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A LA AUDITORA
Qu es la auditoria externa
obligatoria?
Es el examen de la razonabilidad...
...de las cuentas anuales de la
compaa...
...realizado por profesionales
competentes e independientes...
...que trabajan aplicando mtodos
sujetos a unas normas de auditoria
generalmente aceptadas.
...razonabilidad...(1)
El auditor debe emitir una opinin sobre si las
cuentas anuales representan la IMAGEN FIEL
de la compaa.
Las cuentas anuales representarn la imagen fiel
cuando:
Estn presentadas de acuerdo con los
principios contables generalmente aceptados y
estos sean uniformes respecto ejercicios
anteriores.
No contengan errores importantes, de acuerdo
con el juicio del auditor.
Contengan toda la informacin necesaria.
Estn presentadas de manera adecuada.
...razonabilidad...(2)
Cuales son los principios contables
generalmente aceptados?
Principio de empresa en funcionamiento
Principio de prudencia (subordinado a
imagen fiel)
Principio del devengo
Principio de uniformidad
Principio de importancia relativa
...profesionales competentes e
independientes...
Competentes: Calificados por la
Superintendencia de compaas del
Ecuador.
Independiente: La opinin debe ser
objetiva y, por lo tanto, el auditor no
debe tener relacin de dependencia
con la empresa.
...normas de auditoria
generalmente aceptadas.
Quin es el usuario de la
informacin contable?
Usuarios externos:
accionistas
bancos y cajas
trabajadores
proveedores
Administracin Pblica
Usuarios internos:
Administradores y Directores de la
compaa
Tipos de auditoria
1. Auditoria interna:
Realizada por trabajadores de la propia
empresa.
Objetivo: verificar los sistemas de
control interno de la compaa, analizar
su funcionamiento y ofrecer a la
gerencia posibles cambios o mejoras de
stos.
Revisin Limitada
Auditoria externa que se concentra en puntos
concretos de los estados financieros y que
por lo tanto no emite una opinin sobre la
totalidad del patrimonio de la empresa.
Informe especial
Auditoria externa que se realiza para verificar
hechos particulares o extraordinarios que han
sucedido en la empresa y que pueden no
tener relacin con las cuentas anuales de la
compaa.
DESARROLLO DE UNA
AUDITORA EXTERNA
QU ES?
Periodo comprendido entre la captacin del
cliente y la emisin de la factura por servicios
prestados.
Compuesta por:
Fase preliminar: Dedicada al conocimiento
del negocio del cliente y al anlisis del control
interno.
Fase final: Dedicada a las operaciones de
cierre anual y a la verificacin de la
informacin contenida en las cuentas anuales.
FASE PRELIMINAR
Investigacin del cliente potencial
Preparacin de la carta de encargo
Planificacin
Conocimiento del negocio
Revisin analtica inicial
Descripcin y revisin del control
interno
FASE FINAL
Revisin analtica final
Pruebas sobre las cuentas anuales
Revisin de los hechos posteriores
Ajustes y reclasificaciones
Obtencin de la carta de
manifestaciones
Informe de auditoria y carta de
recomendaciones
Factura y cobro
INVESTIGACIN CLIENTE
POTENCIAL
Segn dnde est el poder de decisin.
Empresas referenciadas
Empresas no referenciadas (trabajo
comercial)
PREPARACIN DE LA CARTA DE
ENCARGO
Debe incluir los siguientes parmetros:
.Determinacin del tipo de servicio que
requiere el cliente
.Alcance del servicio de auditoria
.Informe o informes a emitir
.Perodo que debe cubrir la verificacin
.Honorarios o sistema para calcular la
remuneracin
PLANIFICACIN
Debe incluir informacin como:
Procedimientos que se aplicarn
Extensin de las pruebas a efectuar
Momento de ejecucin
Personal que asumir la
responsabilidad de cada procedimiento
REVISIN HECHOS
POSTERIORES
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
(1)
Ajustes: Aquellos asientos propuestos por
el auditor que afectan el resultado del
ejercicio.
Asientos que la empresa debera haber
contabilizado pero no lo hizo.
Asientos que la empresa no debera haber
contabilizado pero s lo hizo.
Reclasificaciones: Aquellos asientos
propuestos por el auditor que no afectan
al resultado del ejercicio.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
(2)
Al finalizar la auditoria se entregar al
cliente un resumen de los ajustes y
reclasificaciones propuestos por el auditor.
El cliente es el responsable de los datos de
las CCAA y por lo tanto podr aceptar o no
los asientos propuestos por el auditor.
Si no acepta -> opinin con salvedades o
desfavorable
Una vez aceptadas las propuestas, el
auditor deber examinar de nuevo las CCAA
para verificar su correcta contabilizacin.
CARTA DE MANIFESTACIONES
LA CARTA DE
RECOMENDACIONES
Es el documento donde se informa a la
gerencia de la empresa de las deficiencias
observadas durante el trabajo de auditoria,
juntamente con las propuestas para
corregirlas.
Tipos de comentarios:
Debilidades del control interno contable
Fallos en los circuitos administrativos
Errores no significativos detectados en la
auditoria
Estas recomendaciones no tienen por qu ser
aceptadas por la compaa.
FACTURA Y COBRO DE LA
MINUTA
Factura desglosada por conceptos:
Horas detalladas del personal implicado
Precio por hora
Gastos por desplazamiento
Otros: dietas, etc
TIPOS DE OPININ
1.OPININ FAVORABLE
El trabajo se ha realizado sin
limitaciones, de acuerdo con las
Normas Tcnicas de Auditoria.
Las cuentas anuales se han formulado
conforme a los principios y normas
contables generalmente aceptados,
manteniendo uniformidad con los
aplicados en el ejercicio anterior.
OPININ DESFAVORABLE
Supone manifestar que las cuentas
anuales en su conjunto no presentan la
imagen fiel de la empresa de acuerdo
con los PCGA.
OPININ DENEGADA
Supone manifestar que no se ha
obtenido evidencia necesaria para
formarse una opinin sobre las cuentas
anuales y que por lo tanto no puede
expresar la opinin de auditoria.
CIRCUNSTANCIAS ADVERSAS
Referenciacin de papeles de
trabajo y marcas de comprobacin
Ejemplos de significado de
marcas:
Comprobado Ejemplo
Revisado Ejemplo
Sumado Ejemplo
Verificado la .
Estados Financieros