PRINCIPALES

INFRACCIONES
TRIBUTARIAS

~SUNAT
Jessica Vallejo Lpez

CONCEPTO DE INFRACCIN
TRIBUTARIA
Segn el artculo 164 del Cdigo Tributario es
toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el C.T. o en otras leyes o
decretos legislativos.
Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimien parcial
incorrecto o tardo de las obligaciones
tributarias
to
,
nacimiento
de
una
infraccin
acarrea el
tributaria.
Recordemos que la Infraccin Tributaria ser determinada de
forma objetiva.

ESQUEMA GENERAL
OBLIGACION
ES
TRIBUTARI
AS

SE EXIME
DE
SANCIN

INFRACCIONES
Discrecionalid /
ad
SANCIONES

Incentivos

REBAJA
DE
SANCI
N
SIN
REBAJA
DE SANCIN

EXTINCIN DE
SANCIONES

OBLIGACIONES COMO
CONTRIBUYENTES
Sustancial

Prestaci
n
tributaria
:
Pagar los
tributos
Pagar las
retenciones

Formal o
Administrati
va

Prestaciones
que
ayudan al
cumplimiento de la
prestacin
sustancial.

Obligaciones como
P contribuyentes
O
R
E
J
E
M
P
L
O

Inscripcin al
RUC
Declaracin
mensual
impuestos

Emitir y entregar
comprobantes de
pago

de

SANCIN
TRIBUTARIA
Es
la
consecuencia
jurdica
por
el
incumplimiento de las obligaciones Tributarias.

DE LA TABLAS
TIPO DE CONTRIBUYENTE
TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores
de renta de tercera categora y que tributan bajo las
reglas del Rgimen General al Impuesto a la Renta.
TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban
rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora,
personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se
encuentran en el Nuevo Rgimen Unico Simplificado
(Nuevo RUS).

TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Infracciones
relacionadas
la obligacin
de inscribirse,
actualizar
o acreditar
Infracciones relacionadas
concon
la obligacin
de emitir,
otorgar y exigir
comprobantes
de la
inscripcin
endocumentos,
los registros
la administracin.
pago y/u otros
asde
como
de facilitar, a travs de cualquier medio, que
seale la sunat, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan
el
traslado.
Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o
contar con
informes u otros documentos.
Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones
Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma
Infracciones relacionadas con otras obligaciones
tributarias

TIPOS DE
SANCIONES
Multa
Cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes
Comiso de
bienes
Internamiento temporal de
vehculos
Suspensin de licencias, permisos,
concesiones, autorizaciones
Colocacin de carteles y otras que determine
la ley
Artculo 165 del Cdigo
Tributario

FACULTAD
SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de

determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Facultad discrecional: permite aplicar gradualmente las
sanciones por
Se ha establecido
que la gradualidad de las sanciones solo
infracciones
tributarias.

procede hasta antes que se interponga recurso de apelacin

ante el TF contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de
resoluciones que establezcan sanciones, de OP o RD en los casos
que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multas
aplicadas.

RGIMEN DE
GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS
INFRACCIONES
RELACIONADAS AL NUMERAL 1, 4 Y 5
DEL
ARTICULO 178 DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 1802012/SUNAT

Artculo 178 numeral 1 del C.T.

No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de
la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
50% del
tributo
omitido

50% del saldo,

crdito u otro
concepto
similar
determinado
indebidamente

Sancin

100% del
monto
obtenido
indebidamente
de haber
obtenido
devolucin

15% de la
prdida
indebidament
e declarada

ARTCULO 178
NUMERAL 4 DEL C.T.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos
Sancin

Multa

50% del tributo

retenido o
percibido, no
pagado

Gradualidad

Rebaja en funcin a
la subsanacin y
pago.

ARTCULO 178
NUMERAL 5 DEL C.T.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
administracin o utilizar un medio de pago distintos a
los sealados en la normas tributarias
Sancin

Multa

En base
a la UIT
tablas

Gradualidad

Rebaja en funcin a
la subsanacin y
pago.

