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UNIVERSIDAD NACIONAL DE

CENTRO DEL
PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:

SEMINARIO TALLER
DE AUDITORIA FINANCIERA
TEMA: CASO PRACTICO DE
AUDITORIA FINANCIERA
DR. LEONCIO HUAYLLANI
TAYPE

EMPRESA DEL CENTRO S.A


HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2014
(En Nuevos Soles)

INDIC
P/T

NOMBRE DE CUENTA

Efectivo y Equivalente de Efectivo


Cuentas por cobrar comerciales
Provisin cobranza dudosa
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Gastos pagados por adelantado

Total Activo Corriente


Otras cuentas por cobrar a largo
plazo.
Inmuebles, Maquinaria y equipo
Depreciacin y amortizacin
acumulada
TOTAL ACTIVO

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO-ACTIVO

SALDO
AL 31.12.13

SALDO
AL 31.12.14

27,961

55,281

1,809,547
587,132
2,913,829
162,623

1,342,612
(163,206)
764,133
2,057,204
21,324

5,501,092

4,077,348

46,547,827
(40,507,593)

342,378
40,965,336
(35,676,647)

11,545,326

9,708,145

EMPRESA DEL CENTRO S.A


HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006 Y 2014
(En Nuevos Soles)

INDIC
E P/T

NOMBRE DE CUENTA

SALDO AL
31.12.13

SALDO FINAL
AL 31.12.14

Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente

131,625
1,317,494
720,545
2,169,664

45,281
802,159
1,964,994
2,812,434

Provisin de Beneficios sociales

2,807,796

2,229,520

4,977,460

5,041,954

Total Pasivo

Patrimonio
Capital
Capital adicional
Participacin patrimonial de los
Trabajadores
Reservas
Resultados acumulados
Resultados
del ejercicio
Total Patrimonio

1,896,286
24,330
(622,342)
(2,924,633)
6,567,866

455,589
26,663
(3,901,673)
(1,849,332)
4,466,461

Total Pasivo y Patrimonio

11,545,326

9,708,415

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO-PASIVO

7,743,147
451,078

7,920,578
2,014,636

EMPRESA DEL CENTRO S.A


HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006 Y 2014
(En Nuevos Soles)

INDICE P/T

NOMBRE DE CUENTA

Ventas netas
Costos de ventas
Utilidad bruta
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Prdida de operacin
Otros ingresos y (egresos)

SALDO
AL 31.12.13

SALDO AL
31.12.14

8,659,751
(6,985,297)

8,222,190
(5,482,889)

1,674,454

2,739,301

(2,514,531)
(2,310,564)
(3,150,641)

(2,325,601)
(2,398,326)
(1,984,626)

Ingresos financieros
65,920
Gastos financieros
(936,511)
Otros ingresos
217,984
Otros gastos
(327,533)
Resultados por exposicin a la
inflacin-REI
(1,226,760)
Prdida antes de participantes e
impuestos
(3,920,487)
Impuesto a la renta
(230,906)
Resultado del ejercicio
(4,151,393)
Compensacin REI negativo
1,226,760
Resultado neto del ejercicio
(2,904,633)
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO- ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS

31,880
(505,544)
962,673
(1,056,559)
756,444
(1,795,732)
(53,600)
(1,849,332)
-- -(1,849,332)

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos)


Cliente
:
EMPRESA DEL CENTRO S.A
Perodo
:
Ao 2014
Cuenta o Rubro
:
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Objetivos Bsicos del Examen
Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos
registrados.
Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las
condiciones de disponibilidad.
PROCEDIMIENTOS
A. 1 CAJA
1.Evaluacin de Control Interno y
Riesgos.
2.Coteje el saldo de reapertura con
el que se arrastra del ao anterior
3.Efecte un arqueo simultneo
de los fondos y valores.
4.Determine el saldo de caja de la
siguiente forma: Saldo segn libros
a la fecha del ltimo asiento.
Ms
ingresos
no registrados
desde la fecha del saldo segn
libros a la fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados

REF/
PT

Hecho
por

Fecha
Trmino

PROCEDIMIENTOS

5. Recuente e inspeccione fsicamente:


-Billetes y monedas
-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales.
6. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante
o sobrante), obtenga una explicacin escrita del custodio. En
caso de importes significativos, investigue esta diferencia
despus de levantada el acta de arqueo.
7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaracin de
los custodios donde se haga constar que mostraron todos los
fondos, documentos y valores bajo su custodia y que stos
fueron recontados en su presencia y devueltos conforme.
8.Establecer independientemente el monto de las cobranzas
pendientes por depositar mediante la suma de: facturas por
ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de
cajas
registradoras
y
los
listados
de
cobros
por
correspondencia.
Durante esta labor:
1.
Observe la fecha y secuencia numrica de los
documentos.
2.Pase revista a los talonarios de los documentos,
verificando el ltimo utilizando y los posteriores an no
usados.
9. Si el arqueo de la caja se efecta posteriormente a la techa
del balance, compruebe la documentacin sustentatoria de las
transacciones realizadas desde esa fecha a la fecha de
arqueo.
10. Asegrese posteriormente que los fondos provenientes de

REF/ PT

Hecho
por

Fecha
Trmino

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL


INTERNO
Cliente

: EMPRESA DEL CENTRO S.A

Perodo

:Ao 2014

Fecha de aplicacin

: 07.01.15

Efectivo y
Equivalente de
Efectivo

Respuestas
PREGUNTAS

N/A

Si

No

Comentarios

A. I. CAJA
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL
Caja Ingresos y Cobranzas
INTERNO
1.Los fondos recepcionados se depositan
Cliente en
: EMPRESA DEL CENTRO S.A
Perodo
:Ao 2014
bancos ntegramente y a la brevedad
posible?
Fecha de aplicacin : 07.01.08
Dentro de las 24 horas?
2.Los ingresos de caja estn centralizados en
una persona que no tienen autorizacin para
firmar cheques, no tienen acceso a registros
contables y no maneja conciliacin bancarias?
3.Se utiliza recibos prenumerados para controlar
los ingresos recibidos?
4.Est prohibido el canje de cheques personales
de ejecutivos, funcionarios y empleados?
Caja - Egresos
1.Se lleva un registro detallado del control del
desembolso?
2.Todos los pagos a excepcin de los del Fondo
Fijo de caja chica, son hechos mediante
cheques?
3.Se hacen los pagos solamente basndose en
comprobantes
aprobados
y
con
la

PREGUNTAS

A.2 FONDO FIJO


1.El custodio del fondo fijo es un empleado
independiente de la recepcin de los fondos,
cobranzas y recepcin de dinero en general?
2.Se ha determinado la naturaleza del uso del fondo
fijo?
3.El custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad
para el control del fondo fijo?
4.Se considera que el monto del fondo es razonable?
5.Se ha establecido un tope mximo de los gastos
individuales con el fondo fijo?
6.Se utilizan comprobantes pre-numerados?
7.Todo requerimiento de fondo, previamente son
aprobados
por
algn
funcionario
autorizado?
Quines?
8.Los comprobantes de egresos se marcan con un
sello fechador pagado?
9.Se ha determinado un plazo mximo para la
liquidacin de vales provisionales (indicar cada
cunto tiempo)?
10.Los cheques de reposicin se giran a nombre del
custodio del fondo?
11.Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos
por personal independiente del fondo? Se deja
constancia de los arqueos realizados mediante
actas?
12.Mediante
qu
documento
se
realiz
la
autorizacin del fondo fijo? (creacin)

Respuestas
N/A

Si

No

Comentarios

PREGUNTAS

A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS


1.Cuntas cuentas corrientes tiene la empresa y
en qu bancos?
2.Las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas son preparada mensualmente por
empleados que no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
3.Los estados de cuentas bancarias son
recepcionados cerrados por el encargado de
practicar las conciliaciones?
4.Se controlan debidamente los cheques que
tienen mucho tiempo pendientes de cobro?
5.Se controlan las transferencias de fondos
entre bancos?
Cmo?
6.Se investigan oportunamente las notas de
cargos y abono que aparecen en el estado de
cuenta corriente?
7.Al cierre del ejercicio se considera las notas
de cargo o abono para su afectacin a
resultados?
8.Las conciliaciones bancarias son revisadas y

Respuestas
N/A

Si

No

Comentarios

EMPRESA DEL CENTRO S.A HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Ref.
P/T

GRADO
DEFICIENCIAS

RECOMENDACIONES
Mayor

CAJA
No
se
deposita
ntegramente en bancos
los fondos recaudados. Se
utiliza dinero efectivo para
pagos a proveedores.
No se utiliza recibos
prenumerados
para
el
control de los ingresos
recibidos por caja.
Los cheques son firmados
solamente por el Gerente
General.

