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ASPECTOS RELEVANTES A

CONSIDERAR EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS NATURALES
AO GRAVABLE 2014

AGENDA

Residencia para efectos tributarios.

Clasificacin de las personas naturales.


No obligados a presentar declaracin de renta.
Sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta
Ganancias Ocasionales
Renta Presuntiva
Rentas Exentas
Ejercicios prcticos
PERSONAS NATURALES

No. 2

RESIDENCIA PARA EFECTOS


TRIBUTARIOS
ARTS. 9 -10 DEL E.T.
DECRETO 3028 DE 2013

Residencia para efectos tributarios


(Art. 2 Ley 1607 de 2012)
(D.R. 3028 de 2013)

Personas naturales que cumplan con cualquiera de las


siguientes condiciones:
Permanencia continua o discontinua por mas de 183 das
calendario, durante un periodo cualquiera de 365 das
calendario consecutivos.
Cuando la permanencia continua o discontinua recaiga sobre
mas de un ao o periodo gravable se considera residente a
partir del segundo ao.

PERSONAS NATURALES

No. 4

365 das
calendario consecutivos
> 183 das

10

11

12

> 183 das


1

10

11

12

> 183 das


8

10

11

12

PERSONAS NATURALES

No. 5

Personas Naturales
Residentes En Colombia

SER
NACIONALES
Y DURANTE
EL AO O
PERODO
GRAVABLE

El cnyuge- compaero
permanente o hijos
dependientes menores de
edad tengan residencia
en Colombia
50% o ms de los ingresos
fuente nacional
50% o ms de los bienes
sean administrados en
Colombia
50% o ms de los activos
se entiendan posedos en
Colombia
Autoridad los requiera no
acrediten la condicin de
residentes en el exterior
Cuando tengan residencia
en un paraso fiscal
No. 6

TRIBUTACION DE LAS PERSONAS


NATURALES RESIDENTES
Renta Mundial (Declaran Patrimonio Nacional y
Extranjero Tributan sobre rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional y de fuente
extranjera

No obligados pueden presentar voluntariamente


y produce efectos legales (Art. 6 del E.T.).

Tarifa por el sistema ordinario (Art. 241 del E.T.)

No. 7

TRIBUTACION DE LAS PERSONAS


NATURALES NO RESIDENTES

Renta Local (Declaran Patrimonio Nacional Tributan


sobre rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional).

Tarifa del 33% para dividendos y participaciones gravados


(Art. 245 E.T.).

Tarifa del 33% (Art. 247 del E.T.).

Presentan la declaracin de renta en forma electrnica.

No. 8

CLASIFICACION DE LAS
PERSONAS NATURALES
RESIDENTES
ART. 329 DEL E.T.

Clasificacin de las Personas Naturales


(Art. 329 ET)

Empleado

Persona natural residente en el pas.


80% o ms de sus ingresos brutos provengan de
prestacin de servicios de manera personal o de la
realizacin de una actividad econmica por cuenta y
riesgo del empleador o contratante.
Mediante una vinculacin laboral o de cualquier otra
naturaleza
Ejercicio de profesiones liberales o servicios
tcnicos que no requieran materiales, insumos o
maquinaria especializados, siempre que el 80% o
mas de sus ingresos provengan del ejercicio de
dichas actividades.

PERSONAS NATURALES

No. 10

DEFINICIONES
(Art. 1 - Decreto 3032 Dic/27/2013)
Servicio personal
Profesin liberal.
Servicio tcnico.
Insumos o materiales especializados.
Maquinaria o equipo especializado.
Cuenta y riesgo propio.
No. 11

Definiciones
(Decreto Reglamentario 3032 Diciembre 27 de
EMPLEADO
2013)
CONJUNTO

CONDICIONES

Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior 80% de una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria,
independientemente de su
denominacin.

Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior a 80%, de la


prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad
econmica,
mediante
una
vinculacin
de
cualquier
naturaleza,
independientemente de su denominacin; y
NO ACTUA POR SU CUENTA Y RIESGO

-Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior a (80%), de la


prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad
econmica,
mediante
una
vinculacin
de
cualquier
naturaleza,
independientemente de su denominacin;
-Acta por su cuenta y riesgo
-No presta servicios tcnicos que requieran insumos o materiales o maquinaria o
equipo especializado.
-El desarrollo de ninguna??? de las actividades del 340 le genera mas del 20% de
sus ingresos brutos.
-No deriva mas del 20% del ingreso bruto por realizacin de actividad comercial o
industrial.