Infraccin : Art. 178 nm. 1, Declarar Cifras

y datos
Falsos
Rgimen
de
BASE
Incentivo
LEGAL
Infracciones
s
registradas y
Art. 179
detectadas
del
hasta el 5 de
C.
Agosto
del
T
2012
Rgimen
de
Gradualid
ad
Infracciones
registradas y
Resolucin detectadas a
de
Superintend partir del 6
de Agosto del
encia N
180-2012
2012 (*)

MODIFICATORIAS DE REGIMEN DE
SIN
OF

INCENTIVOS

90
%
Subsanaci
n
Voluntaria

70
%

50
% Inducida y
Subsanacin

Subsanacin Inducida por Auditoria: Con

posterioridad a la notificacin de la OF
pero antes que surta efecto la OP RD
RM correspondiente

antes de 7 das de
notificada
la REC, siempre
que no interponga

SIN
OF
95
%

95
%

85
%

medio
impugnatorio

alguno.

70
%

60
%
Cumple con
pagar los
Presenta la
La deuda
valores
DDJJ
Si se
materia de
rectificatori notificados,
Subsanaci
cancela el requerimiento
antes del
a y cumple
n
cuenta
con
un
Tributo
con pagar vencimiento
Voluntaria
Fraccionami la multa
del plazo
Omitido
ento
rebajada establecido en
Aprobado
el art. 117 de
+
notificada
la
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que elIntereses
deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa
rebajada
REC.
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

40
%
Cumple con
los

pagar

valores

reclamados
del plazo
para
antes
del
vencimiento

apela

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Determinacin de la Multa

Ventas
/compras
declaradas
Venta
s
S/.
450,0
00
Compra
s
S/.
225,000

Ventas
omitidas

S/.
20,000

Nueva base
ventas/compra
s

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Declaraci
n
origina
l

Declaraci
n
rectificato
ria

S/.
81,000

S/.
84,600

S/.
40,500

S/.
40,500

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Sancin

Multa: 50% x 3,600

= S/. 1,800.00
Multa : 50% del tributo omitido.

Gradualidad:
subsanacin
voluntaria - 95%
rebaja

Multa : S/. 90.00 + int.

Multa no
menor al
5% UIT
(S/. 193)

Casos de aplicacin
del
Rgimen
de Gradualidad:
Artcul
178 numera
1 CT: Declara cifra o dato falso
o
l
r
s
s
s
La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General
present la DDJJ IGV-Renta del periodo noviembre de 2014 sin
embargo omiti declarar algunas Ventas del periodo en la base
imponible del IGV, ascendente a S/. 20,000
Nuevos Soles.
Rectific voluntariamente el 18.02.2015. DDJJ original se present el 12.12.2014
Calcul a cuanto asciende la multa:
Infraccin: Artculo 178 numeral 1: Declarar cifras o
datos falsos
Sancin: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Cdigo
Tributario
acogidos al Rgimen General.

para
sujetos

Casos de aplicacin
del
Rgimen
de Gradualidad:
Artculo
178 numeral
1 CT: Declarar cifras o datos
falsos
Tributo omitido:
S/. 20,000.00 Nuevos soles
Determinacin de la multa:
Multa:

50% de S/. 20,000.00

S/. 10,000.00

Multa con rebaja del 95%:

S/.

500.00

Intereses: 69 das transcurridos desde el 12.12.2014 al

18.02.2015
69 x 0.04% x 500

Multa + Intereses:

S/.

14

S/.

514.00

Rgimen de
Gradualidad
Artculo 178 numeral 4 y
5:
a)

b)

c)

Rebaja de 95% si se subsana

cumple con el pago
voluntariamente y se
inmediato.
Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del
prime
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la
fecha en que
venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta
antes de
que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago inmediato.

Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta

efectos la
notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la
deuda
tributaria,
antes del plazo establecido
en el primervigente
prrafodesde
del artculo
Resolucin
de Superintendencia
N 180-2012/SUNAT
117 para el
04.08.2012
caso de las Resoluciones de Multa.
d)