FONDO FIJO
No se ha determinado
claramente por escrito la
naturaleza o uso del fondo
No se llevan un libro
auxiliar para el control del
movimiento del fondo fijo.
Los vales carecen de
numeracin pre-impresa.
Cada Gerencia mantiene
talonarios en blanco.

Ampliacin
procedimientos auditora

Men
or
Que la Gerencia General se
sirva disponer que todos los
fondos
recaudados
sean
depositados ntegramente en
bancos. Los pagos en efectivo
slo se abonar por el Fondo
Fijo.
Que la Gerencia se sirva
disponer que los recibos de
ingresos tengan numeracin
pre impresa.
Que la alta direccin de la
empresa
contemple
la
posibilidad para lo sucesivo
que los cheques sean firmados
por los directivos debidamente
facultados.
La Gerencia General debe
precisar por escrito que el uso
del fondo fijo es para gastos
menudos y urgentes.
La Gerencia de Finanzas debe
disponer que la custodia de
fondo lleve un registro auxiliar
para el control del movimiento
del fondo.
La Gerencia de Finanzas debe
disponer
la
impresin
de
formatos de los vales con su

Mayores
pruebas
selectivas
sobre
recaudacin y depsitos en
bancos, rastrendose los
realizados en efectivo.

Prueba
selectiva
de
ingresos
y
egresos,
cruzndose registros con
la
documentacin
sustentatoria.

Verificar
en
importes
significativos si se cumple
con
los
niveles
de
autorizacin establecidos
para los desembolsos.
Revisar
las
ltimas
liquidaciones presentadas
para el reembolso.
Confirmar algunos vales
con
sus
beneficiarios
sobre desembolsos

Incluye en
la carta
Control
Interno
Si
No

EMPRESA DEL CENTRO S.A HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL


INTERNO
GRADO

Ref.
P/T

DEFICIENCIAS

Mayo
r

Meno
r

RECOMENDACIONES

Ampliacin
procedimientos
auditora

Incluye
en la
carta
Control
Interno
Si

Bancos
(conciliaciones
bancarias)
No se
investiga
oportunamente las
notas de cargo y
abono que aparecen
en
el
estado
bancario, por lo que
algunas veces
no
se registran en el
periodo respectivo.
Las conciliaciones
bancarias no son
revisadas por un
funcionario
distinto
al

La
Gerencia
de
Finanzas
debe
disponer
que
el
Contador
General
solicite
oportunamente
al
Banco las notas de
abono o crdito para
su
inmediata
registracin
en
el
ejercicio respectivo.
La
Gerencia
de
Finanzas debe visar
las
conciliaciones
bancarias

Ampliar la revisin de
las
conciliaciones
bancarias
a
los
ltimos meses del
ao
para
verificar
notas pendientes y
proponer los asientos
de ajustes en caso de
encontrarse
pendiente
de
registro.

No

EMPRESA DEL CENTRO S.A


HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

Compon
ente

CAJA
Y
BANCOS

Factor de Riesgo

Calificacin de
Riesgo
Inh.

Controles Claves

Cont.

-No
se
depositan
ntegramente en bancos
lo recaudado. Se utiliza
dinero en efectivo para
pagos de proveedores.

-Separacin de funciones
entre el que maneja y
registra el movimiento
de fondos.

-No
se
utiliza
comprobantes
prenumerados
para el
control de los ingresos a
caja
y
en
los
desembolsos
de
caja
chica.

-Arqueo
de
fondos
efectuados
por
la
entidad examinada.