No. 12

Coexistencia de Actividades
Pargrafo 1, Art. 2, D.R. 3032 Diciembre 27 de 2013:

Calculo del
80%

Ingresos de la
relacin o legal y
reglamentaria

Ingresos
derivados de la
profesin
independiente

Ingresos
derivados de
servicios
tcnicos

Pargrafo 2, Art. 2, D.R. 3032 Diciembre 27 de 2013:

Para
efectos del
Art. 329
del E.T.

La totalidad de los ingresos que reciba la


persona natural residente en el pas, directa
o indirectamente, con ocasin de la relacin
contractual, laboral, legal o reglamentaria,
independientemente de la denominacin o
fuente que se le atribuya a dichos pagos.
No. 13

Ingresos a considerar para la clasificacin


(Art. 4, D.R. 3032 Diciembre 27 de 2013)
No se tendrn en cuenta las rentas sometidas al
rgimen del impuesto complementario de ganancias
ocasionales, ni las provenientes de enajenacin de
activos fijos posedos por menos de dos (2) aos.

Para calcular los


lmites porcentuales
del 329 del E.T. Y
clasificar a los
contribuyentes:

No se tendrn en cuenta los retiros parciales o totales


de los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y
de ahorros en las cuentas para el fomento de la
construccin "AFC" , siempre y cuando correspondan
a ingresos que se hayan percibido y destinado en un
periodo o periodos fiscales distintos al periodo fiscal
en el cual se efecta el retiro del Fondo o cuenta,
segn corresponda
Los ingresos provenientes de pensiones de jubilacin,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, no se incluyen en la determinacin de la
renta gravable alternativa del IMAN y el IMAS, y se
tendrn en cuenta, nicamente, para efectos de
calcular los lmites porcentuales establecidos en
dicho artculo.
Estos ingresos seguirn sujetos al rgimen ordinario
(Nm.. 5 Art. 206 del E.T.)
No. 14

Determinacin de Proporcionalidad

No. 15

Determinacin de Proporcionalidad

No. 16

Determinacin de Proporcionalidad

CONCEPTO

VALOR

EN CUENTA

Salarios

$ 60,000,000

$ 60,000,000

69,12%

Cesantas e Int. cesantas

$ 5.600.000

$ 5.600.000

6,46%

Primas

$ 5.000.000

$ 5.000.000

5,76%

Honorarios

$ 15.000.000

$ 15.000.000

17,28%

$ 1.200.000

1.38%

$ 86.800.000

100.00%

Venta de casa (menos de 2 $ 65.000.000


aos)
Rendimientos financieros

$ 1.200.000

Venta acciones (mas de


dos aos) ( G.O.)

$ 30.000.000

Total

$181.800.000

98.72% EMPLEADO
No. 17

Clasificacin de las Personas Naturales

Trabajador por
cuenta propia

(Art. 329 ET)

Toda persona natural residente en el pas

80% o ms de sus ingresos provengan de la


realizacin de una de las actividades sealadas
en el artculo 340 del E.T.

PERSONAS NATURALES

No. 18

Tarifa segn actividad econmica


(Art. 340 del E.T.)
Actividad

Para RGA
desde

IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

4.057 UVT

1,77% * (RGA en UVT 4.057)

Agropecuario, silvicultura y pesca

7.143 UVT

1,23% * (RGA en UVT 7.143)

Comercio al por mayor

4.057 UVT

0,82% * (RGA en UVT 4.057)

Comercio al por menor

5.409 UVT

0,82% * (RGA en UVT 5.409)

4.549 UVT

0,95% * (RGA en UVT 4.549)

Construccin

2.090 UVT

2,17% * (RGA en UVT 2.090)

Electricidad, gas y vapor

3.934 UVT

2,97% * (RGA en UVT 3.934)

Fabricacin de productos minerales y otros

4.795 UVT

2,18% * (RGA en UVT - 4.795)

Fabricacin de sustancias qumicas

4.549 UVT

2,77% * (RGA en UVT - 4.549)

Industria de la madera, corcho y papel

4.549 UVT

2,3% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura alimentos

4.549 UVT

1,13% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

4.303 UVT

2,93% * (RGA en UVT - 4.303)

