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MAESTRIA EN CONTABILIDAD
MENCIN: POLITCA Y GESTIN TRIBUTARIA

IMPOSICIN INDIRECTA,
DOCTRINA Y APLICACIN

Catedrtico

Dr. Condezo Ordoez

Luis A.
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

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MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. Inmueble
Importacin

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas

mbito de
aplicacin

Base Imponible
Tasa 18%

(-)
Exportacin

Debito fiscal

(=)

Credito fiscal

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente

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1.- Imposicin al Consumo: Marco

Terico
A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:

Imposicin
A la
Riqueza

Imposicin
Al
Consumo

Riqueza
adquirida

Riqueza
Poseda

Imposicin por afectacin

de Transferencias

Ejemplo:
Impuesto a la
Renta

Ejemplo:
Impuesto Predial

Ejemplo: Impuesto General

Dr. Condezo Ordoez Luis A.
a las Ventas
e Impuesto Selectivo
al Consumo.
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Formas de Imposicin al consumo

INDIRECTA

Ciclo de Comercializacin

Productor
Importador
1 Etapa
(inicial)

Comerciante
Mayorista
2 Etapa
(intermedia)

Comerciante
Minorista
3 Etapa
(final)

Consumidor
Final
Dr. Condezo Ordoez Luis A.
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Formas de Imposicin al consumo

INDIRECTA

Clasificacin por cantidad de operaciones afectas al Impuesto

Impuestos
Monofsicos

Grava una sola transferencia u

operacin del ciclo de
comercializacin:
Fabricante o industrial; o,
Mayorista; o,
Minorista

Formas

Impuesto
Plurifsicos

Grava dos o ms operaciones

o transferencias del ciclo de
comercializacin. A su vez
pueden clasificarse en:
Acumulativos
Dr. Condezo Ordoez Luis A.
No Acumulativos
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Formas de Imposicin al consumo

INDIRECTA

Clasificacin de los Impuestos Plurifsicos

Impuesto
Plurifsico
Acumulativo

Impuesto Plurifsico en
Cascada

Forma
s

Impuesto
Plurifsico
No
Acumulativo

Impuesto al Valor
Agregado
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

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Tasa o alcuota.

Tasas: (o olcuota): Elemento esencial del tributo

Consideraciones:
Regula la carga tributaria.
Debe ser fijada por Ley o delegacin en el Ejecutivo.
Se debe tener en cuenta criterios de imposicin
razonables, y no slo necesidades de recaudacin.
Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar
exoneraciones.
Dr. Condezo Ordoez Luis A.
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2.- La Imposicin al Consumo en el Per

En el Per
Impuesto General a las
Ventas

Impuesto Selectivo al
Consumo

Grava
Grava

todas
transferencias.

las

Grava todas las etapas.

Alicuota comn.

ciertas

transferencias.

Grava una sla etapa

(productor
importador).

Forma de clculo
Dr. Condezo Ordoez Luis A.
alcuotas
distintas.

o
y
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El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas
Son:
Impuesto indirecto de tipo valor agregado.
Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifsico.
Mtodo de sustraccin.
Base financiera. (con deducciones financieras
amplias)
Impuesto contra impuesto.

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

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3.- mbito de aplicacin del Impuesto

Venta en el pas de
bienes muebles

Contratos de
Construccin

Prestacin de servicios La primera venta de

en el pas
inmuebles por el
constructor
Utilizacin en el pas de
servicios prestados por Importacin de bienes
no domiciliados
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.

1
0

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3.1. Venta en el pas de Bienes Muebles

Definicin: VENTA

1. Todo acto por el que se

transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente
de la designacin que se d a
los contratos o negociaciones
que originen esa
transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Art. 3 Inc. a) Ley del IGV.

1
1

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Servicios gravados con IGV

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra
persona, por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin de
Prestacin

Servici
os

servicios en
el pas de un sujeto
domiciliado.

Utilizacin de servicios en

Utilizacin

el pas prestado por un

sujeto no domiciliado.
Adquisicin de bienes
intangibles provenientes
Dr. Condezo Ordoez Luis A.
del exterior.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.

1
2

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3.2. Prestacin de servicios en el Pas.

Cuando el sujeto prestador del servicio es domiciliado.
El consumo o
empleo se realiza en el territorio
nacional.
No importa el lugar de celebracin del contrato o el
lugar de pago.

Cundo est gravada la prestacin de servicios?

Prestador

Usuario
Sujeto
domiciliado

Consumo o empleo del

servicio

En el pas
Gravado

Sujeto
Domiciliado
Sujeto NO
domiciliado

En el Pas
Dr. CondezoGravado
Ordoez Luis A.

Art. 3 Num. 1. Inc. c) Ley del IGV.

1
3

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3.3.- Utilizacin de servicios en el Pas.

Cuando el sujeto prestador es un no domiciliado.
El consumo o empleo se efecta en el pas.

Cundo est gravada la utilizacin de

servicios?
Consumo o empleo del
Prestador
Usuario
servicio

Sujeto NO
Domiciliado

Sujeto
domiciliado

Utilizado en el
pas
(Gravado con el
IGV)
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Art. 3 Num. 1. Inc. c) Ley del IGV.