-Los
cheques
son
firmados solamente por
una persona que es el
Gerente General

-No
se
investiga oportunamente
las notas de cargo y
abono que aparecen en

Bajo

Alto

-Conciliaciones
bancarias mensuales.
-Verificacin interna de
ingresos y egresos de
fondos.

-Uso
adecuado
de
cuentas
y
contabilizacin
de
ingresos y egresos de

Enfoque de
Auditora

Procedimientos bsicos de
auditoria

Cumplimient
o Sustantivos

-Arqueos
de
fondos
y
valores
-Ampliar
pruebas
selectivas
sobre
recaudacin de ingresos y
depsitos,
rastrendose
los pagos realizados en
efectivo
con
su
documentacin
sustentatoria.
-Revisin
selectiva
de
desembolsos con registros
y documentacin
-sustentatoria,
verificndose
-autorizacin y propiedad
del gasto
-Verificar
ltimas
liquidaciones de reembolso
de fondo fijo y rastreo de
los
documentos
para
determinar su conformidad
-Confirmacin de saldos a
bancos
-Reconciliacin
bancada,
ampliando
muestra
a
varios meses del ao y

EMPRESA DEL CENTRO S.A


SUMARIA DE Efectivo y Equivalente de Efectivo

CDI
GO

NOMBRE DE
CUENTA

101
102
103

Caja
Fondo Fijo
Efectivo en Trnsito

104

Cuentas corrientes

INDI
CE
P/T

SALDO AL
31.12.13

31.12.14

SALDO
FINAL AL
31.12.14

9,245
6,630
543

1,140
3,000
900

1,140
3,000
900

11,543

50,241

50,241

27,961

55,281

55,281

TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del balance de comprobacin y
saldos al 31.12.14
= Suma conforme
= Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme
= Chequeado con mayor general y balance general,
conforme
= Verificado el saldo del ao anterior y clculo de la
reexpresin , conforme.
CONCLUSIN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos
al 31.12.14, no habiendo excepciones de Importancia. Los fondos se encuentran presentados
de acuerdo a tcnicas y principios contables.

EMPRESA DEL CENTRO S.A


CONCILIACIN DE CAJA AL 31.12.14
Saldo segn libros al 31.12.14
Ms: ingresos del 1 al 3 de Enero del 2015
Sub Total:
Menos : Egresos del 1 al 3 de enero del 2015
Saldo por Arquear
Saldo Arqueado
Diferencia de menos

S/

1,140.00
10,520.00
11,660.00
(3,130.00)
8,530.00
(8,510.00)
20.00

Trabajo realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos,
conforme
= Chequeado con saldos en registros contables, conforme
= Verificado documentacin sustentatoria que respalda desembolsos, conforme.

EMPRESA DEL CENTRO S.A


ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA
Con fecha 07.01.15, siendo las 9:00 Horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la
EMPRESA DEL CENTRO S.A con la participacin del Cajero don:..
y del Auditor CPC. obtenindose el resultado
siguiente:
1.RESULTADO DE ARQUEO
S/.
Dinero en efectivo
2,170.00
Cheques recibidos
Total Arqueado
2. COMPARACIN
Saldo por Arquear
Total Arqueado
Diferencia de menos

6,340.00
8,510.00
8,530.00
(8,510.00)
20.00

3. EXPLICACIN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don ., manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por
motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo
que lo pone a la vista.
4. DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, ., declaro que he presentado a los Auditores..
todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que
fueron recontados en mi presencia y devuelto conforme.

AUDITOR

CAJERO

Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio:

EMPRESA DEL CENTRO S.A.


ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
05
30
11

Billetes de
Billetes de
Billetes de

MONEDAS
08
Monedas
20
Monedas
TOTAL EFECTIVO

100.00
50.00
10.00

500.00
1,500.00
110.00

5.00
1.00

40.00
20.00

Trabajo Realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando fsicamente, conforme
=Calculo conforme

2,110.00
60.00
2,170.00

Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio:.
EMPRESA DEL CENTRO S.A
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS

N
322
2,000.00
161
188
208
TOTAL

FECHA
02.01.04

GIRADO POR:
OLIVETTI S..A

02.01.04
02.01.04
02.01.04

CIA.MINSUR
WIESSE
HUANCAYO S.A.
CRDITO
SHOHIN S.A.
CRDITO

Trabajo Realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando fsicamente, conforme

BANCO

IMPORTE
CONTINENTAL S/.
1,100.00
S/.