Minera

4.057 UVT

4,96% * (RGA en UVT - 4.057)

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

4.795 UVT

2,79% * (RGA en UVT 4.795)

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

3.934 UVT

1,55% * (RGA en UVT 3.934)

Servicios financieros

1.844 UVT

6,4% * (RGA en UVT 1.844)

Comercio de vehculos
productos conexos

automotores,

accesorios

PERSONAS NATURALES

No. 19

Determinacin de Proporcionalidad

No. 20

Clasificacin de las Personas Naturales


(Art. 329 ET)

Otros
contribuyentes

Siguen sujetos al rgimen ordinario de impuesto


sobre la renta:
Las personas naturales residentes que no se
encuentren clasificadas dentro de alguna de las
categoras anteriores.
Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios)
Los trabajadores por cuenta propia, con ingresos
superiores a 27.000 UVT ($742.095.000 ao 2014)
o que no realicen una actividad de las previstas en
el artculo 340 del E.T.

PERSONAS NATURALES

No. 21

Determinacin de Proporcionalidad

No. 22

Determinacin de Proporcionalidad

No. 23

NO OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIN
DE RENTA
AO GRAVABLE 2014

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR


DECLARACIN DE RENTA AO GRAVABLE 2014
(Art. 6 DR 2623 de 2014)

Estn obligados a presentar declaracin del


impuesto sobre la renta y complementarios por
el ao gravable 2014, todos los contribuyentes
sometidos a dicho impuesto, con excepcin de
los que se enumeran en el articulo siguiente.
()

PERSONAS NATURALES

No. 25

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR


DECLARACIN DE RENTA AO GRAVABLE 2014
Art. 7 D.R. 2623 DIC 2014
Empleados:
Deben cumplir la totalidad de los siguientes requisitos:
PB <= de 4.500 UVT ($123.682.500).
IB < a 1.400 UVT ($38.479.000).
Consumos con tarjeta de crdito <= a 2.800 UVT
($76.958.000).
Compras y consumos <= a 2.800 UVT ($76.958.000).
Consignaciones bancarias, depsitos, inversiones
financieras <= a 4.500 UVT ($123.682.500).

PERSONAS NATURALES

No. 26

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR


DECLARACIN DE RENTA AO GRAVABLE 2014
Trabajadores por cuenta propia:
Residentes en el pas.
No ser responsables del rgimen comn de IVA,
Cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente

facturados,
Sobre las cuales se hubiere practicado retencin en la
fuente,
y que provengan en una proporcin igual a superior a
un 80% de la realizacin de una de las actividades
econmicas sealadas en el articulo 340 del E.T.,
desarrolladas por el D. 1473 de agosto 05 de 2014.

PERSONAS NATURALES

No. 27

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR


DECLARACIN DE RENTA AO GRAVABLE 2014
Trabajadores por cuenta propia:

Deben cumplir la totalidad de los siguientes requisitos:


PB <= de 4.500 UVT ($123.682.500).
Ingresos totales <= a 1.400 UVT ($38.479.000).
Consumos con tarjeta de crdito <= a 2.800 UVT
($76.958.000).
Compras y consumos <= a 2.800 UVT ($76.958.000).
Consignaciones bancarias, depsitos, inversiones
financieras <= a 4.500 UVT ($123.682.500).

PERSONAS NATURALES

No. 28

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR


DECLARACIN DE RENTA AO GRAVABLE 2014
Las dems personas naturales y asimiladas, residentes:
Que no se encuentren clasificadas como empleados ni
trabajadores por cuenta propia.
Que no sean responsables del rgimen comn del IVA.
PB <= de 4.500 UVT ($123.682.500).
IB < a 1.400 UVT ($38.479.000).
Consumos con tarjeta de crdito <= a 2.800 UVT
($76.958.000).
Compras y consumos <= a 2.800 UVT ($76.958.000).
Consignaciones bancarias, depsitos, inversiones financieras
<= a 4.500 UVT ($123.682.500).

PERSONAS NATURALES

No. 29

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR


DECLARACIN DE RENTA AO GRAVABLE 2014
Otros contribuyentes no obligados a declarar:
Las personas naturales o jurdicas extranjeras, sin
residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de
sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en
la fuente de que tratan los artculos 407 a 411 inclusive
del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente les
hubiere sido practicada.
()
Siempre y cuando no se configuren los supuestos de
hecho previstos en los artculos 20-1 y 20-2 del Estatuto
Tributario en relacin con establecimiento permanente.