1

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3.4.- Contratos de Construccin

Territorio Nacional

Se encuentran gravados los

Contratos de Construccin

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
Dr. Condezo Ordoez Luis A.
Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

1
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3.5.- Primera Venta de inmuebles realizada

por el Constructor
Se encuentra
gravada la

VENTA

E
f
ec
t
ua
d
p
o
o
r

1era

Constructor

- Actividades
CIIU.
Persona
habitual en la
UBICADOS EN
venta
de
inmuebles
construidos
Territorio Nacional
por
o para
Dr. Condezo
Ordoez
Luis A. ella.
Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

1
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Primera Venta de inmuebles realizada por el

Constructor
Art. 1 Inciso d) Ley del IGV
Art. 2 Nm. 1. Inc. d) del Reglamento

Gravamen aplicable a partir del inmuebles cuya

construccin se ha iniciado a partir del 10.08.1991
Si se ha adquirido empresas vinculadas tambin se
encuentra gravada la posterior venta de inmuebles.
Inmuebles construidos a partir del 24.04.1996.
Excepcin: Venta a Valor de Mercado.
Se considera primera venta la realizada
Dr. Condezo
Ordoez Luis A.
posteriormente a la reorganizacin de
sociedades
1
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3.6.- La Importacin de Bienes.

Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2 num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Cualquiera sea el sujeto que la realice

1
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4.- Sujetos del impuesto en la medida

que:

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos

2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9 Ley IGV

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

1
9

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Responsables Solidarios:

Quien adquiere bienes de un no

domiciliado.
Los comisionistas, subastadores y
martilleros
obligados
a
llevar
contabilidad independiente.
Agentes de retencin o percepcin
del IGV.
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Art. 10 Ley IGV; art. 4 Reglamento.

2
0

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5.- La Tasa o Alcuota del IGV:

Se tiene una tasa conjunta de

18%:
IGV : 16% (Desde el 01-032011)
IPM : 2%
Esta
tasa
es
aplicable
a
cualquier operacin gravada con
el impuesto.
Condezo Ordoez Luis A.
Art. 17 Ley IGV, modificado Ley NDr.
29666

2
1

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6.- Inafectaciones y exoneraciones

Inafectacin

Inafectacin Natural.
Inafectacin Legal.

mbito de aplicacin del impuesto

Objetivas o reales.
Exoneracin
Subjetivas o personales.

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Art. 2 y Art. 5 de la Ley IGV.

2
2

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Ingresos que no constituyen ventas ni

servicios afectos al IGV INAFECTOS.
Operaciones expresamente contempladas en
la Ley, artculo 2 del T.U.O.
Multas.
Indemnizaciones.
Dividendos.
Participaciones en las utilidades.
Las cotizaciones mensuales percibidas por las
asociaciones sin fines de lucro.
Las cuotas de mantenimiento de juntas de
propietarios (Directiva Nro. 004-95/SUNAT).
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Art. 2 Ley IGV

2
3

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Las exoneraciones en nuestra legislacin del

IGV.

Los
APENDICES I y
II de la Ley;
pueden ser
modificados
mediante
DECRETO
SUPREMO.

IMPORTANTE

Slo podrn
RENUNCIAR A
LA
EXONERACIO
N los sujetos
que realicen
las
operaciones
del APENDICE
I.
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

2
4

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Operaciones exoneradas del IGV

Apndice I Bienes.

t. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del

las operaciones contenidas en los apndices I y II.

a) Venta en el pas o importacin de bienes

Apndice
I:

b) Primera venta de inmuebles (no

supere 35 UIT y est destinado
a vivienda)
Dr. Condezo Ordoez Luis A.
2
5

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Servicios exonerados del IGV

Apndice II - Servicios
2. Servicios de transporte pblico de pasajeros

dentro del pas, se incluye tren elctrico.

3. Servicios de transporte de carga desde el pas

hacia el exterior y del exterior hacia el pas.

Apndice
II:

4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela,

conciertos calificados por el INC.

5. Servicios de expendio de comida (comedores

populares y de universidades pblicas)

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Y otras del Apndice II y normas especiales.

2
6

27

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7.- Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Cuando nace la obligacin Tributaria ?

En la venta de
bienes ............................
Retiro de
bienes.....................................
Prestacin de
servicios ........................
Utilizacin de
servicios .........................
Suministros de agua, luz y
telfono....
Art. 4 Contratos
Ley IGV y Art. de
3 del Reglamento.

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

construccin ...................

2
7

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Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN
GRAVADA

Venta de
bienes
muebles

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

REGLAMENTO DE LA
LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO

Fecha en que se Cuando deba ser

emita el CdP
emitido o se
emita el CdP (lo
que
ocurra
primero)

Momento
de
entrega del bien.
Momento en que
se efecte el
pago

Fecha
de Fecha en que el
entrega del bien. bien queda a
disposicin del
adquirente.
Dr. Condezo Ordoez Luis A.

Inciso a) Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

2
8

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Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Venta de bienes muebles

Pagos
Pagos
anticipados
anticipados aa
la
la entrega
entrega del
del
bien
bien

En la fecha de pago sea

parcial o total

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

2
9

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Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Venta de naves y
aeronaves

En la fecha de
suscripcin del contrato

Dr. Condezo Ordoez Luis A.

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0