2,300.00
940.00
6,340.00

Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: .

EMPRESA DEL CENTRO S.A


ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE PLANILLAS DE COBRANZAS NO DEPOSITADAS
CONCEPTO
FECHA
DESCRIPCIN
IMPORTE
Planilla N 002/14
02.01.14
Planilla de Cobranzas
SI.
7.500.00
Planilla N 007/14
02.01.14
Planilla de Cobranzas
3.020.00
10.520.00
Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numrica
= Suma Conforme
= Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de
ingresos,
conforme (se verific sumas

Continuacin - Programa de Auditoria de Efectivo o Equivalente de Efectivo

PROCEDIMIENTOS

A.2 Fondo Fijo


1.Evaluacin de control interno y riesgos.
2.Identifique los fondos que deben
recontarse, confirmando su naturaleza y
nombre del custodio.
3.Efecte un arqueo, recontando billetes,
monedas e inspeccionando documentos.
Listar dinero y valores.
4.Prepare los comprobantes de gastos
del fondo
5. Obtenga declaracin y firma del
custodio del fondo, reconociendo la
devolucin del contenido del fondo
intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo segn
registro.
7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.

REF/
PT

Hecho
por

Fecha
Trmino

CUSTODIO:...
FECHA: 07.01.08
HORA: 9:30 A.M.

EMPRESA DEL CENTRO S.A


ARQUEO DE FONDO FIJO
RESULTADO DE ARQUEO
A-2
1

S/.

Dinero en Efectivo
Vales provisionales
Dinero en efectivo
Documentos
definitivos
Total Arqueado
Comparacin
A-2
3
Monto asignado
Total arqueado
Diferencia de menos

520

520
1,000
1,350
2,870
3,000
(2,870)
30

TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo de la sub-cuenta 102-Fondo fijo, conforme:
= Inspeccionado los billetes falsos
EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.
30 se debe a la recepcin de 3 billetes falsos de S/. 10 c/u que los pone a la
vista.
DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los
fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron
recontados en mi presencia y devueltos conforme.
CAJERO

AUDITOR

EMPRESA DEL SUR SA


ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

Billetes
2 Billetes de S/. 100 c/u
5 Billetes de SI. 50 c/u

S/.

CUSTODIO: CARMEN MEDINA


FECHA: 07.01.08
HORA: 9:30 A.M.

S/.

200
250

450.00

Monedas
10 monedas de SI. 5 c/u
20 monedas de SI. 1 c/u

50
20

70.00
520.00

TRABAJO REALIZADO
= Inspeccionado fsicamente, conforme.
= Suma conforme
= Clculo conforme

EMPRESA DEL CENTRO S.A


ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE VALES PROVISIONALES

CUSTODIO: .
FECHA: 07.01.08
HORA: 9:30 a.m.
BENEFICIARIO
CONCEPTO

FECHA

23.10.14

S/N

22.12.14

S/N

Rubn Prez Rios


Compra de tiles
de aseo
Juana Reyes Loli

S/N

Adelanto de
sueldo

27.12.14

IMPORTE
SI.

AUTORIZADO

150

Contador

500

Sin autorizacin

350
1000

Contador

TRABAJO REALIZADO
Manuel Lpez Mere
= Suma conforme
= Documentacin sustentatoria conforme,
cuanto a autoridad, propiedad y
Poren
regularizar
autenticidad.
= Documentacin sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador
= Confirmado con el beneficiario
OBSERVACIONES
1)Existe un vale pendiente de liquidar por mas de 2 meses, debido a la falta de exigencia por el
custodio.
2)Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.14 dicho
funcionario no asisti a trabajar
3)Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de SI. 300.00 establecido por
la administracin en el memorndum 012-GF/14
4)El vale por SI. 350.00 no indica el concepto del gasto.
5)Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos
para el manejo y control del fondo fijo, la misma que deber ser aprobada por la gerencia general que
contendr entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual mximo para cada desembolsos,
funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar vales provisionales, etc.