PERSONAS NATURALES

No. 30

Declaracin Voluntaria del Impuesto sobre


la Renta Personas Naturales
(Art. 1 Ley 1607 de 2012)

Modifico el artculo 6 del Estatuto Tributario:


Personas naturales residentes en el pas
Que les hayan practicado retencin en la fuente
Que no estn obligadas a presentar declaracin de renta
Podrn presentarla y produce efectos legales

PERSONAS NATURALES

No. 31

Decreto 2623 de 2014, Artculo 14

VENCIMIENTOS RENTA NATURALES


Y SUCESIONES ILIQUIDAS
Desde marzo 03 de 2015 y vencen en las fechas que se indican a continuacin:

Declaracin y
pago
01 y 02
03 y 04
()
99 y 00

Vencen entre el 11 de agosto y el


21 de octubre 2015

11 de agosto 2015
12 de agosto 2015
()
21 de octubre 2015

No. 32

SISTEMAS DE
DETERMINACION DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Sistemas de determinacin Imporenta


Empleados
(Art. 330 E.T.)

Sistema Ordinario (Tt. I Lib. I E.T.)


Impuesto Mnimo Alternativo Nacional (IMAN)
Impuesto Mnimo Alternativo Simple (IMAS)
Hasta 2014, RGA < a 4.700 UVT($129.179.500)
D.R. 1070/2013, Art. 8 RGA < 4.700 UVT

PERSONAS NATURALES

No. 34

Sistemas de determinacin Imporenta


Empleados
SISTEMA ORDINARIO

IMAN

IMAS

Ingresos totales del


periodo

Ingresos totales del


periodo

Ingresos totales del


periodo

Menos: I.N.C.R. ni G.O.,


costos, deducciones.
Rentas especiales.
Rentas Exentas.

Menos: Conceptos
especficos - Art. 332 E.T.

Menos: Conceptos
especficos - Art. 332 E.T.

(=) Renta Lquida


Gravable (RLG)

(= ) Renta Gravable
Alternativa (RGA)

(= ) Renta Gravable
Alternativa (RGA)

Impuesto de renta
(Tabla Art. 241 E.T.)

Impuesto IMAN
(Tabla Art. 333 E.T.)

Impuesto IMAS
(Tabla Art. 334 E.T.)

Declaracin de renta y
complementarios

Declaracin de renta y
complementarios

Declaracin del IMAS

I M A N Impuesto Mnimo Alternativo


Nacional
Empleados
(Art. 331 del E.T.)

PERSONAS NATURALES

No. 36

1. Aplica nicamente a los


empleados
2. Sistema
obligatorio
presuntivo.

IMPUESTO
MINIMO
ALTERNATIVO
NACIONAL

IMAN

3. Solo admite los descuentos


del articulo 332 E.T.
4. Ganancias ocasionales no
se tienen en cuenta para su
calculo.
5. Las
pensiones
de
jubilacin, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre
riesgos laborales, no se
incluyen
en
la
determinacin de la renta
gravable alternativa del
IMAN y el IMAS.

PERSONAS NATURALES

No. 37

DETERMINACIN RGA EN EL IMAN


(Art. 332 del E.T.)
INGRESOS BRUTOS (no incluye la ganancia ocasional):

(-)

XX

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS (Art. 48 y 49 E.T.)

XX

INDEMNIZACIN DAO EMERGENTE (Art. 45 E.T.)

XX

APORTES OBLIGATORIOS DEL EMPLEADO AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

XX

GASTOS DE REPRESENTACIN EXENTOS (Art. 206 numeral 7)

(=)

PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD NO CUBIERTOS POS Y OTROS PLANES


PREPAGADA(> 30% Ingreso Bruto, Lmite deduccin anual < 60% IB o 2.300 UVT equivale a
$63.216.000 ao 2014)

XX

PERDIDAS ORIGINADAS EN DESASTRES O CALAMIDADES PUBLICAS

XX

APORTES OBLIGATORIOS A LA SEGURIDAD SOCIAL PAGADA POR UN EMPLEADO


(A) DOMESTICA. (No aplica contratacin por temporales)