Infraccin : Art. 178 nm. 4, Retenciones No

Pagadas

BASE
LEGAL

Rgimen

SIN
OF
90
%

70
50
de
Infraccion
%
Subsanacin %
Inducida y
es
Incentiv
Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
antes de 7
os
Art. 179 registrada
Subsanaci
posterioridad a la notificacin de la OF das de notificada la REC,
sy
del
n
pero antes que surta efecto la OP RD que
siempre
no
interponga medio
detectada
impugnatorio
RM
C.
Voluntaria
s hasta el
correspondie
alguno.
5 de
Rgimen
T
nte
Agosto
del
de
95
70
60
40
201
graduali
Cumple
con
%
%
%
%
dad 2
pagar los
Infraccione
Cumple con
valores
Resoluci
s
pagar los
notificados,
Subsanaci
n de
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple
registradas
valores
antes
del
Superinte
n
con pagar la multa
y
reclamados
vencimiento
nde ncia detectadas
rebajada
antes del
Voluntaria
del
plazo
N 180- a partir del
vencimiento
establecido
en
201
6 de Agosto
del plazo para
el art. 117 de
2
del
apelar
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
notificada
la
2012
ms lo intereses generados
hasta el da en que se realice la cancelacin.
REC.
(*)

Infraccin: Art. 178 nm. 5, No pagar en la

condicion
establecid po
la Administraci
forma y
Tributara
se hubier eximid de la Obligaci
es
as
r
n
cuando
a
o
n
de presentar.

SIN
Rgimen
OF
de
BASE
90
70
50
Incentiv
Infraccion
LEGAL
%
%
%
Subsanacin Inducida y
os es
Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
antes de 7
Art. 179 registrada
Subsanaci
posterioridad a la notificacin de la OF das de notificada la REC,
sy
del
n
pero antes que surta efecto la OP RD que
siempre
no
interponga medio
detectada
impugnatorio
RM
C.
Voluntaria
s hasta el
correspondie
alguno.
5 de
Rgimen
T
nte
Agosto
del
de
95
70
60
40
201
graduali
Cumple
%
%
% con
%
2
dad
pagar
los
Infraccione
Cumple con
valores
s
pagar los
Resoluci
notificados,
Subsanaci
registradas
Presenta
la
DDJJ
rectificatoria
y
cumple
valores
n de
antes
del
n
y
con pagar la multa
reclamados
Superinte
vencimiento
rebajada
antes del
nde ncia detectadas
Voluntaria
del plazo
vencimiento
N 180- a partir del
establecido en del plazo para
6 de Agosto
201
el art. 117 de
del
apelar
2
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de lanotificada
multa rebajada
la
2012
REC.
ms lo intereses generados
hasta el da en que se realice la cancelacin.
(*)

REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR
Y EXIGIR COMPROBANTES DE
PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Sancin por la comisin de

infracciones
tipificadas
en
numerales 1, 2 y 3 del Articulo 174

ARTICULO 174 DEL CODIGO TRIBUTARIO

Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de
pago
o

documentos

complementarios

stos,

las
los

Rgimen General del

Rgimen Especial
del Impuesto a la

Impuesto a la Renta

Categora
Renta
y Cuarta

Cierre

Cierre

Nuevo Rgimen

nico Simplificado
(NRUS)

Cierre

distintos a la gua de remisin.

Emitir
y/u otorgar documentos que no renen los
Numeral 2
considerados como comprobantes de pago o 50% de la UIT o cierre
requisitos
y
caractersticas
para
ser
distintos a la gua de remisin.

0.3%
de veces
cuatro el
25% de la UIT o cierre
ingresos
mximo

operacin realizada o a la modalidad de emisin

deudor tributario.

los

mensuales de cada

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o

complementarios a stos, distintos

autorizada a la que se hubiese acogido el
rgimen del deudor tributario o al tipo de 50% de la UIT o cierre

brutos

categora o cierre.

como documentos complementarios a stos,

a
la gua3 de remisin, que no correspondan al
Numeral

de

lmite

veces
0.3%

de

el

lmite

cuatro documentos
mensuales de cada

mximo
de
ingresos
25% de la UIT o cierre

los
brutos

categora o cierre.

ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los
numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo
Tributario
SANCIN
DESCRIPCION TABLAS
SEGN
NUM. INFRACCION
TABLAS

Art. 174
Num.1

No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
pago o documentos
complementarios a
stos, distintos a la
gua de remisin.

I
II
III

FRECUENCIA
3ra.

