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IMPUESTO A LA RENTA
SUNAT
Concepto de Renta
Qu es renta?
Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Concepto de Renta
Criterio Tributario
Renta Producto
Proviene de una fuente durable que se produce
o puede producir en forma peridica, debiendo
ser habilitada para producir.
Flujo de Riqueza
La renta es el ingreso monetario o en especie
que fluye hacia el contribuyente en el perodo
producto de una transaccin con terceros.
Origen de Renta
Renta producto.
Ganancia de capital realizadas.
Ingresos
por
actividades
accidentales.
Ingresos
por
naturaleza
eventual.
Ingresos a ttulo gratuito.
Uso de bienes adquiridos en
perodos anteriores.
Consumo de bienes y servicios
de propia produccin.
Variaciones patrimoniales.
SUNAT
3
ra
Variaciones patrimoniales
Inversiones
Para determinar las rentas o cualquier ingreso que justifique los incrementos patrimoniales, la SUNAT podr requerir al
deudor tributario que sustente el destino de dichas rentas o ingresos.
El incremento patrimonial se determinar tomando en cuenta, entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones
patrimoniales, la adquisicin y transferencia de bienes, las inversiones, los depsitos en cuentas de entidades del sistema
financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cuando stos
no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio (Art. 92 de la Ley).
Adems:
Se presume que los incrementos patrimoniales, cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen
renta neta no declarada por el contribuyente (Art. 52 de la Ley).
Los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con:
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en una escritura pblica o en otro documento fehaciente.
La emisin de comprobantes de donaciones dinerarias por montos mayores a los efectivamente recibidos constituye
delito de defraudacin tributaria, conforme a lo previsto en la Ley Penal Tributaria (Literal 2.5 del numeral 2 del inciso s)
del artculo 21 del Reglamento).
b) Utilidades derivadas de actividades ilcitas.
c) El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no ests sustentado debidamente.
d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni cobrado,
as como los saldos disponibles en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan
sido retirados.
e) Otros ingresos, como los provenientes de prstamos que no renan las condiciones establecidas en el Reglamento.
Incremento patrimonial
-
Renta
Ingreso
bruto
Deducciones
(Costos y
gastos)
Signos exteriores de
riqueza
Variaciones
patrimoniales
Adquisiciones y
transferencias
Inversiones
Depsitos en entidades
financieras
Consumos y los gastos
Renta
Renta Real
Existe obligacin de
efectuar pagos a
cuenta:
Impuesto
15% de renta
neta
12% de renta
bruta
Renta Ficta
No existe obligacin
de efectuar pagos a
cuenta
Renta
Bruta
(Art. 23
Ley I.Rta.)
Renta
Bruta
(Arts.
24 al
27 Ley
I.Rta.)
Pagos a
cuenta
15% de la
renta neta
va
retencin
Pagos a
cuenta:
0.5% del
valor de
venta
Renta
percibida por
el ejercicio
individual
Renta
percibida por
el desempeo
de funciones
Renta Bruta
Deduccin
20% R.B.
hasta el lmite de
24 UIT
(Deduccin de oficio)
Renta Neta
Renta Neta
Renta Neta
7 UIT
Renta Neta de
Cuarta Categora
Imputacin de rentas: Las rentas de cuarta categora se imputan al ejercicio gravable en que se perciban.
Renta
Bruta
(Art. 34 Ley I.Rta.)
Deduccin
7 UIT
Renta Neta
Deducciones
20% RB
10% RB
20% RB
7 UIT
sumatoria
Renta Neta Global de Fuente Peruana
Impuesto a las Transacciones Financieras
Donaciones a favor de entidades y dependencias
del Sector Pblico Nacional y entidades sin
fines de lucro con lmite de 10% de la renta neta
Saldo de la Renta Neta Global
- Prdida extraordinaria de primera categora
- Prdida de capital por enajenacin de inmuebles
Renta neta de fuente peruana
Renta neta de fuente extranjera
Prdida tributaria del ejecicio anterior
RENTA NETA IMPONIBLE
RENTAS DE
TERCERA CATEGORA
IMPUESTO A
IMPUESTO A LA RENTA
REGMENES DE IMPUESTO A LA RENTA
REGIMENES
REGIMEN DE
RENTA GLOBAL
REGIMEN DE
RENTA EMPRESARIAL
REGIMEN DE
NO DOMICILIADOS
Comprende rentas de
1ra, 2da, 4ta, 5ta
de fuente extranjera
Comprende rentas de
3ra Categora
Comprende rentas de
percibidas por no
domiciliados
Llamado tambin
Rgimen de
Personas Naturales
Llamado tambin
Rgimen de
Personas Jurdicas
IMPUESTO A LA RENTA
REGMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORA
REGIMENES
REGIMEN
GENERAL
Rgimen de
Personas Jurdicas
REGIMEN
ESPECIAL
RER
(Rgimen Especial
del I. a la Renta)
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS
(Rgimen
Unico
Simplificado)
INDICE TEMTICO
1. Introduccin (Ley N 28932)
2. Modificaciones tributarias
a) Impuesto a la Renta (D.Leg.970)
b) Rgimen Especial de Renta (D.Leg. 968)
c) Nuevo Rgimen nico Simplificado (D. Leg. 967)
INTRODUCCIN
Facultades delegadas mediante Ley 28932
Objeto:
Ampliar la base tributaria
Lograr mayor eficiencia, equidad y simplicidad en el
Sistema Tributario Nacional; y
Dotar al pas de un Sistema Tributario predecible que
favorezca el clima de inversin.