XX

COSTO FISCAL DE BIENES ENAJENADOS QUE NO SEAN DEL GIRO ORDINARIO DE


LOS NEGOCIOS

XX

INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE VIDA, ACCIDENTE DE TRABAJO O


ENFERMEDAD, LICENCIA DE MATERNIDAD, GASTOS FUNERARIOS

XX

RETIROS DE FONDOS DE CESANTIAS

XX

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA

XX

PERSONAS NATURALES

No. 38

Tabla para la determinacin del IMAN


(Art. 333 del E.T.)
Renta Gravable
Alternativa Total Anual
desde (en UVT)

IMAN
(en UVT)

Menos de 1.548

1.548

1,05

3.095 ($85.066.075)

77,24 ($2.122.941)

4.683

235,75

13.439

2.031,18

Mas de 13.643

27% RGA 1.622

PERSONAS NATURALES

No. 39

I M A S Impuesto Mnimo Alternativo


Simplificado
Empleados

PERSONAS NATURALES

No. 40

Impuesto Mnimo Alternativo Simple


IMAS
(Art. 334 del E.T.)

Sistema de determinacin simplificado del impuesto de renta


Aplica nicamente a empleados residentes en el pas
Cuya RGA < 4.700 UVT ($129.179.500 ao 2014)
RGA determinada conforme el IMAN
Aplicacin voluntaria

PERSONAS NATURALES

No. 41

Tabla para la determinacin del


IMAS
(Art. 334 del E.T.)
Renta Gravable
Alternativa Total Anual
desde (en UVT)

IMAS
(en UVT)

1.548

1,08

3.095 ($85.066.075)

122,79 (3.374.883)

4.683

382,95

Firmeza:
6 meses a partir de la presentacin
Debidamente presentada, en forma oportuna y el pago dentro de los plazos

PERSONAS NATURALES

No. 42

Trabajadores por Cuenta Propia


(Art. 336 del E.T.)

Sistema para la determinacin del impuesto


sobre la renta
Sistema ordinario (Ttulo I, Libro I del E.T.)
El clculo por el sistema ordinario no incluye ingresos por
conceptos de ganancias ocasionales.
IMAS (opcional) para quienes desarrollen las actividades y
dentro de los rangos sealados en el artculo 340 del E.T.
VER ARTICULO 9 D.R. 1070 DE 2013
PERSONAS NATURALES

No. 43

Trabajadores por Cuenta Propia


(Art. 336 del E.T.)

Aplicacin del IMAS:


Decreto 3032 de 2013 Art. 3: En el respectivo ao gravable
debe cumplir la totalidad de las siguientes condiciones:
Sus ingresos provienen, en un 80% o ms, de la realizacin
de solo una de las actividades econmicas sealadas en el
artculo 340 del E.T.
Presta el servicio por su cuenta y riesgo.
Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a 27.000
UVT (ano gravable 2014 $742.095.000).
Su patrimonio lquido declarado en el ao anterior es inferior
a 12.000 UVT (ao gravable 2013: $322.092.000)

PERSONAS NATURALES

No. 44

Determinacin de la RGA
(Art. 339 del E.T.)
INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS:

(-)

(=)

XX

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS

XX

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS (Art. 48 y 49 E.T.)

XX

INDEMNIZACIN DAO EMERGENTE (Art. 45 E.T.)

XX

APORTES OBLIGATORIOS DEL EMPLEADO AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

XX

PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD NO CUBIERTOS POS Y OTROS PLANES


PREPAGADA(> 30% Ingreso Bruto, Lmite deduccin anual < 60% IB o 2.300 UVT equivale a
$61.734.000 ao 2013)

XX

PERDIDAS ORIGINADAS EN DESASTRES O CALAMIDADES PUBLICAS

XX

APORTES OBLIGATORIOS A LA SEGURIDAD SOCIAL PAGADA POR UN EMPLEADO


(A) DOMESTICA. (No aplica contratacin por temporales)

XX

COSTO FISCAL DE BIENES ENAJENADOS QUE NO SEAN DEL GIRO ORDINARIO DE


LOS NEGOCIOS

XX

RETIROS DE FONDOS DE CESANTIAS

XX

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA

XX

PERSONAS NATURALES

No. 45

Tarifa segn actividad econmica


(Art. 340 del E.T.)
Actividad

Para RGA
desde

IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

4.057 UVT

1,77% * (RGA en UVT 4.057)