EMPRESA DEL CENTRO S.A


ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS

Fecha N

NDo
c.

08.11.14

9114

28.12.14
30.12.14

Proveedor

Concepto

CUSTODIO:
FECHA: 07.01.08
HORA: 9:30 A.M.

Import
e SI.

Autorizado

Huancayo Gas
S.A.

Compra gas propano

300

Gerente Finanzas

335

Good Years S.A:

Compra 2 llantas

600

Gerente Finanzas

S/n

Pablo Mori

Pintado de local

450

Gerente Finanzas

1,350
TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Documentacin sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad
y autenticidad.
= Documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto
= Exceden el tope mximo de S/. 300
OBSERVACIONES
Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automvil particular del Gerente de Finanzas y no para los
vehculos de la empresa.
Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobante de pago y no se ha efectuado la retencin del impuesto y/o exigido
la constancia de suspensin de pago, contravinindose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual de gastos de S/, 300, fijado por la administracin.
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquiridas
para su automvil particular.
Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos
legales, que incluyan IGV.
Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los
topes mximos de desembolsos establecidos.

Continuacin - Programa de Auditoria de


Efectivo o Equivalente de Efectivo
PROCEDIMIENTOS
A.3 Bancos
1.Evaluacin del Control interno y Riesgos
2.Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior.
3.Obtenga de la empresa, una relacin de las personas autorizadas a firmar cheques durante el perodo
bajo examen.
4.Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:
a.Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los subsiguientes.
b.Libro de caja y/o bancos, etc.
c.Estados Bancarios.
5.Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan tenido
movimiento durante el ejercicio, an cuando no tengan saldos al fin del ao. La confirmacin deber
comprender tambin informacin adicional sobre prstamos por pagar, intereses, gravmenes, juicios
o contingencias de toda clase que el cliente puede tener.
6.En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance, realice lo siguiente:
1.Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliacin, comparando el movimiento
registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados
bancarios.
2.Verifique su correccin aritmtica
3.Cercirese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por a empresa, estn
incluidas en la conciliacin.
7.Verifique que todas las partidas de conciliacin que aparezcan en la conciliacin al final de mes
inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco o por la empresa segn
corresponda, durante el curso del siguiente mes, o bien, que aparezcan en la conciliacin practicada a
la fecha del balance.
8.Efecte una reconciliacin bancaria, chequeando cargos en el libro bancos con abonos en el estado
bancario.
9.Obtenga los estados de cuentas bancarias por el mes posterior a la fecha del balance y confronte
contra estos las partidas de conciliacin no tomadas por el banco a la fecha del balance. Investigue las
partidas importantes no tomadas por el banco durante ese mes, con respecto a las partidas de
conciliacin no tomadas por la empresa a la fecha del balance, discutir los montos significativos con los
funcionarios de la empresa para que dichas partidas se registren en libros.
10.Sume el auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la conciliacin y compruebe la
correccin de los pases al libro mayor. Coteje los saldos segn libros que aparezcan en la conciliacin.
11.Otros procedimientos de auditora de acuerdo a circunstancias

REF/
PT

Hecho por

Fecha
Trmino

LIBRO BANCO DE CRDITO (*)


MES DE DICIEMBRE DE 2014
Cta. ce. 102340010
FECHA

CONCEPTO

DEBE SI.

02.12.14

Ch./202

06.12.14
18.12.14

Depsito efectivo
Ch/207

50,600

20.12.14
22.12.14

N/A N 891
Ch/204

10,000

29.12.14

Ch/205

Saldo mes anterior

HABER SI.
7,500

SALDO

SALDO

DEUDOR SI.

ACREEDOR
S/.

16,790

5,000

67,390
62,390

15,000

72,390
57,390

7.149

50.241

60,600
24,290
84,890

34,649

* Registro auxiliar preparado por el departamento contable


TRABAJO REALIZADO

Suma conforme
= Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance

general
= Chequeado con conciliacin bancada

EXTRACTO BANCARIO -- MES DE DICIEMBRE


DE 2014"
BANCO DE CRDITO CTA. CTE. 102340010
Fecha
01.12.14

Concepto
Cargos

06.12.14

Saldo
Depsito efectivo

15.12.14

Ch/202

20.12.14

N/A N 891

22.12.14

Ch/204

30.12.14

N/A N 995

30.12.14

N/C N 732

(*) Extracto recibido del banco


= Chequeado con conciliacin bancaria

Abonos
24,290

SI.

