Sie sind auf Seite 1von 14

Calculo de impuesto a la renta

personas naturales bajo libre


ejercicio profesional

El seor Carlos Garca con RUC 0925789455001 es abogado y trabaja realizando


asesoras legales y emite facturas por su trabajo. Durante el ejercicio fiscal 2015 a
registrado $60000 de ingresos por este concepto, de los cuales $30000 facturo a
sociedades ,$10000 a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y
$20000 a personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Adems adjunta
gastos relacionados a dicha actividad por $ 20000 en el ao. Adems el seor Prez
posee discapacidad del 50% acreditada por el CONADIS. Cunto deber pagar de
impuesto a la renta el seor Garca el 25 de junio del 2016?

0925789455001

El noveno digito del


RUC del seor
Garca es el 5 por
lo tanto la fecha
mxima de
declaracin ser el
18 de marzo de
2016

1. Determinar los ingresos gravados

En este caso todos los


ingresos sern gravados para
el pago del impuesto a la
renta

Total ingresos
gravados

Facturado a:
Sociedades
PN No Oblig.
PN Oblig.

30000
10000
20000

60000

2. Determinar gastos
deducibles
Por concepto de libre ejercicio
profesional no hay limite de gastos
deducibles.

Por lo tanto se puede deducir todos


los gastos relacionados al libre
ejercicio profesional

Gasto
deducible

$ 20000

3. Determinar base
imponible
Para determinar la base
imponible primero
observamos si el
contribuyente posee algn
descuento por alguna
exencin

Segn el RLRTI las personas


discapacitadas tendrn
derecho a un descuento para
el pago de impuesto a la
renta de 2 veces la fraccin
desgravada de impuesto a la
renta.
Descuento =
2*10800 =
$21600

El valor mximo del


descuento se aplicara en
base a la siguiente tabla

El seor Garca tiene 50% de


discapacidad por lo tanto tendr
derecho al 70% del beneficio

Descuento aplicable =
21600*70% =

15120

Fraccin desgravada
del impuesto a la
renta 2015
$ 10800

Base imponible =
Ingresos gravados
(-)Gastos deducibles
(-)Deducciones por exenciones

Base imponible

60000
(20000)
(15210)

$ 24790

4. Calcular impuesto a la renta


causado y pagado

Seleccionamos en la tabla
del calculo de impuesto a
la renta en que columna
nos encontramos (BI
24790)

BI 24790

908
Calculamos fraccin
excedente
= BI-fraccin bsica

Calculamos impuesto a
la fraccin excedente

24790-20670= 4120
4120*15%=
618
Impuesto a la renta
causado (IRC)

Sumamos ambos
impuestos

908+618= 1526

Luego calculamos
retenciones en la fuente de
impuesto a la renta

La LRTI dice que por el libre


ejercicio profesional se deber
retener le 10% del valor del
contrato por concepto de
retenciones en la fuente de
impuesto a la renta

Facturado a:
Sociedades
PN oblig.

Este valor ser retenido por


las sociedades y personas
naturales obligadas a llevar
contabilidad

30000
20000

50000 *10%

Total

retencin
Ret. Fuente de I.
Renta

$5000

Ahora calculamos el impuesto


a la renta pagado (IRP)
IRP = IRC-Retenciones

1526 5000
=

(-3474)

El seor Garca pagara


cero dlares si hubiese
pagado a tiempo su
declaracin hasta el 18 de
marzo del 2016

Impuesto a
la renta
pagado
(IRP)
El IRP es cero, pero se
generara un saldo a
favor de 3474 el cual
podr ser utilizado para
descontar pagos futuros
de IR

5. Calculo de inters por mora y


multas
Como vimos en el paso 1 el seor deba
pagar su declaracin hasta el 18 de
marzo de 2016 debido a su noveno
digito del RUC (5)

Pero el seor Garca planea pagar


el 25 de junio del 2016, por lo
tanto generara multas e intereses
por mora

Sacamos fecha de exigibilidad (1


da despus del da mximo de
pago)

Fecha de exigibilidad
19 de marzo del 2016
A partir de esa fecha
empezaran a correr
intereses y multas

Inters por mora

Para sacar la tasa de inters


por mora se suman las tasas
de inters de todos los meses
en mora desde la fecha de
exigibilidad, de acuerdo a la
tabla proporcionada por el Sri.

19
19
19
19

marzo 2016
- 18 abril del 2016
abril 2016
- 18 mayo 2016
Mayo 2016 - 18 junio 2016
junio 2016 - 25 junio 2016

Tasa de inters por mora

El inters por mora se lo


calculara en base al
Impuesto a la renta
pagado (IRP*%inters)

1,140
1,108
1,108
1,108

4,164 %

Cada fraccin de mes se


considerara un mes
completo para el cobro de
intereses y multas

Inters por mora


0*4,164%=

Multas

Las multas se calculan en


base sumando todos los
meses en mora, cada mes
equivale al 3% de multa.

19
19
19
19

marzo 2016
abril 2016
Mayo 2016
junio 2016

- 18 abril del 2016


- 18 mayo 2016
- 18 junio 2016
- 25 julio 2016

3%
3%
3%
3%

Cada fraccin de mes se


considera mes completo
en el cobro de multas

Porcentaje de multa
12%
Las multas se calculan
en base al impuesto a
la renta causado (IRC*
%multa)

Multa
1526*12%=

$ 183,12

6. Calcular valor total a


pagar
Sumamos el impuesto a
la renta pagado mas los
intereses y multas
Total a pagar = IRP +
Intereses + Multas

IRP
Intereses
Multas
Total a pagar

0
0
183,12

183,12
Al 25 de junio del 2016

FIN