IMPUESTO A LA RENTA
Facultades delegadas mediante Ley 28932:
Ajustes relativos al alcance del impuesto, determinacin
de la renta bruta y neta, las prdidas y la aplicacin de
exoneraciones.
Reordenar la categorizacin de las rentas de fuente
peruana.
Las alcuotas aplicables y los mecanismos de retencin y
pagos a cuenta.
La tributacin de no domiciliados.
CONDICIN DE DOMICILIO:
Se consideran domiciliadas en el pas las personas
naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el pas mas de 183 das calendario
durante un perodo cualquiera de 12 meses (antes 2
aos con ausencias no mayores a 90 das).
Pierden la condicin de domiciliados los residentes en
otro pas que lo acrediten o cuando estn ausentes por
mas de 183 das. (antes 2 aos)
CONDICIN DE DOMICILIO:
OBLIGACIONES
DE
EXTRANJEROS
DOMICILIADOS QUE ABANDONAN EL PAS:
NO
TEMPORAL,
EXONERACIONES:
DIVIDENDOS PRESUNTOS:
SUNAT
REGIMENES
TRIBUTARIOS
SUNAT
NUEVO RGIMEN
NICO SIMPLIFICADO
SUNAT
SUNAT
43
SUNAT
2.
b.
44
SUNAT
45
SUNAT
EL ACOGIMIENTO PERMANENTE
AL NUEVO RUS
46
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
47
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
48
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
b.
c.
49
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
ii.
iii.
50
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
f.
g.
51
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
j.
k.
52
SUNAT
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
EN EL NUEVO RUS
53
SUNAT
54
SUNAT
SUNAT
CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
56
SUNAT
CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
SUNAT
CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
SUNAT
EL NUEVO RUS
59
SUNAT
EL NUEVO RUS
60
SUNAT
EL NUEVO RUS
61
SUNAT
EL NUEVO RUS
SUNAT
EL NUEVO RUS
63
SUNAT
EL NUEVO RUS
Ejemplo
Si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles)
y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le
hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que podra
compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber
consignar en dicha casilla (en este caso, no pagara nada,
pero si presentara el formulario con monto cero).
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus
cuotas en los siguientes perodos o solicitar su devolucin
cuando lo estime conveniente.
Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS
an cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten
aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado..
En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que puede compensar el
contribuyente es el monto de la cuota ms los intereses correspondientes. De resultar un
remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta
agotarlo.
64
SUNAT
EL NUEVO RUS
MONTO
150
29
179
4
S/. 183
65
SUNAT
EL NUEVO RUS
66
SUNAT
OBLIGACIN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
67
SUNAT
OBLIGACIN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
68
SUNAT
OBLIGACIN FORMAL DE
ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
69
SUNAT
OBLIGACIN FORMAL EN
CUANTO A COMPRAS
70
SUNAT
LIBROS CONTABLES
SUNAT
REGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RER
SUNAT
SUNAT
ACOGIMIENTO AL RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA RER
74
SUNAT
ACOGIMIENTO AL RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA RER
75
SUNAT
ACOGIMIENTO AL RGIMEN
ESPECIAL DE RENTA RER
Nota:
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER
PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo
Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a
incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los
requisitos establecidos para el RER.
76
SUNAT
NO ESTAN COMPRENDIDOS
EN EL RER
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS EN EL RER
SUNAT
a.
b.
c.
d.
e.
f.
ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS EN EL RER
SUNAT
g.
h.
i.
j.
79
SUNAT
80
SUNAT
TASA
1.5%
de sus ingresos
netos
mensuales
19%
A TOMAR EN CUENTA:
La nueva tasa nica del Rgimen Especial de Renta (RER) de
1.5%, ser aplicable a partir del perodo tributario OCTUBRE
2008, independientemente de la actividad que realice el
contribuyente.
81
DECLARACIN JURADA
MENSUAL
SUNAT
Bancos
TIPO DE SUJETO
PDT - IGV
Renta Mensual
Formulario 118
SUNAT
LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
83
SUNAT
84
SUNAT
DECLARACIN JURADA
ANUAL - RER