UNIVERSIDAD PERUANA LOS AN

FACULTAD DE
CONTABILIDAD

PRESUNCIN DE VENTAS E INGRESOS POR OMISIONES EN EL

REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS O EN SU
DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE
PRESENTE Y/O EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO
CURSO
: AUDITORA TRIBUTARIA II
PROFESOR : CPC PEDRO EMIL TORRES
QUILLATUPA
ALUMNOS : MARISOL GUERRA GUTIEREZ
SALINOVA ERIKA MENACHO
LAZO
KATERINE RAQUI CERRON
HENRY VILLANES ALVARADO
RUTH SALAZAR CHANCO

HUANCAYO - 2015

INGRESOS POR
OMISIONES EN EL
REGISTRO DE
VENTAS O LIBRO
DE INGRESOS O
EN SU DEFECTO,
EN LAS
DECLARACIONES
JURADAS,
CUANDO NO SE
PRESENTE Y/O
EXHIBA DICHO
REGISTRO Y/O
LIBRO

El artculo 66 del Cdigo Tributario establece que:

"Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12)

meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no
menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, que en total
sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en
esos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados
en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin
perjuicio de acotar las omisiones halladas.

En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o

exhibir el registro de ventas o libro de ingresos, el monto de las ventas o
ingresos omitidos se determinar comparando el total de ventas o ingresos
mensuales comprobados por la Administracin a travs de la informacin
obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el
deudor tributario en dichos meses. De la comparacin antes descrita, deber
comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no
consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento (10%) de
las ventas o ingresos declarados en esos meses, incrementndose las ventas
e ingresos declarados en los meses restantes en el porcentaje de las
omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.

Tambin se podr aplicar el procedimiento sealado en los prrafos

anteriores a:
1. Los contribuyentes con menos de un ao de haber iniciado sus operaciones,
siempre que en los meses comprendidos en el requerimiento se constate
omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos que
en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos
de dichos meses.
2. Los contribuyentes que perciban rentas de la cuarta categora del Impuesto a la
Renta.

.El

porcentaje de omisiones comprobadas que se atribuye a los meses restantes

de acuerdo a los prrafos anteriores, ser calculado considerando solamente los
cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto.
Dicho porcentaje se aplicar al resto de meses en los que no se encontraron
omisiones.
.En ningn caso, en los meses en que se hallaron omisiones, podrn estas ser
inferiores al importe que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere el
prrafo anterior a las ventas o ingresos registrados o declarados, segn
corresponda
.La

presuncin detallada en este artculo establece que las omisiones por parte del
contribuyente en la anotacin de sus operaciones de venta o servicios en el
registro de ventas o libro de ingresos deben verificarse en no menos de cuatro
meses dentro de un periodo de doce meses materia de fiscalizacin.

EFECTOS TRIBUTARIOS
OPERACIONES
EXONERADAS Y/
INAFECTAS DEL IGV O
ISC

No tendrn efectos en el IGV

PRESUNCIONES

OPERACIONES GRAVADAS
C/IGV Y OPERACIONES
EXONERADAS Y/
INAFECTAS DEL IGV O ISC

Tendrn todos los efectos en el IGV (sin

aplicar prorrateo

Sin
efecto

PRESUNCIONES
Con efecto

RG: PAGOS A CUENTA

DEL IR
RER: PAGOS
MENSUALES

OMISIONES
MAS DE UN
DE
PROCEDIMIEN
Acumula
DISTINTA Aplica
TO DE
NATURALEZ
PRESUNCION
A

Mayor
monto de
BI o
tributo

CASO N 02 PRESUNCIN DE INGRESOS POR

OMISIN DE INGRESOS EN EL REGISTRO DE VENTAS
(ART 66 CDIGO TRIBUTARIO)

DETERMINACION DE MULTA
DEL
IGV ART 178 N1

CASO N 01 PRESUNCIN DE INGRESOS POR

OMISIN DE INGRESOS EN EL REGISTRO DE VENTAS
(ART 66 CDIGO TRIBUTARIO)
Aplicando la presuncin del Art. 66 Cdigo
Tributario se imputan ingresos en los meses
restantes de la siguiente manera
A la empresa SILMAX EIRL. Se le notifico un primer
requerimiento dentro del proceso de fiscalizacin iniciada en
julio de 2012 requiriendo documentos del registro de ventas
del periodo julio 2009 - abril 2010.

MESES

MONTO
VENTAS
APLICAN
PORCENT
REPARO
OMITIDA
DO
VENTAS
VENTA AJE DE
MONTO
SY
PORCENT
DECLARA
OMITID
LA
MAYOR
DETECTA
AJE
DAS S/.
A % OMISION
ENTRE
DAS S/.
OMISION
GENERAL
(1) Y (2)
(1)
(2)

JULIO. 2009 120000 13000 10.83

OCTUBRE.
2009 80000 20000 25.00
DICIEMBRE.
2009 126500 10000
7.91
FEBRERO.
2010 95000
5800
6.11
TOTAL
421500 48800

Obtencin del porcentaje: S/.48800/

11.58%

11.58

13896 13896

11.58

9264 20000

11.58

14649 14649

11.58

11001 11001

421500 X 100 =

VENTAS
REGISTRADA
IGV
MESES
S
REPARO
OMITIDO
DECLARADA
S S/.
JULIO. 2009
120000
13896
2501.3
AGOSTO.2009
78000
9032
1625.8
SETIEMBRE. 2009
92000
12500
2250.0
OCTUBRE. 2009
80000
20000
3600.0
NOVIEMBRE. 2009
94800
6800
1224.0
DICIEMBRE. 2009
126500
14649
2636.8
TOTAL
591300
76877
En funcin al reparo efectuado, para el IR. Del ao
2009, el incremento de S/.76877 ser considerado
VENTAS
renta neta.
REGISTRADA
IGV
MESES
S
REPARO
OMITIDO
DECLARADA
S S/.
ENERO. 2010
98400
7100.00
1278
FEBRERO. 2010
95000
11001.00
1980.18
MARZO.2010
102500
11869.50
2136.51
ABRIL. 2010
100500
13200.00
2376
TOTAL
396400
43170.50
En funcin al reparo efectuado, para el IR. Del ao
2010, el incremento de S/.43170.50 ser
considerado renta neta.