Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
CONSIDERAR EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS NATURALES
AO GRAVABLE 2014
AGENDA
No. 2
PERSONAS NATURALES
No. 4
365 das
calendario consecutivos
> 183 das
10
11
12
10
11
12
10
11
12
PERSONAS NATURALES
No. 5
Personas Naturales
Residentes En Colombia
SER
NACIONALES
Y DURANTE
EL AO O
PERODO
GRAVABLE
El cnyuge- compaero
permanente o hijos
dependientes menores de
edad tengan residencia
en Colombia
50% o ms de los ingresos
fuente nacional
50% o ms de los bienes
sean administrados en
Colombia
50% o ms de los activos
se entiendan posedos en
Colombia
Autoridad los requiera no
acrediten la condicin de
residentes en el exterior
Cuando tengan residencia
en un paraso fiscal
No. 6
No. 7
No. 8
CLASIFICACION DE LAS
PERSONAS NATURALES
RESIDENTES
ART. 329 DEL E.T.
Empleado
PERSONAS NATURALES
No. 10
DEFINICIONES
(Art. 1 - Decreto 3032 Dic/27/2013)
Servicio personal
Profesin liberal.
Servicio tcnico.
Insumos o materiales especializados.
Maquinaria o equipo especializado.
Cuenta y riesgo propio.
No. 11
Definiciones
(Decreto Reglamentario 3032 Diciembre 27 de
EMPLEADO
2013)
CONJUNTO
CONDICIONES
Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin igual o superior 80% de una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria,
independientemente de su
denominacin.
No. 12
Coexistencia de Actividades
Pargrafo 1, Art. 2, D.R. 3032 Diciembre 27 de 2013:
Calculo del
80%
Ingresos de la
relacin o legal y
reglamentaria
Ingresos
derivados de la
profesin
independiente
Ingresos
derivados de
servicios
tcnicos
Para
efectos del
Art. 329
del E.T.
Determinacin de Proporcionalidad
No. 15
Determinacin de Proporcionalidad
No. 16
Determinacin de Proporcionalidad
CONCEPTO
VALOR
EN CUENTA
Salarios
$ 60,000,000
$ 60,000,000
69,12%
$ 5.600.000
$ 5.600.000
6,46%
Primas
$ 5.000.000
$ 5.000.000
5,76%
Honorarios
$ 15.000.000
$ 15.000.000
17,28%
$ 1.200.000
1.38%
$ 86.800.000
100.00%
$ 1.200.000
$ 30.000.000
Total
$181.800.000
98.72% EMPLEADO
No. 17
Trabajador por
cuenta propia
PERSONAS NATURALES
No. 18
Para RGA
desde
IMAS
4.057 UVT
7.143 UVT
4.057 UVT
5.409 UVT
4.549 UVT
Construccin
2.090 UVT
3.934 UVT
4.795 UVT
4.549 UVT
4.549 UVT
Manufactura alimentos
4.549 UVT
4.303 UVT
Minera
4.057 UVT
4.795 UVT
3.934 UVT
Servicios financieros
1.844 UVT
Comercio de vehculos
productos conexos
automotores,
accesorios
PERSONAS NATURALES
No. 19
Determinacin de Proporcionalidad
No. 20
Otros
contribuyentes
PERSONAS NATURALES
No. 21
Determinacin de Proporcionalidad
No. 22
Determinacin de Proporcionalidad
No. 23
NO OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIN
DE RENTA
AO GRAVABLE 2014
PERSONAS NATURALES
No. 25
PERSONAS NATURALES
No. 26
facturados,
Sobre las cuales se hubiere practicado retencin en la
fuente,
y que provengan en una proporcin igual a superior a
un 80% de la realizacin de una de las actividades
econmicas sealadas en el articulo 340 del E.T.,
desarrolladas por el D. 1473 de agosto 05 de 2014.
PERSONAS NATURALES
No. 27
PERSONAS NATURALES
No. 28
PERSONAS NATURALES
No. 29
PERSONAS NATURALES
No. 30
PERSONAS NATURALES
No. 31
Declaracin y
pago
01 y 02
03 y 04
()
99 y 00
11 de agosto 2015
12 de agosto 2015
()
21 de octubre 2015
No. 32
SISTEMAS DE
DETERMINACION DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS NATURALES
No. 34
IMAN
IMAS
Menos: Conceptos
especficos - Art. 332 E.T.
Menos: Conceptos
especficos - Art. 332 E.T.
(= ) Renta Gravable
Alternativa (RGA)
(= ) Renta Gravable
Alternativa (RGA)
Impuesto de renta
(Tabla Art. 241 E.T.)
Impuesto IMAN
(Tabla Art. 333 E.T.)
Impuesto IMAS
(Tabla Art. 334 E.T.)
Declaracin de renta y
complementarios
Declaracin de renta y
complementarios
PERSONAS NATURALES
No. 36
IMPUESTO
MINIMO
ALTERNATIVO
NACIONAL
IMAN
PERSONAS NATURALES
No. 37
(-)
XX
XX
XX
XX
(=)
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
PERSONAS NATURALES
No. 38
IMAN
(en UVT)
Menos de 1.548
1.548
1,05
3.095 ($85.066.075)
77,24 ($2.122.941)
4.683
235,75
13.439
2.031,18
Mas de 13.643
PERSONAS NATURALES
No. 39
PERSONAS NATURALES
No. 40
PERSONAS NATURALES
No. 41
IMAS
(en UVT)
1.548
1,08
3.095 ($85.066.075)
122,79 (3.374.883)
4.683
382,95
Firmeza:
6 meses a partir de la presentacin
Debidamente presentada, en forma oportuna y el pago dentro de los plazos
PERSONAS NATURALES
No. 42
No. 43
PERSONAS NATURALES
No. 44
Determinacin de la RGA
(Art. 339 del E.T.)
INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS:
(-)
(=)
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
PERSONAS NATURALES
No. 45
Para RGA
desde
IMAS
4.057 UVT
7.143 UVT
4.057 UVT
5.409 UVT
4.549 UVT
Construccin
2.090 UVT
3.934 UVT
4.795 UVT
4.549 UVT
4.549 UVT
Manufactura alimentos
4.549 UVT
4.303 UVT
Minera
4.057 UVT
4.795 UVT
3.934 UVT
Servicios financieros
1.844 UVT
Comercio de vehculos
productos conexos
automotores,
accesorios
PERSONAS NATURALES
No. 46
Presentacin oportuna y en
debida forma.
La Administracin no tenga
prueba sumaria sobre la
ocurrencia de fraude.
PERSONAS NATURALES
No. 47
GANANCIAS OCASIONALES
ARTS. 299 al 318 del E.T.
Ganancias Ocasionales
Ganancia Ocasional
No. 50
Ganancias Ocasionales
(Art. 103 Ley 1607 de 2012 Art. 303 E.T.)
Valores
Sumas dinerarias
Valor Nominal
Valor Comercial
Vehculos
Acciones y aportes
Crditos a favor
Derechos fiduciarios
Inmuebles
No. 51
Ganancias Ocasionales
(Art. 103 Ley 1607 de 2012 Art. 303 E.T.)
Valores
Valor de las Rentas o Pagos peridicos
Proporcin al Valor Total de los Bienes entregados
en usufructo (5% por cada ao de duracin del
usufructo sin exceder el 70% del valor del bien)
No. 52
No. 54
No. 55
TARIFA 10 %
LOTERIA, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 20%
No. 56
DISPOSICIONES
GENERALES
DEDUCCIONES EMPLEADOS
Intereses y correccin monetaria cancelados en virtud de prestamos para
adquisicin de vivienda, no podr exceder anualmente de 1.200 UVT (2014 $32.982.000 Art. 119 del E.T.).
En el concepto 48033 de junio 11 de 1997, la DIAN precisa que la deduccin
procede respecto de la casa o apartamento de habitacin del contribuyente, sin
que pueda extenderse el beneficio a otros inmuebles de propiedad del
contribuyente.
Salud en los trminos y condiciones establecidos en el Art 387 del E.T. (Mximo
16 UVT mensuales $5.277.120 al ao)
Dependientes (Mximo 32 UVT mes - $10.554.240 al ao)
Aporte obligatorio de salud (DIAN Concepto 92806 Dic. 14/2005)
50% GMF efectivamente pagado y debidamente certificado por el agente
retenedor (Art. 115 del E.T.)
No. 58
No. 59
RENTA
PRESUNTIVA
RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio lquido del ao anterior
Menos:
No. 61
RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio lquido del ao anterior
Menos: Valor
patrimonial neto de
No. 62
RENTA PRESUNTIVA
Patrimonio lquido depurado
Tarifa: 3% (ao 2007 y s.s.)
No. 63
RENTAS
EXENTAS
RENTAS EXENTAS
LAS RENTAS EXENTAS SON AQUELLOS
INGRESOS CONSTITUTIVOS DE RENTA O
GANANCIA OCASIONAL, QUE POR
ALGUNA CIRCUNSTANCIA, HA
DETERMINADO LA LEY QUE SU TARIFA
DEL IMPUESTO SEA CERO (0)
No. 65
Renta Exenta
Limite por ao 3800 UVT ($104.443.000)
Requisito de permanencia mnimo 10 aos
Retiros permitidos sin perder beneficio
Pensin (vejez, jubilacin, por muerte, o incapacidad)
Compra de vivienda (crdito hipot o leasing hab.)
No. 66
Renta Exenta
Limite por ao 3800 UVT ($104.443.000)
Requisito de permanencia mnima del ahorro: 10 aos
Retiros permitidos sin perder beneficio
Compra de vivienda(crdito hipotecario o leasing hab)
Pago de las cuotas del crdito de vivienda
No. 67
RENTAS EXENTAS
De Trabajo
Derechos
de Autor
Hoteles
Ecoturismo
Exp.
Hidrocarburos
Nuevas
Plantaciones
Zonas de
Desastre
Empresas
Editoriales
Otras
No. 68
BASE EXENTA
FUNDAMENTO
Los
gastos
de
representacin
de
los La totalidad, sin exceder del 50% del
rectores y profesores de salario
universidades oficiales
No. 69
BASE EXENTA
FUNDAMENTO
Los
gastos
de
El porcentaje exento es del 25% sobre
representacin de los jueces
su salario
de la Repblica
Los
gastos
de
representacin
de
los Un porcentaje equivalente al 50% de
magistrados
de
los su salario
tribunales y de sus fiscales
No. 70
No. 70
BASE EXENTA
FUNDAMENTO
Las
bonificaciones
y/o
indemnizaciones que reciban los
servidores pblicos en virtud de
programas de retiro de personal de La totalidad
las entidades pblicas nacionales,
departamentales,
distritales
y
municipales
No. 71
MUCHAS
GRACIAS