Oportunidad
1ra.
2da.
o ms
Oportunidad Oportunidad
(Sin rebaja)
Cierre (a)
Cierre (a)
Cierre (a)
Cierre
3 das
6 das
10 das
1UIT (1)
65% UIT
85% UIT
1 UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
50% UIT (1) 30% UIT
40% UIT
50% UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
0.6% I (1)

0.4% I

0.5% I

0.6% I

ANEXO A

NUM.

SANCIONES DE MULTA Y CIERRE

GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3
SANCIN
INFRACCION
del Art. 174 DESCRIPCION
del Cdigo TributarioTABLAS
SEGN

1ra. oportunidad

2da.
Oportunidad

Multa (b)

Cierre (c)

Cierre (c)

Cierre (c)

25% UIT

5 das

7 das

10 das

25% UIT

30% UIT

40% UIT

50% UIT

25% UIT o
Cierre

12% UIT

5 das

7 das

10 das

(2)

12% UIT

16% UIT

20% UIT

25% UIT

0.3% I o Cierre

0.20% I

5 das

7 das

10 das

(2)

0.20% I

0.23% I

0.28%I

0.30% I

TABLAS

Art. 174
Num.2

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los

requisitos y caractersticas para ser
como comprobantes
de pago o como
considerados
documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin.

Art. 174
Num.3

28

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o

documentos
complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin, que no correspondan a la
emisin autorizada modalidad
o a la que de
se hubiera
acogido
el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la
SUNAT.

50% UIT o
Cierre
(2)

4ta. Oportunidad o
3ra. Oportunidad ms (Sin rebaja)

II

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o

documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
3

FRECUENCIA

III

NUM.

ANEXO B
MULTA
QUE
SUSTITU
FRECUENCIA
YE AL
CONCEPTO
CATEGORIA
INFRACC
CIERRE
QUE SE
TABLAS
3ra. Oportunidad o ms
(e)
ION
1ra. Oportunidad (c)
2da. Oportunidad
GRADUA
(Sin rebaja)
SEGN
EL
Tabla I
No menor a 1 UIT
No menor a 1.5 UIT
No menor a 2 UIT
TOPE
INCISO A)
Tabla II
No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT
No menor a 1 UIT
DEL
1
CUARTO
8 % UIT
11 % UIT
Art. 174
2
PRRAF
Num.1
11 % UIT
14 % UIT
3
Tabla III
MULTA
50%
O
DEL
13 % UIT
17 % UIT
4
ART.
16 % 183
UIT
19 % UIT
5
DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA
EL CRITERIO
19 % CON
UIT
22 % UIT DE FRECUENCIA (a)
(b)

4ta. Oportunidad o

Art. 174
Num.2

Tabla I
Tabla II

TOPE
1
2

Art. 174
Num.3

Tabla III

MULTA

3
4
5

2da. Oportunidad (d)

3ra. Oportunidad

ms (Sin rebaja)

No menor a 1 UIT
No menor a 50 % UIT

No menor a 1.5 UIT

No menor a 75 % UIT

No menor a 2 UIT
No menor a 1 UIT

8 % UIT

11 % UIT

11 % UIT

14 % UIT

13 % UIT

17 % UIT

16 % UIT

19 % UIT

19 % UIT

22 % UIT

50%

Artculo 174
numeral 5 del C.T.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como CDP o GR, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez
Caso:
La empresa Transportes Rpidos SAC acogida al Rgimen
General del IR, es contratada por la empresa Fierros SA, para
que transporte motores de Lima a Ica. El transporte se realiza
con la GRR emitida por Fierros SA y con la GRT emitida por
Transportes Rpidos SAC. El control mvil de la SUNAT ha
detectado que a la GRT le falta consignar la marca y nmero
de placa del vehculo.

Artculo 174
numeral 5 del C.T.
Reglamento de
Comprobantes
de Pago
Solucin:

Numeral 1 del Art. 17: Las GR son

documentos que sirven para sustentar el
traslado de bienes.

Numeral 3.12 del Art. 19: La GRT debe

contener, entre otra informacin, la marca y
nmero de placa del vehculo que realiza el
traslado de bienes

Artculo 174
numeral 5 del C.T.
La exigencia del RCDP no ha sido cumplida por
Transportes Rpidos SAC, y por consiguiente SUNAT
le imputar la comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 5 Art. 174 del CT.
El documento al ser emitido sin consignar marca y
nmero de placa carece de validez para efectos
impositivos.

