AUDITORA FINANCIERA

Dra. Liliana Morillo, MBA.

FASES DE LA
AUDITORA FINANCIERA

Obtener seguridad razonable

Tres fases claves

Valoracin del Riesgo

Primera Fase del

Proceso
de Auditora

Respuesta al
Riesgo
Segunda Fase del
Proceso
de Auditora

Planificacin de Auditora Ejecucin de Auditora

Presentacin de
Reportes
Tercera Fase del Proceso
de Auditora

Comunicacin de Resultad

RESPUESTA AL
RIESGO
PLANIFICACIN

PLAN DE AUDITORA
DETALLADO

El auditor deber desarrollar

un plan de auditora con el fin
de reducir el riesgo de
auditora
a
un
nivel
aceptablemente bajo.

El plan de auditora debern

actualizarse
y
cambiarse
segn sea necesario durante
el curso del trabajo.

El plan de auditora atiende

varios asuntos identificados
con la estrategia en conjunto
de la auditora.

El objetivo del plan de

auditora detallado es el de
responder apropiadamente a
los riesgos identificados y
medidos.

VALORACIN DEL
RIESGO
PLANIFICACIN

ENTENDIMIENTO DE
LA ENTIDAD
El auditor deber obtener un
entendimiento de :
La entidad y su entorno
Factores relevantes de la entidad
Seleccin y aplicacin de polticas
contables
Los objetivos y estrategias de la
entidad
La evaluacin y revisin del
desempeo financiero de la
entidad.

CONTROL INTERNO
PLANIFICACIN

Es diseado e implementado por la administracin para, tratar de

que la empresa en lo posible elimine riesgos y fraude identificados
que se puedan presentar y amenazan el logro de los objetivos
establecidos.
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO

VALORACIN DEL
RIESGO
PLANIFICACIN

EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO

Para evaluar el diseo de un control interno se requiere considerar

si es que el control, individualmente o en combinacin con otros
controles es capaz de evitar o detectar y corregir los errores
materiales.
Entre los principales mtodos de evaluacin de control interno son:

Mtodo descriptivo

Mtodo grfico

Mtodo de cuestionarios

RIESGO DE NEGOCIO
PLANIFICACIN

Los riesgos de negocios son resultantes de condiciones, eventos,

circunstancias, acciones o inacciones que pueden afectar
adversamente la habilidad de la empresa para lograr sus objetivos y
ejecutar sus estrategias.
COMPONENTES DEL
RIESGO

Riesgo
Inherente

Riesgo
de Control

Riesgo
de Deteccin

VALORACIN DEL
RIESGO
PLANIFICACIN

PROCEDIMIENTOS
PARA VALORAR EL
RIESGO

Investigacin
con la
Administracin
y otros
Observaciones
e
Inspecciones

Procedimien
tos
Analticos

RESPUESTA AL
RIESGO
EJECUCIN

PRUEBAS A SEGUIR

Pruebas de
Control

Pruebas
Sustantivas

Pruebas de
Cumplimient
o

PRUEBAS DE CONTROL
EJECUCIN

El auditor deber evaluar el

diseo
y
determinar
la
implementacin
de
los
controles de la entidad.

El auditor deber desempear pruebas

de control para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditora de que
los controles estn operando de manera
efectiva .

PRUEBAS DE CONTROL
EJECUCIN

Notas de entrega o despacho pre

numeradas.
EJEMPLO
:
CICLO DE INGRESOS:

Correcto registro contable

Adecuada aplicacin del Impuesto
al Valor Agregado
Desincorporacin en el mdulo de inventario.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
EJECUCIN

El auditor deber disear y desempear

procedimientos sustantivos para cada clase
de transacciones, saldo de cuenta, y
revelacin de importancia relativa, con el fin
de evaluar la presentacin global de los
estados financieros .

Mientras
ms grandes sean los riesgos de
errores materiales, ms importante es el
alcance
de
procedimientos
sustantivos
requeridos.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
TIPOS DE
PROCEDIMIENTOS
EJECUCIN

PRUEBAS
DE
DETALLES

Estos
procedimientos
estn
diseados
para
recoger
evidencia que
sustentar las cifras de los
estados financieros.

PROCEDIMIENTO
S SUSTANTIVOS
ANALTICOS

Estos procedimientos
incorporan la
comparacin de
cantidades o relaciones
en los estados
financieros.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
EJECUCIN

Representan procedimientos de auditora diseados para verificar si el

sistema de control interno de la empresa est siendo aplicado de

acuerdo a la manera
en que se le describi al auditor y de acuerdo a la
intencin de lagerencia.

Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres

aspectos:
Lafrecuenciacon que los procedimientos de control necesarios
fueron llevados a efecto.
Lacalidadcon que se ejecutan los procedimientos de control.
Lapersonaque ejecuta el procedimiento.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
EJECUCIN

EJEMPLO
PROCESO DE PAGO
A PROVEEDORES
OBLIGACIONES
LEGALES
Comprobante
de Egreso

Firmas de Autorizacin

Factura

Ley de Rgimen Tributario Interno

Retencin en
la Fuente

Ley de Rgimen Tributario Interno

Pago

Cheque

VALORACIN DEL
RIESGO
EJECUCIN

APLICACIN DE
TCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
Al disear procedimientos de auditora, el auditor deber
determinar los medios apropiados para extraer una muestra
seleccionando partidas sujetas a prueba a fin de reunir

suficiente evidencia
apropiada de auditora.