Agropecuario, silvicultura y pesca

7.143 UVT

1,23% * (RGA en UVT 7.143)

Comercio al por mayor

4.057 UVT

0,82% * (RGA en UVT 4.057)

Comercio al por menor

5.409 UVT

0,82% * (RGA en UVT 5.409)

4.549 UVT

0,95% * (RGA en UVT 4.549)

Construccin

2.090 UVT

2,17% * (RGA en UVT 2.090)

Electricidad, gas y vapor

3.934 UVT

2,97% * (RGA en UVT 3.934)

Fabricacin de productos minerales y otros

4.795 UVT

2,18% * (RGA en UVT - 4.795)

Fabricacin de sustancias qumicas

4.549 UVT

2,77% * (RGA en UVT - 4.549)

Industria de la madera, corcho y papel

4.549 UVT

2,3% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura alimentos

4.549 UVT

1,13% * (RGA en UVT - 4.549)

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

4.303 UVT

2,93% * (RGA en UVT - 4.303)

Minera

4.057 UVT

4,96% * (RGA en UVT - 4.057)

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

4.795 UVT

2,79% * (RGA en UVT 4.795)

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

3.934 UVT

1,55% * (RGA en UVT 3.934)

Servicios financieros

1.844 UVT

6,4% * (RGA en UVT 1.844)

Comercio de vehculos
productos conexos

automotores,

accesorios

PERSONAS NATURALES

No. 46

Firmeza de la declaracin del IMAS


(Art. 341 del E.T.)
SEIS (6) MESES
CONTADOS A PARTIR DEL
MOMENTO DE LA
PRESENTACIN

Presentacin oportuna y en
debida forma.

Pago dentro de los plazos.

La Administracin no tenga
prueba sumaria sobre la
ocurrencia de fraude.

PERSONAS NATURALES

No. 47

Otros contribuyentes Ordinario


(Art. 5, D.R. 3032 Diciembre 27 de 2013)
1. Las personas naturales que en su condicin de notarios presten el
servicio pblico de notariado. ()
2. Las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas,
cuyos ingresos correspondan nicamente a pensiones de jubilacin,
invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.
3. Los servidores pblicos diplomticos, consulares y administrativos del
Ministerio de Relaciones Exteriores, conforme con lo establecido en el
artculo 206-1 del Estatuto Tributario.
4. Las sucesiones ilquidas de causantes nacionales o extranjeros que al
momento de su muerte eran residentes en el pas, los bienes destinados a
fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, excepto
cuando los donatarios o asignatarios los usufructen personalmente.
5. Las dems personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el
pas, que no clasifiquen dentro de las categoras de empleado o trabajador
por cuenta propia segn la clasificacin establecida en el decreto.
No. 48

GANANCIAS OCASIONALES
ARTS. 299 al 318 del E.T.

Ganancias Ocasionales
Ganancia Ocasional

(Art. 102 Ley 1607 de 2012 Art. 302 E.T.)


Utilidades (PV-CF)
Venta activos fijos posedos 2
aos o ms:
- Inmuebles
- Maquinaria o equipo
- Acciones / Aportes
Liquidacin de Sociedades
Herencias, Legados o Donaciones
Loteras, rifas, apuestas y similares

No. 50

Ganancias Ocasionales
(Art. 103 Ley 1607 de 2012 Art. 303 E.T.)

Cmo se determina su valor:


Bienes y Derechos

Valores

Sumas dinerarias

Valor Nominal

Oro y dems metales preciosos

Valor Comercial

Vehculos

Avalo comercial fijado por el Ministerio de Transporte

Acciones y aportes

Costo Fiscal (Art. 272 del E.T.)

Crditos a favor

Nominal (Art. 270 del E.T.)

Bienes y crditos en Moneda Extranj.

Valor comercial en moneda nacional (TRM)

Ttulos, bonos, certificados y otros


documentos negociables que generen
rendimientos financieros

Costo De Adquisicin + Rendimientos (Art. 271 del E.T.)

Derechos fiduciarios

El 80% Valor Determinado (Art. 271-1 del E.T.)

Inmuebles

Costo Fiscal (Art. 277 del E.T.)

No. 51

Ganancias Ocasionales
(Art. 103 Ley 1607 de 2012 Art. 303 E.T.)