Sanci
n
Rgimen de gradualidad, Anexo IV de la R.S.
063-2007/SUNAT: Rgimen General, primera
oportunidad, la multa se reduce al 25% de la UIT.

Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Remitir bienes con documentos que no renan
los requisitos y caractersticas para ser
considerados como CDP, GR y/u otro
documento que carezca de validez
Caso:
La empresa Plaza Quechua SRL perteneciente al Rgimen
General del IR, dedicada a la venta de electrodomsticos, con
una de sus unidades transporta bienes desde su almacn
hacia su establecimiento comercial, para lo cual emiti la
respectiva GRR.
Fue intervenida por control mvil de SUNAT, y stos le
observan que no consign la descripcin detallada de los
bienes ni la cantidad de los mismos

Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Solucin:
Reglamento de Comprobantes de Pago

Art. 19
Informacin
impresa y no
n ecesariament
e
impresa de
las
G
R.

Numeral
1.12 del
Art.
19

Datos de los
bienes
tr
ansportados:
Descripcin
detallada,
cantidad o
peso
total, y
unidad de
medida.

Artculo 174
numeral 9 del C.T.

No consignar el detalle de los bienes transportados as como la cantidad

constituye una infraccin tipificada en el numeral 9 del Art. 174 del CT.

Sancin
Comiso

Multa

Gradualidad

los
Cuando
requisitos
incumplidos
sean
considerados
principales.

Reg.
General:
30% UIT.
15%UIT (tabla
II)
10%UIT (tabla
III)

Anexo IV de la
R.S.
0632007/SUNAT.

Los datos de los bienes son requisitos principales por lo cual Plaza Quechua
SRL ser sancionada con comiso.
Por ser primera vez se aplicar una multa rebajada equivalente al 4% del VB
comisados, la cual tendr que pagar para recuperar dichos bienes.

REGIMEN DE
GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
VINCULADAS CON LA
PRESENTACIN DE
DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES

No presentar declaracin que determina deuda tributaria

dentro plazos establecidos -1

l.

de
los

No presentar otras
declaraciones

o comunicaciones dentro de plazo

los
s

Presentar ms de una
declaracin tributario-5

rectificatoria al mismo tributo y

periodo

es

tablecidos-2

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones

rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria-6.
-------)

Artculo 176 del Cdigo

Tributario

j
1

TABLA I-Art. 1760 num.1 e.T.

(no presentar
la DJ en los plazos establecidos)
Rgimen General
DESCUENTOS
Subsanacin
voluntaria

MULTA

11UUII

....

TT

SSI./.33,

-..-

7,80500

DESCUENTOS
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado (esquela)

90%
(con
pago
)

8001
0
(sin
pago
)

S/S.3/.70385

s/S.7/4. 0770

* ms

1*

intereses generados

60%
(con
pago
)

50%
(sin
pago
)

stS, /

SIS. /1. ,

1.,41850401**

18950251**

TABLA 11-Art.

1760 num.1 C.T.

(no presentar la DJ en los plazos

establecidos)
RER y Personas Naturales
gue no se encuentran
comprendidas en las otras Tablas
DESCUENTOS

Subsanacin

voluntaria

MULTA
90%
(con
pago
)

5500%%
UUIITT
SS/I..
~-......_
11,,982550

80%
(sin
pago
)

DESCUENTO
S
3 das hbiles
para
subsanar una
60% vez
50%
(condetectado
(sin
pago
pago
)
)

5S/./1.

S5//..3370

5S/./7. 470

5S/./9. 2956

815931**

85**

701**

3**

* ms

intereses generados

TABLA 111A 176 num.1 - NRUS

(no rt. en los plazos
presentar la DJ establecidos)
CATEGORIA

4 veces
I el
lmite mx. de
cada categ.