50,600
7,500
10,000
15,000
20,000
4,700

27,200
Saldo
77,690
104,890

104,890

EMPRESA DEL CENTRO S.A


RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS
Banco Cuentas
Corrientes
P/T

Crdito-102340010

Saldo al 30.11.14

24,340

Movimiento-Dcbre
S/.
Ingreso

60,600

Saldo al
Egresos

S/.

S/.

34,699

50,241

TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo del libra bancos-mes Noviembre, conforme
= Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme
= inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme

Ref.
31.12.14

CONCILIACIN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DE 2014 (*)
SI
50,241

Saldo segn libro bancos


Ms:
Cheques girados y no cobrados
Ch/207

5,000

Ch/205
N/A N 995 no recibida

7,149

12,149
20.000

32.149

Menos:

82,390

N/C N 732, no recibida

(4,700)

Saldo segn extracto bancario

77,690

(*) Informacin preparada por el cliente

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Rastreado a extracto bancario del mes de Enero de 2015, verificado su cobro.
= Verificada en el extracto bancario
= Chequeado en el libro bancos, conforme

EMPRESA DEL CENTRO S.A


RECONCILIACIN BANCARIA AL 31.12.14
Cuenta Ce. Bancaria
Ref.
P/T
Banco

Crdito

Saldo extracto
Banc.
31.12.14

Cta. Cte. 1023400100

Otros

N/C no
registrada

77,690
77,690

4.700
4,700

(-)
Ch/no

___cobrados

___

12,149
12,149

(-)

Otros

N/A no

Saldo segn
libro bancos

registrada

20.700
20,700

50.241l
50,241

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
= Chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
= Rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en Enero de 2015
= Las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido
recibidas del banco.
OBSERVACIN
La N/C N 732 por S/.. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleja en la conciliacin bancaria y
reconciliacin no han sido registrados contablemente en el Ejercicio 2014, debido a que la empresa no ha
recepcionado dichas notas del banco. En consecuencia, no se afectado a los resultados del ejercicio
examinado.
RECOMENDACIN
Que el Contador General se sirva solicitar al Banco las notas no recibidas, procedimiento de inmediato a
registrar el asiento de ajuste contable respectivo.

CONFIRMACIN A BANCOS
Huancayo. 07 de Enero del 2015
Seores
BANCO DE CRDITO
Presente.Asunto:

Confirmacin de Saldos Auditora Ejercicio 2014

De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se
sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos BASUALDO PARIONA &
CIA. Contadores Pblicos Sociedad Civil, Calle Ayacucho N 289 Of. 201 - Huancayo ,
informacin segn su registro al 31.12.2014 sobre lo siguiente:
Saldo de nuestras Cuentas Corrientes, Ahorros y Cuentas a Plazo.
Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior,
fianzas hipotecarias y toda operacin que mantengamos con ustedes.
Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier concepto.
Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas
bancarias.
Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los
rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.
Atentamente,
EMPRESA DEL CENTRO S.A

Carta Respuesta del Banco


Huancayo, 13 de Enero del 2015
Hora. 15:00
Seores
Basualdo- Pariona y Cia.
Calle Ayacucho N 289 - Of. 201
Huancayo - Per
Asunto :
Confirmacin al 31.12.14 para Auditores Externos
De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informar a ustedes, que al
cierre de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la
EMPRESA DEL CENTRO S.A nuestros libros mostraban lo siguiente:

Fecha

Clase de cuenta

Saldo
S

31.12.14

Prstamos

8005826

150,000

31.12.14

Garantas

10070782

300,000

31.12.14

Cuenta Corriente

102370010

77,690

Doc.

Hipoteca

La persona autorizada a firmar cheques es don Jesus Ramirez, Gerente General.


Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la EMPRESA DEL CENTRO S.A
no tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta con este Banco.
Atentamente
BANCO DE CRDITO