Cmo se determina su valor:


Bienes y Derechos
Rentas o pagos peridicos que provengan de
fidecomisos, trusts, FIP, establecidos en
Colombia o en el exterior
Derecho de usufructo temporal

Valores
Valor de las Rentas o Pagos peridicos
Proporcin al Valor Total de los Bienes entregados
en usufructo (5% por cada ao de duracin del
usufructo sin exceder el 70% del valor del bien)

Bienes y derechos adquiridos durante el Valor de adquisicin


mismo ao

No. 52

Ganancias Ocasionales Exentas


(Art. 104 Ley 1607 de 2012 Art. 307 E.T.)

Las primeras 7.700 UVT ($211.634.500 ao 2014) de:

Valor del inmueble de vivienda urbana del causante


Un inmueble rural independiente de vivienda o
explotacin econmica (No aplica para casas quintas o
fincas de recreo)

Las primeras 3.490 UVT ($95.922.650 ao 2014) del valor de


las asignaciones por concepto de porcin conyugal. Herencia
o legado que reciba el cnyuge y cada uno de los herederos
o legatarios.
No. 53

Ganancias Ocasionales Exentas


(Art. 104 Ley 1607 de 2012 Art. 307 E.T.)

El 20% del valor de los bienes y derechos


recibidos por personas diferentes a los legitimarios
y/o el cnyuge suprstite, y el 20% de los bienes y
derechos recibidos por donacin sin que supere
2.290 UVT ($62.940.650 ao 2014).
Igualmente estn exentos los libros, ropas y
utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa
del causante.

No. 54

Utilidad en la Venta de la Casa o Apartamento


(Art. 105 Ley 1607 de 2012 Art. 311-1 E.T.)

Las primeras 7.500 UVT ($206.137.500 ao 2014) utilidad


generada en la venta casa o apartamento de habitacin de
PN contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario.

Siempre que la totalidad de los dineros recibidos por la


venta sean depositados en AFC para adquisicin de otra
vivienda o pago de deuda hipotecaria.

Aplica para casas o apartamentos de habitacin cuyo valor


catastral o auto avalo no supere 15.000 UVT
($412.275.000 ao 2014).

No. 55

Tarifa Ganancias Ocasionales

Sociedades o entidades nacionales y extranjeras (Art. 303


del E.T.)

Personas naturales residentes (Art. 314 del E.T.)

Personas naturales extranjeras sin residencia (Art. 316 del


E.T.)

TARIFA 10 %
LOTERIA, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 20%

No. 56

DISPOSICIONES
GENERALES

DEDUCCIONES EMPLEADOS
Intereses y correccin monetaria cancelados en virtud de prestamos para
adquisicin de vivienda, no podr exceder anualmente de 1.200 UVT (2014 $32.982.000 Art. 119 del E.T.).
En el concepto 48033 de junio 11 de 1997, la DIAN precisa que la deduccin
procede respecto de la casa o apartamento de habitacin del contribuyente, sin
que pueda extenderse el beneficio a otros inmuebles de propiedad del
contribuyente.
Salud en los trminos y condiciones establecidos en el Art 387 del E.T. (Mximo
16 UVT mensuales $5.277.120 al ao)
Dependientes (Mximo 32 UVT mes - $10.554.240 al ao)
Aporte obligatorio de salud (DIAN Concepto 92806 Dic. 14/2005)
50% GMF efectivamente pagado y debidamente certificado por el agente
retenedor (Art. 115 del E.T.)

No. 58

LIMITACION DE LOS COSTOS Y DEDUCCIONES A


PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y
COMISIONISTAS (Art. 87 E.T.)
No podrn exceder del 50% de los ingresos.
Cuando se trate de contratos de construccin de bienes
inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o
ingenieros contratistas, el limite ser del 90%
Las anteriores limitaciones no aplican cuando el
contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus
ingresos hayan estado sometidos a retencin en la fuente,
cuando esta fuere procedente.

No. 59

RENTA
PRESUNTIVA

RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio lquido del ao anterior
Menos:

19.000 UVT ($522.215.000) sector agropecuario

8.000 UVT ($219.880.000) vivienda de habitacin


Bonos emitidos por el Gobierno Nacional
Valor patrimonial neto de algunos bienes

No. 61

RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio lquido del ao anterior
Menos: Valor
patrimonial neto de

Acciones y aportes en sociedades nacionales


Bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito
Bienes vinculados a empresas en perodo improductivo
Bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto
social exclusivo sea la minera distinta de la explotacin
de hidrocarburos lquidos y gaseosos

No. 62

RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio lquido depurado
Tarifa: 3% (ao 2007 y s.s.)