20,000

32,000

0.6% * I
Multa

1199
30

52,000

80,000

120,000

119

GRADUAL lOAD
90%
800
(con
pago
)

19
19
31

o
(sin
pago
)

33

89
~

932

48

33

312

72

89

480

62

Casos de aplicacin
del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176
1 CT: No presenta la declaraci dentr de los
plazo
establecid
numeral
r
n
o
s
os
La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General debi
presentar la declaracin mensual de IGV-Renta correspondiente al
periodo enero 2015 como mximo el 12.02.2015, y no lo hizo.
Calcular la multa considerando que el da 20.02.2015 present la
declaracin en forma voluntaria y pag la multa:
Infraccin: Artculo 176

1: No declarar dentro de los

establecid
plazos
os
numeral
Sancin: 1 UIT S/. 3,850 Nuevos Soles. Revisar Tabla I del Cdigo Tributario
para sujetos
acogidos al Rgimen General

Rgimen de Gradualidad: 90% (Subsanacin

voluntaria)

Casos de aplicacin
del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 1 CT: No presentar la declaracin

dentro de los
plazos establecidos

Clculo de la multa:
1) 1 UIT:

S/. 3,850 Nuevos soles

2) Gradualidad:

(rebaja del 90% sobre la sancin)

3) Multa:

S/.

385 Nuevos soles + Intereses

Casos de aplicacin
del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176
CT: No presenta otra declaracion dentr de
losplazo
numeral 2establecid
r
s
es
o
os Emprendedores SAC acogida al Rgimen General debi
La sempresa
presentar la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT
2014
como mximo el 16.02.2015 (de acuerdo a Cronograma), y no lo hizo.

Calcular la multa considerando que el da 04.04.2015 presentar la

declaracin en forma voluntaria:
declaraciones dentro de
Infraccin: Artculo 176 numeral 2: No
presentar otras plazos

los

Establecidos.

Sancin: 30% UIT S/. 3,850 Nuevos Soles. Tabla I del Cdigo Tributario para
sujetos
acogidos al Rgimen General

Rgimen de Gradualidad: (Subsanacin voluntaria) Rebaja

del 100%

Casos de aplicacin
del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 2 CT: No presentar otras declaraciones

dentro de
los plazos establecidos

Forma de subsanacin: Presentando DAOT en forma

voluntaria
Aplica rebaja del
100%
No hay multa por
pagar

Casos de aplicacin
del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 5 CT: Presentar ms de una

declaracin
rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo
La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General present la
DDJJ
IGV- Renta del periodo enero 2015 das antes del plazo establecido en el
cronograma, sin embargo omiti declarar algunas ventas del periodo y en la
fecha de vencimiento
Volvi a presentar la DDJJ IGV-Renta. Das despus tuvo que presentar otra
DDJJ por el mismo periodo al advertir que haba quedado pendiente
incorporar otra factura de Venta.

Determinar si corresponde el pago de multa:

Artculo 176
numeral 5 del C.T.

DJ
Original
2da DJ
Rectificatoria

DJ.
Sustitutoria
1ra DJ
Rectificatoria

Casos de aplicacin
del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 5 CT: Presentar ms de una

declaracin
rectificatoria
relativa al mismo tributo y periodo
Anlisis:
1) Primera
declaracin presentada es
antes
del
vencimiento de acuerdo al Cronograma de Obligaciones
Tributarias: Es declaracin original.
2) Segunda declaracin es presentada en la misma fecha de
vencimiento
de
acuerdo
al
Cronograma
de
Obligaciones
Tributarias: Es declaracin sustitutoria.

3) Tercera declaracin es presentada despus de la fecha de

vencimiento de acuerdo al Cronograma de Obligaciones
Tributarias: Es declaracin rectificatoria.
No se configura la infraccin: El supuesto de la norma
es que se haya presentado ms de 01 declaracin
rectificatoria por el mismo tributo y periodo, para lo
cual se toman en cuenta las DDJJ presentadas
cumplido el vencimiento.

Se
habr
configurado
alguna otra
infraccin
tributaria?

