tambien exonerado o
inafecto

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CONTRIBUYENTES

La obligacin del pago del Impuesto queda a

cargo del vendedor o prestador del servicio,
como sujeto pasivo (aunque el comprador o
usuario soporta la carga econmica del
Impuesto), ya que el vendedor o quien presta el
servicio le traslada la carga del mismo.

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CONTRIBUYENTES
a. Las personas naturales, personas jurdicas, sociedad
conyugales,
sucesiones
indivisas,
sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin que desarrollen
actividad
empresarial,
cuando
realicen
las
operaciones gravadas con el Impuesto.
b. Las personas naturales, personas jurdicas, entidades
de derecho pblico o privado, las sociedades
conyugales y sucesiones indivisas que no realicen
actividad empresarial sern consideradas sujetos del
Impuesto cuando:
Importen bienes afectos
Realicen de manera habitual las dems
operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto.
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CONTRIBUYENTES
c. Las comunidades de bienes, los
consorcios, joint ventures u otras formas
de
contratos
de
colaboracin
empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las
normas que seale el Reglamento y que
realicen las operaciones gravadas con el
Impuesto.

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RESPONSABLES

Son personas que no tienen carcter de

Contribuyente , pero por disposicin expresa de la
Ley, deben cumplir con las obligaciones atribuidas
a este (ejemplo: Agentes de Retencin, los
Martilleros, las Bolsas de Productos, etc).

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HABITUALIDAD

Las personas que no realicen actividad

empresarial pero que realicen operaciones
comprendidas dentro del mbito de aplicacin
del Impuesto, sern considerados como sujetos
en tanto sean habituales en dichas
operaciones.

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HABITUALIDAD

Criterios:
-Frecuencia
-Monto
-Naturaleza

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HABITUALIDAD
RTF 01363-3-2004:
Seala que () respecto a las transferencias de los vehculos
de los meses de setiembre, noviembre y diciembre de 2001 y
enero de 2002, de acuerdo con los contratos de
compraventa que obran en autos, se observa que entre las
fechas de adquisicin y transferencia de los mismos han
transcurrido entre uno y tres meses.
Que atendiendo a dicha circunstancia y a la cantidad de
vehculos que suman siete, resulta evidente que estos no
fueron adquiridos para su uso o consumo, sino para su
posterior comercializacin, por lo que tales transferencias
se encuentran gravadas con el Impuesto General a las
Ventas, debindose por ello mantener el reparo ()
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En la venta de bienes, en la fecha en que se
emite el comprobante de pago o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o
en la fecha en que se emite el comprobante de
pago, lo que ocurra primero.
Qu pasa en el caso de arras y depsitos en
garanta?
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En la prestacin de servicios, en la fecha en que
se emite el comprobante de pago o en la fecha en
que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.
En la utilizacin de servicios de NO
domiciliados, en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el registro de compras o
en la fecha en que se pague la retribucin, lo que
ocurra primero.
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En los contratos de construccin, en la fecha de
emisin del comprobante de pago o en la fecha en
que se percibe el ingreso, lo que ocurra primero.
En la primera venta de inmuebles, en la fecha
de percepcin del ingreso por el monto que se
perciba, sea total o parcial.
En importacin de bienes, en la fecha en que se
solicita el despacho a consumo.
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BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

El valor de venta en la venta de bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o
utilizacin de servicios.
El valor de la construccin, en los contratos de
construccin.
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles,
con exclusin del valor del terreno.
El valor CIF aduanero, en el caso de importacin
de bienes.
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CALCULO DEL IMPUESTO

El impuesto a pagar se determina

mensualmente, deduciendo del impuesto bruto
de cada periodo el crdito fiscal. En la
importacin de bienes y utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados el impuesto a
pagar es el impuesto bruto.

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IMPUESTO A PAGAR
Impuesto Bruto

Impuesto a Pagar

Base Imponible
x
18% (*)

Impuesto Bruto
Crdito Fiscal

(*) Ley N 29666 (pub 20/02 y vig desde 1/03/2011 la tasa I.G.V. es de 16% + 2% I.P.M.
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EL CRDITO FISCAL

El crdito fiscal est constituido por el

Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago que
respalde la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado en la
importacin de un bien o con motivo de la
utilizacin en el pas de servicios prestados por
no domiciliados.
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REQUISITOS PARA DEDUCIR EL

CRDITO FISCAL
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como costo a gasto de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta.
Que se destinen a operaciones por las que se
deba pagar el Impuesto.

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REQUISITOS PARA DEDUCIR EL

CRDITO FISCAL
Requisitos Formales:
Que el impuesto este consignado por separado
en el comprobante de pago.
Que los comprobantes de pago hayan sido
emitidos de conformidad con las disposiciones
sobre la materia.
Que los comprobantes de pago hayan sido
anotados en su Registro de Compras, en el plazo
sealado en el reglamento.
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DECLARACIN Y PAGO DEL

IMPUESTO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de
contribuyentes o responsables, debern presentar
una declaracin jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el perodo
tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarn constancia del impuesto mensual, del
crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido.

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MEDIOS DE CONTROL, REGISTROS Y

COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto estn
obligados a llevar un Registro de Ventas y un
Registro de Compras donde anotaran las
operaciones que realicen.
Los contribuyentes del Impuesto debern
entregar comprobantes de pago por la
operaciones que realicen.
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MEDIOS DE CONTROL, REGISTROS Y

COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales de los
comprobantes de pago y dems documentos
contables debern ser conservados durante el
perodo de prescripcin de la accin fiscal.

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