MUESTREO
EJECUCIN

El muestreo le permite al auditor obtener y evaluar evidencia

de auditora sobre alguna caracterstica de los tems
seleccionados. Se puede llegar entonces a una conclusin sobre
la poblacin de la cual se ha sacado la muestra.

Dos tipos de muestreo:

Muestreo estadstico
Muestreo no-estadstico o a criterio

TCNICAS DE AUDITORA
EJECUCIN

Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin de

un objeto especfico, y adems las pruebas que utiliza el auditor para
obtener la evidencia necesaria que fundamente sus hallazgos.
Conclusiones y recomendaciones, incluidas en el informe.

Se clasifican de la siguiente forma:

Ocular

Comparacin

Verbal

Indagacin

Escrita

Anlisis

Documental
Fsica

Observacin

Conciliacin

Comprobacin

Inspeccin

Revisin Selectiva

Confirmacin
Clculo

Rastreo

Tabulacin

Declaracin

PRESENTACIN DE
REPORTES
Comunicacin de
Resultados

El dictamen de auditora deber contener una clara expresin

del auditor sobre los estados financieros. El auditor deber
evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditora
obtenida, como base para formar una opinin sobre los estados
financieros.

ASPECTOS QUE DEBE

CONTENER EL INFORME
COMUNICACIN DE RESULTADOS

a)

TTUL
O

Un ttulo que indique que se trata del dictamen de un auditor

independiente.
b) RECEPTO

Usualmente es dirigido a los accionistas o a aquellos encargados

del gobierno de la empresa auditada.
c)

PRRAFO
INTRODUCTORIO
Identifica a la empresa e indica que los estados financieros han
sido auditados.
Identifique el ttulo de cada uno de los estados financieros.
Resumen de polticas contables significantes y otras notas
explicativas.
Especifica la fecha y periodo cubierto por los estados
financieros.

d)

RESPONSABILIDAD DE LA
GERENCIA POR LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Indique que la gerencia es la responsable por la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros.

e)

RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR
El dictamen del auditor deber declarar
que la
responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los
estados financieros basados en la auditora.
El dictamen del auditor deber declarar que la auditora fue
conducida de acuerdo con los Estndares Internacionales de
Auditora.

f)

OPININ DEL
AUDITOR

Cuando se expresa una opinin sin salvedades sobre los estados

financieros debe indicarse que los estados financieros estn
presentados razonablemente , en todos los aspectos importantes.

g)

OTRAS RESPONSABILIDADES DE
INFORMAR
En algunos casos los auditores pueden ser requeridos a informar
sobre otros asuntos especficos o procedimientos adicionales, por
ejemplo sobre la suficiencia de los registros y libros contables.

h)

LA FIRMA DEL
AUDITOR

La firma del auditor es: o el nombre de la firma o nombre personal

del auditor o ambos.
i)

FECHA DEL
REPORTE

Esta fecha no puede ser ms temprana que la fecha que el auditor

ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora sobre a
cual puede basar la opinin sobre los estados financieros.
j) DIRECCIN DEL

AUDITOR

Indique el nombre del sitio en el pas o jurisdiccin donde practica

el auditor.

TIPOS DE
OPININ

CALIFICAD
A
OPININ
LIMPIA

NO
CALIFICADA

OPININ CON
SALVEDADES

ABSTENCIN DE
OPININ
OPININ
ADVERSA

TIPOS DE
OPININ

OPININ
LIMPIA
Los Estados
Financieros
en
su
conjunto
presentan
una
base
razonable
Expresado
como:
Los estados
financieros
presentan
razonablement
e de acuerdo
a

OPININ
CON
SALVEDADE
S
Cuando el efecto
no es tan material
ni
penetrante
como para requerir
una
opinin
adversa
o
un
rechazo
de
opinin.

ABSTENCI
N DE
OPININ
Cuando los estados
financieros el auditor
no ha podido obtener
suficiente y apropiada
evidencia de auditora y
consecuentemente
le
es imposible expresar
una opinin sobre

OPININ
ADVERSA
Cuando el auditor
concluye que la
calificacin de un
informe
no
es
adecuada
para
revelar
la
naturaleza errada o
incompleta de los
estados
financieros.

Expresado como:
Excepto por e
indicando los efectos
del asunto
relacionados con la
calificacin.

Expresado como:
Nosotros no
expresamos una
opinin sobre los
estados financieros
debido a una limitacin
en el alcance.

Expresado como:
Los estados
financieros no
presentan
razonablemente
.. de acuerdo
a

Comunicacin a
la Gerencia
El auditor deber obtener evidencia de que la administracin
reconoce su responsabilidad por la presentacin razonable de
los estados financieros.
Las representaciones escritas de la gerencia deben ser

obtenidas despus
de terminar un examen sustantivo a los
estados financieros pero antes de la emisin del informe de
auditora.
La carta de representacin de la gerencia debe ser firmada
por miembros de la gerencia que tienen responsabilidad en
conjunto por asuntos financieros y operativos y que son
conocedores de todos los asuntos mencionados en las
representaciones.