TESORO

DESCRICIN DE LA MULTA

6011

NNOO IINNSSCCRRIIPPCCiINN EENN LLOOSS

6012

R
EMI
TO
O S DDAEAERLRLAA
EG
SS
RR
EERM
ITG
TIIIIR
R/T/O
TTOOOSRRGG

6013

A
ADDMMIINNIISSTTRRAACCiINN
C
OSOM
OC
BAI
AN
NTCTCO
SNDDEE PPAAGGOO
CN
Bi
NN
EEO
SN
IIN
CPRPRRIIR
PC
SCM
PO

6018

DDAATTOOSS FFAALLSSOOSS
NNOO EEMMIITTIIRR YY//OO NNOO OOTTOORRGGAARR

6021

6024

CCOOMMPPRROOBBAANNTTEESS DDEE PPAAGGOO

EEMMIITTIIRR YY//UU OOTTOORRGGAARR

CCOORRRREESSP

AA

CCOOMMPPRROOBBAANNTTEESS DDEE PPAAGGOO QQUUEE

POONNDDAANN

LL

N N OO
NNOO OOBBTTEENNEERR CCOOMMPPRROOBBAANNTTEESS

RRGGIIMMEENN OO AALL TTIIPPOO DDEE OOPPEERRAACCiINN

6045

PPOORR CCOOMMPPRRAASS EEFFEECCTTUUAADDAASS

NNOO OOBBTTEENNEERR CCOOMMPPRROOBBAANNTTEESS PPOORR

6175

LLOOSS SSEERRVVIICCIIOOSS OOBBTTEENNIIDDOOSS

SSUUJJEETTOO NNOO CCUUMMPPLLEE CCOONN

6176

DDEEPPSSIITTOO. . DD..LLEEGG.. NN 994400

PPRROOVVEEEEDDOORR PPEERRMMIITTEE TTRRAASSLLAADDOO

6177

S
INUJ
NJD
TM
O.I.ITDTDE.E.LT
ER
4D
0O SSIINN
DE
EP
IITR
OM
LE
GG
..SN
40O
SSI
OPPSESER
SNLLA9A9D
SU
EE
TT
OP
TR
AA

6178

DDEEPPSSIITTOO.. DD..LLEEGG.. NN 994400

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO

TESORO
ESSALUD
DESCRIPCION DE LA MULTA
ASOCIADO
- ONP

6031

6431

NO LLEVAR LIBROS CONTABLES U OTROS REGISTROS EXIGIDOS

6033

------

NO REGISTRAR INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, VENTAS,

REMUNERACIONES O REGISTRARLOS POR MONTOS INFERIORES

6035

------

LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS Y REGISTROS

6037

6437

NO CONSERVAR LIBROS Y DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

6073

6473

PRESENTAR LAS DECLARACIONES EN FORMA Y/O CONDICIONES

DISTINTAS A LAS ESTABLECIDAS

6074

6474

PRESENTAR DECLARACIONES EN LUGARES DISTINTOS A LOS

ESTABLECIDOS

6075

6475

NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS QUE LA ADM.TRIB. SOLICITE

6079

------

REABRIR INDEBIDAMENTE EL LOCAL U OFICINA CERRADO

6081

6481

NO PROPORCIONAR
INFORMACION
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

6083

6483

PROPORCIONAR INFORMACION FALSA

6084

6484

NO COMPARECER O COMPARECER FUERA DE PLAZO

REQUERIDA

POR

LA

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO

ASOCIADO
TESORO
ESSALUD
DESCRIPCION DE LA MULTA
- ONP

6086

6486

OCULTAR O DESTRUIR AVISOS DE SUNAT

6095

-----

AUTORIZAR LIBROS, REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS SIN SEGUIR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO

6117

-----

NO ENTREGAR CERTIFICADOS DE RETENCIN O PERCEPCIN, AS

COMO DE RENTAS Y RETENCIONES

6118

-----

NO ENTREGAR A LA SUNAT EL MONTO RETENIDO POR EMBARGO

6131

-----

RECUPERACIN DE MERCADERA COMISADA

6151

-----

NO FACILITAR EL CONTROL DE TRASLADO DE BIENES

6171

-----

ADQUISICIONES SIN DEPSITO LEY N 27877

6172

-----

PROVEEDOR EFECTA RETIRO SIN DEPSITO LEY N 27877

6173

-----

PROVEEDOR PERMITE RETIRO SIN DEPSITO LEY N 27877

6174

-----

SUJETO CUENTA PROVEEDOR ENTREGA BIEN SIN DEPSITO LEY N

27877

GRACIAS