Renta gravable generada por activos exceptuados

VALOR DE LA RENTA PRESUNTIVA

No. 63

RENTAS
EXENTAS

RENTAS EXENTAS
LAS RENTAS EXENTAS SON AQUELLOS
INGRESOS CONSTITUTIVOS DE RENTA O
GANANCIA OCASIONAL, QUE POR
ALGUNA CIRCUNSTANCIA, HA
DETERMINADO LA LEY QUE SU TARIFA
DEL IMPUESTO SEA CERO (0)

No. 65

APORTES A FONDOS DE PENSIONES


Ob.+Vol.+ AFC<=30% Ingreso laboral o trib del ao
Art. 126-1

Renta Exenta
Limite por ao 3800 UVT ($104.443.000)
Requisito de permanencia mnimo 10 aos
Retiros permitidos sin perder beneficio
Pensin (vejez, jubilacin, por muerte, o incapacidad)
Compra de vivienda (crdito hipot o leasing hab.)

No. 66

AHORRO PARA EL FOMENTO DE LA


CONSTRUCCION
Ob.+Vol.+ AFC<=30% Ingreso laboral o trib del ao
Art. 126-4

Renta Exenta
Limite por ao 3800 UVT ($104.443.000)
Requisito de permanencia mnima del ahorro: 10 aos
Retiros permitidos sin perder beneficio
Compra de vivienda(crdito hipotecario o leasing hab)
Pago de las cuotas del crdito de vivienda

No. 67

RENTAS EXENTAS

De Trabajo

Derechos
de Autor

Hoteles

Ecoturismo

Exp.
Hidrocarburos

Nuevas
Plantaciones

Zonas de
Desastre

Empresas
Editoriales

Otras

No. 68

RENTAS LABORALES EXENTAS


Art. 206 E.T.
CONCEPTO

BASE EXENTA

FUNDAMENTO

La totalidad, siempre y cuando sean


El auxilio de cesanta y recibidas por trabajadores cuyo ingreso
los
intereses
sobre mensual promedio en los 6 ltimos
meses de vinculacin laboral no exceda
cesantas
de 350 UVT (9.619.750 ao 2014)

E.T., art 206, num. 4

Las pensiones de jubilacin,


La parte del pago mensual que no
invalidez, vejez, de sobre
exceda de 1000 UVT (27.485.000 ao
vivientes y sobre riesgos
2014)
profesionales

E.T., art 206, num. 5

Los
gastos
de
representacin
de
los La totalidad, sin exceder del 50% del
rectores y profesores de salario
universidades oficiales

No. 69

E.T., art 206, num. 7

RENTAS LABORALES EXENTAS Art. 206 E.T.


CONCEPTO

BASE EXENTA

FUNDAMENTO

Los
gastos
de
El porcentaje exento es del 25% sobre
representacin de los jueces
su salario
de la Repblica

E.T., art 206, nm. 7

Los
gastos
de
representacin
de
los Un porcentaje equivalente al 50% de
magistrados
de
los su salario
tribunales y de sus fiscales

E.T., art 206, num. 7

Salario y dems pagos


laborales con factor mensual El 25% del total de los pagos
en general (vacaciones y laborales, limitada mensualmente a
primas
ocasionales
o 240 UVT ($6.596.400 ao 2014)
peridicas)
Pagos laborales sin factor
mensual (indemnizaciones o El 25% del total de los pagos
bonificaciones por retiro laborales, sin limite mensual en UVT
definitivo)

No. 70

E.T., art 206, num. 10

DIAN, Conc. 76716,


Oct. 20 / 2005

No. 70

RENTAS LABORALES EXENTAS


Art. 206 E.T.
CONCEPTO

BASE EXENTA

FUNDAMENTO

Las
bonificaciones
y/o
indemnizaciones que reciban los
servidores pblicos en virtud de
programas de retiro de personal de La totalidad
las entidades pblicas nacionales,
departamentales,
distritales
y
municipales

Ley 488 / 98,


art 27

OTRAS RENTAS EXENTAS


Las indemnizaciones por conceptos
La totalidad
de seguros de vida

E.T., art. 223

No. 71

MUCHAS
GRACIAS